Trabalho Lucro Real e Presumido

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Lucro Real
O que é Lucro Real?
Lucro Real é um regime de tributação no qual o cálculo do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRJP) e da Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido (CSLL) é feito com base no lucro real da empresa (receita menos despesas), com ajustes previstos em lei.
Embora seja considerado um regime tributário padrão, o Lucro Real possui maior complexidade em relação ao Simples Nacional e o Lucro Presumido, pois o processo de cálculo dos impostos é feito após a apuração do lucro contábil, envolvendo ainda a necessidade de a empresa realizar ajustes neste lucro para adequação à legislação fiscal. 
Os empreendedores que optam por este regime devem ficar atentos, pois é crucial ter um controle sobre as rendas e despesas do negócio. Isso porque os encargos podem aumentar ou diminuir de acordo com o lucro registrado. Além disso, caso a empresa registre prejuízo fiscal ao longo do período tributável, ela não precisa pagar os tributos.
Outro detalhe que merece destaque é que as empresas que optam por essa modalidade de tributação são obrigadas a apresentar à Secretaria da Receita Federal os registros especiais de seu sistema contábil e financeiro.
Quem pode optar pelo Lucro Real?
Qualquer empresa pode optar pela tributação via Lucro real, entretanto algumas empresas são obrigadas à optar por essa modalidade, de acordo com a legislação. São elas:
· Empresas com faturamento superior a 78 milhões de reais no ano;
· Empresas do mercado financeiro, como bancos, instituições financeiras, cooperativas de crédito, empresas de seguro privado, entidades de previdência aberta e sociedades de crédito imobiliário;
· Empresas que tiveram lucro, rendimentos ou ganhos de capital oriundos de fora do país;
· Empresas que explorem as atividades de compra de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring);
· Empresas que tem benefícios fiscais em relação á redução ou isenção de impostos.
Alíquotas do Lucro Real
Com o os balancetes e demonstrativos de resultados em mãos, o IRPJ (Imposto de Renda Pessoa Jurídica) a ser pago é de 15% sobre o lucro apurado. Contudo, as empresas que excederem os 20 mil reais de lucro no mês devem pagar um adicional de 10% sobre esse valor excedente.
Quando se trata da CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido) a alíquota é de 9% sobre o lucro apurado no período, sem valores adicionais.
Cálculo do IRPJ no Lucro Real
A apuração do Lucro Real pode acontecer de 3 formas. Mensal, trimestral ou anual. 
· Apuração Mensal
Na apuração mensal, o imposto é recolhido todo mês, até o último dia útil do mês subsequente ao de competência.
Exemplo de cálculo:
· Uma empresa teve um lucro contábil de R$ 35.000,00
· 15% sobre R$ 35.000,00 = R$ 5.250,00
· 10% sobre o lucro adicional (R$ 15.000,00) = R$ 1.500,00
· Total de IRPJ a ser pago: R$ 5.250,00 + R$ 1.500,00 = R$ 6.750,00
· CSLL – 9% sobre R$ 35.000,00 = R$ 3.150,00
· Total de impostos = R$ 9.900,00
· Apuração trimestral
Na apuração trimestral, o imposto é recolhido a cada 3 meses e pago até o último dia útil do mês subsequente aos meses de fechamento. São eles, março, junho, setembro e dezembro. Nessa opção, a alíquota adicional é aplicada somente ao que exceder 60 mil reais de lucro no trimestre.
Exemplo de cálculo:
· Uma empresa teve um lucro contábil de R$ 80.000,00 no trimestre
· 15% sobre R$ 80.000,00 = R$ 12.000,00
· 10 % sobre lucro adicional (R$ 20.000,00) = R$ 2.000,00
· Total de IRPJ a ser pago: R$ 12.000,00 + R$ 2.000,00 = R$ 14.000,00
· CSLL – 9% sobre R$ 80.000,00 = R$ 7.200,00
· Total de impostos = R$ 21.200,00
· Apuração anual
Na apuração anual, o imposto é recolhido no período de 12 meses, começando em janeiro e finalizando o período em dezembro. Podendo ser recolhido até o último dia útil de janeiro do ano seguinte. Nessa opção, a alíquota adicional é aplicada somente ao que exceder 240 mil reais de lucro no ano.
Exemplo de cálculo:
· Uma empresa teve um lucro contábil de 320 mil no ano.
· 15% sobre R$320.000,00 = R$ 48.000,00
· 10% sobre o lucro adicional (R$ 80.000,00) = R$ 8.000,00
· Total de IRPJ a ser pago: R$ 48.000,00 + R$ 8.000,00 = R$ 56.000,00
· CSLL – 9% sobre R$ 320.000,00 = R$ 28.800,00
· Total de impostos = R$ 84.800,00
Vantagens do Lucro Real
Sendo um regime tributário obrigatório para empresas com um faturamento de milhões de reais, o Lucro Real é mais indicado para organizações de grande porte, contudo existem vantagens para empresas de menor porte também. Tais como:
· Tributação ajustada a realidade da empresa: O IRPJ e CSLL serão tributados sobre o lucro efetivo, não sobre o faturamento, e ignorando as despesas;
· Opção de apurar os lucros e recolher os impostos em diferentes períodos;
· Como já mencionado, se a empresa em determinada apuração apresentar prejuízo estará desobrigada de pagar os impostos;
· Possibilidade de aproveitar créditos do PIS e Cofins.
A empresa deve estar sempre atenta, pois precisa apresentar os balancetes contábeis com valor do lucro em tempo hábil, para cálculo e geração das guias para pagamento dos tributos.
É preciso também conhecer as regras fiscais de forma precisa para saber o que é aceito como despesa para deduzir o lucro, pois nem toda despesa é passível de dedução, o que gera sempre dois resultados, o lucro contábil e o fiscal. Sendo o fiscal o lucro após a exclusão e adição de despesas e receitas, conforme as regras fiscais. As despesas não aceitas para dedução são aquelas não necessárias para a operação da empresa, tais como multas, brindes, confraternizações, entre outras. Mas a verdade é que a gestão desse regime deve ser altamente eficaz, podendo resultar em multas de até 3% do lucro líquido da empresa, quando esta apresentar dados incorretos ou imprecisos na apuração.
Lucro Presumido
O que é o Lucro Presumido?
O Lucro presumido é um regime tributário em que a empresa faz a apuração simplificada do Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL). Nele, a Receita Federal presume que uma determinada porcentagem do faturamento da empresa é o lucro. Com esse valor, não é necessário comprovar para o fisco se houve ou não lucro no período do recolhimento dos impostos. Isso pode ser bom em alguns casos, mas nem tanto em outros.
Qualquer empresa pode utilizar o Lucro Presumido, exceto aquelas que faturem acima dos 78 milhões de reais no ano e as que operam em ramos específicos, como empresas públicas e bancos. Esse regime de tributação é voltado para alguns segmentos específicos, como transporte de cargas, serviços hospitalares, comércio de mercadorias ou produtos, atividade rural, construção civil, entre outros.
As alíquotas variam de 1,6% até 32%, de acordo com o tipo de atividade exercida pela empresa.
Impostos no Lucro Presumido
O empreendedor precisa ficar atento aos diversos impostos que precisam ser recolhidos no Lucro Presumido. Existem duas frequências de recolhimento: Mensal e Trimestral.
· Apuração mensal
Os impostos cujo cálculo é feito mensalmente, aplicando-se a alíquota ao faturamento da empresa são:
· Programa de Integração Social (PIS): 0,65%;
· Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS): 3%;
· Imposto Sobre Serviços (ISS): de 2,5% a 5%, conforme a cidade e serviço prestado.
· Apuração trimestral
A cada 3 meses incide o Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ) que tem alíquota de 15% até 60 mil reais de presunção mais adicional de 10% para valores excedentes e a Contribuição Social sobre Lucro Líquido (CSLL) que tem alíquota de 9%, apenas sobre os percentuais de presunção de lucro, conforme a atividade da empresa.
Abaixo, segue tabela com os percentuais de presunção do IRPJ:
Abaixo a presunção da CSLL:
· 32% - Prestação de serviços em geral, intermediação de negócios e administração, locação ou cessão de bens móveis, imóveis e direitos.
· 12% - Regra geral (Todas as empresas que não estão na alíquota de 32%)
Cálculo do IRPJ e CSLL
· Usando como exemplo uma empresa que vende mercadorias e presta serviços,temos o seguinte caso abaixo:
· Receita com vendas: R$150.000,00 
· Receita com prestação de serviços: R$ 200.000,00
· Presunção do IRPJ sobre vendas: 8% sobre R$ 150.000,00 = R$ 12.000,00
· Presunção do IRPJ sobre serviços: 32% sobre R$ 200.000,00 = R$ 64.000,00
· Base de cálculo do IRPJ = R$ 12.000,00 + R$ 64.000,00 = R$ 76.000,00
· IRPJ: 15% sobre R$ 76.000,00 = R$ 11.400,00
· IRPJ adicional: 10% sobre R$ 16.000,00 = R$ 1.600,00
· Total de IRPJ devido: R$ 11.400,00 + R$ 1.600,00 = R$ 13.000,00
· Presunção da CSLL sobre vendas: 12% sobre R$ 150.000,00 = R$ 18.000,00
· Presunção da CSLL sobre serviços: 32% sobre R$ 200.000,00 = R$ 64.000,00
· Base de cálculo da CSLL = R$ 18.000,00 + R$ 64.000,00 = R$ 82.000,00
· CSLL: 9% sobre R$ 82.000,00 = R$ 7.380,00
Vantagens do Lucro Presumido
Como dito anteriormente, o Lucro presumido é uma forma simplificada de tributação que pode ser interessante para muitos tipos de negócios, possuindo algumas vantagens em comparação à outras formas de tributação, tais como:
· O recolhimento do IRPJ e CSLL é mais simples, pois não é preciso apurar o lucro líquido, e sim fazer o cálculo a partir da alíquota predefinida;
· As alíquotas para impostos sobre o faturamento (PIS e COFINS) são menores;
· Se a empresa tiver lucro real maior que o percentual presumido, ela continua pagando o tributo sobre o valor predefinido;
· Nesse modelo há menos necessidade de fazer cálculos e armazenar documentos, evitando o recolhimento incorreto de impostos.
Conclusão
A gestão tributária é uma grande responsabilidade e o conhecimento é a chave para que essa missão seja cumprida com sucesso.
Não existe resposta predefinida para saber qual é o melhor regime tributário para a empresa, pois isso depende de uma série de fatores pontuais e característicos da operação da empresa. É importante estar consciente que as escolhas não são definitivas. Em um determinado período, pode ser ótimo estar no Lucro Presumido, mas, daqui a alguns anos, pode ser melhor ir para o lucro real, por exemplo. A melhor forma de garantir que a empresa não está pagando mais impostos que o necessário é avaliar o enquadramento anualmente. Conhecer o que é e como funcionam tanto o Lucro Real quanto o Lucro Presumido é muito importante para saber se esse é um bom regime para o negócio.
Referências
www.contabilizei.com.br
www.enotas.com.br
www.diretogroup.com
www.blog.nubank.com.br
www.portaltributario.com.br
Revenda de combustíveis e gás natural1,6%
Transporte de cargas8,0%
Atividade imobiliárias8,0%
Industrialização para terceiros com recebimento do material8,0%
Demais atividades não especificadas que não sejam 
prestação de serviço	
8,0%
Transporte que não seja de cargas e serviços em geral16,0%
Serviços profissionais que exijam formação técnica ou 
acadêmica – como advocacia e engenharia
32,0%
Intermediação de negócios32,0%
Administração de bens móveis ou imóveis, locação ou 
cessão desses mesmos bens
32,0%
Construção civil e serviços em geral32,0%
Precentual de 
faturamento tributado
Atividade Exercida