LABORATÓRIO DE PRÁTICA TRIBUTÁRIA

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LABORATÓRIO DE PRÁTICA TRIBUTÁRIA 
 
 
QUESTÃO 1) O sistema tributário que permite o recolhimento de todos os tributos federais, estaduais e municipais em uma 
única guia é: 
a) Simples Nacional 
b) Lucro Presumido 
c) Lucro arbitrado 
d) Lucro Real 
e) Lucro antes do Imposto de Renda – Lair 
GABARITO: a) Simples Nacional 
Simples Nacional: Criado em 2006, seu objetivo é simplificar o pagamento de tributos, unindo todos eles em uma mesma 
guia. Assim, em vez de fazer o pagamento de cada tributo de forma separada e em datas diferentes, os 8 tributos incluídos 
no Simples são pagos em um mesmo documento, o DAS (Documento de Arrecadação do Simples Nacional). O Simples 
Nacional é voltado aos microempreendedores individuais (MEI), microempresas (ME) e empresas de pequeno porte (EPP), 
desde que elas cumpram alguns pré-requisitos. O primeiro diz respeito ao faturamento. Funciona assim: 
Para o MEI, o faturamento anual não pode ultrapassar R$ 81 mil; 
No caso das microempresas, o teto é de R$ 360 mil por ano; 
Para as empresas de pequeno porte, o valor limite anual é R$ 4,8 milhões. 
Esse regime tributário também restringe a adesão a alguns tipos de atividade, como importação e fabricação de automóveis 
e motocicletas e loteamento e incorporação de imóveis, e a algumas outras características, como a empresa ser filial de 
empreendimento com sede no exterior ou com sócio que more no exterior. 
 
 
QUESTÃO 2) Sobre o o Lucro Real é correto afirmar que: 
a) É o Lucro Líquido do exercício ajustado, antes de considerar as participações dos administradores, partes beneficiárias e 
empregados. 
b) É o Lucro Líquido do exercício, antes da provisão para o Imposto de Renda, diminuídas as receitas não dedutíveis e 
somando-se as despesas não tributáveis e os Prejuízos Fiscais; 
c) É o Lucro do exercício antes de efetuarmos as adições exclusões e desconsiderar o desconto incondicional concedido de 
acordo com o pedido do cliente e lei complementar 1230/2006. 
d) É o Lucro Líquido (ou prejuízo) do período de apuração, antes da provisão para o Imposto de Renda ajustado pelas 
adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas por lei; 
e) É o faturamento, aplicando-se sobre este um determinado percentual, dependendo da natureza da receita operacional; 
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GABARITO: d) É o Lucro Líquido (ou prejuízo) do período de apuração, antes da provisão para o Imposto de Renda ajustado 
pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas por lei; 
Lucro Real é a regra geral para a apuração do Imposto de Renda (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) 
da pessoa jurídica. 
Neste regime, o imposto de renda é determinado a partir do lucro contábil, apurado pela pessoa jurídica, acrescido de 
ajustes (positivos e negativos) requeridos pela legislação fiscal, conforme esquema a seguir: 
Lucro (Prejuízo) Contábil 
(+) Ajustes fiscais positivos (adições) 
(-) Ajustes fiscais negativos (exclusões) 
(=) Lucro Real ou Prejuízo Fiscal do período 
 
 
QUESTÃO 3) Em 2019 a Tchauquerido Ltda , que é uma empresa tributada pelo Lucro Real, apurou um prejuízo contábil 
antes da provisão para o Imposto de Renda de R$ 100.000,00. Tem contabilizada, no período, despesas não-dedutíveis de 
R$ 150.000,00 e receitas não-tributáveis de R$ 40.000,00. Possui, ainda, Prejuízos Fiscais a compensar de R$ 106.000,00. O 
Lucro Real ou Prejuízo Fiscal desta empresa foi de R$: 
a) Zero 
b) Lucro de 100.000,00; 
c) Lucro de 7.000,00; 
d) Lucro de 210.000,00. 
e) Prejuízo de 96.000,00; 
GABARITO: c) Lucro de 7.000,00; 
Periodo Anterior (X-1) 
Lucro / Prejuízo Contábil _____________________________ $(106,000.00) 
(+) Despesas Não Dedutíveis ________________________ 
(+) Equivalência Patrimonial ________________________ 
(-) Receitas Não Tributáveis ________________________ 
(+) Multa ________________________ 
(+) Brindes ________________________ 
Lucro / Prejuízo Fiscal em X-1 ________________________ $(106,000.00) 
Periodo de Apuração (X) 
(+) Lucro / Prejuízo Contábil _____________________________ $(100,000.00) 
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(+) Equivalência Patrimonial _____________________________ $- 
(+) Despesas Não Dedutíveis _____________________________ $150,000.00 
(-) Receitas Não Tributáveis _____________________________ $40,000.00 
(+) Multa _____________________________ $- 
(+) Brindes _____________________________ $- 
(=) Lucro Ajustado _____________________________ $10,000.00 [-100 + 150 - 40] 
Trava de Compensação _____________________________ $3,000.00 [30% x 10.000 ] 
(-) Compensação _____________________________ $3,000.00 
(=) Lucro Real _____________________________ $7,000.00 [ 10.000 - 3.000] 
Lucro Real Total Mensal _____________________________ $2,333.33 
(=) Base IRPJ _____________________________ $7,000.00 
Aliquota IRPJ _____________________________ 15% 
IRPJ _____________________________ $1,050.00 [15% x 7.000] 
Meses em Apuração _____________________________ 3 
Base de Cálculo IRPJ Adicional _____________________________ $- 
Aliquota IRPJ Adicional _____________________________ 10% 
IRPJ Adicional _____________________________ $- 
Dedução (Incentivo Fiscal) _____________________________ 
Doação para fundos de direito da criança e do adolescente ____ 
Trava de Doação _____________________________ $10.50 [1% x 1.050 ] 
Dedução para fundos de direito da criança e do adolescente ____ $- 
IRPJ a Recolher _____________________________ $1,050.00 
 
 
QUESTÃO 4) Leia atentamente as afirmativas e assinale a alternativa correta: 
a) Para efeito de tributação do Simples Nacional, considera-se Microempresa, ou Empresa de Pequeno Porte, o empresário, 
a pessoa jurídica, ou a ela equiparada, as empresas que seu Ativo não passar de R$ 360.000,00 e até R$ 4.800.000,00, 
respectivamente; 
b) Para efeito de tributação do Simples Nacional, considera-se Microempresa, ou Empresa de Pequeno Porte, o empresário, 
a pessoa jurídica, ou a ela equiparada, as empresas que tiverem seus lucros até R$ 360.000,00 e até R$ 4.800.000,00, 
respectivamente; 
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c) Para efeito de tributação do Simples Nacional, considera-se Microempresa, ou Empresa de Pequeno Porte, o empresário, 
a pessoa jurídica, ou a ela equiparada, as empresas que tiverem seu patrimônio até R$ 360.000,00 e até R$ 4.800.000,00, 
respectivamente. 
d) Para efeito de tributação do Simples Nacional, considera-se Microempresa, ou Empresa de Pequeno Porte, o empresário, 
a pessoa jurídica, ou a ela equiparada, as empresas que tiverem sua receita bruta até R$ 360.000,00 e até R$ 4.800.000,00, 
respectivamente. 
e) Para efeito de tributação do Simples Nacional, considera-se Microempresa, ou Empresa de Pequeno Porte, o empresário, 
a pessoa jurídica, ou a ela equiparada, as empresas que tiverem suas receitas líquidas até R$ 360.000,00 e até R$ 
4.800.000,00, respectivamente. 
GABARITO: d) Para efeito de tributação do Simples Nacional, considera-se Microempresa, ou Empresa de Pequeno Porte, o 
empresário, a pessoa jurídica, ou a ela equiparada, as empresas que tiverem sua receita bruta até R$ 360.000,00 e até R$ 
4.800.000,00, respectivamente. 
O Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de 
Pequeno Porte (Simples Nacional) dispõe que: 
Considera-se como Microempresa (ME) , toda organização econômica em que cada ano-calendário, obtenha receita bruta 
igual ou inferior a R$ 360.000,00. Já a Empresa de Pequeno Porte (EPP) é aquela que tenha receita bruta entre R$ 
360.000,00 e R$ 4.800.000,00. 
 
 
QUESTÃO 5) A Byedon é uma empresa de serviços profissionais.Em determinado trimestre de 2019 apurou um Lucro Real 
de R$ 300.000,00. A receita total, decorrente exclusivamente da atividade fim, foi de R$ 1.000.000,00. Com base nestes 
dados, assinale a opção mais favorável à empresa se levarmos em consideração apenas o IRPJ: 
a) A opção pelo Lucro Real é melhor pois, o imposto que pagará a menos em relação ao Presumido é de R$ 5.000,00; 
b) A opção pelo Lucro Presumido é a mais vantajosa, pois pouparia, se comparado com o Lucro Real, um imposto de R$ 
5.000,00; 
c) A empresa, em função da receita total, deve apresentar declaração pelo Lucro Real; 
d) A opção pelo Lucro Presumido é a mais vantajosa, pois pouparia, se comparado com o Lucro Real, um imposto de R$ 
1.000,00; 
e) A opção pelo Lucro Real é menos vantajosa, pois a empresa terá, nesta opção, um adicional de R$ 24.000,00, o qual não 
pagaria caso a opção fosse pelo lucro presumido. 
GABARITO: a) A opção pelo Lucro Real é melhor pois, o imposto que pagará a menos em relação ao Presumido é de R$ 
5.000,00; 
LUCRO REAL 
(=) Lucro Real _____________________________ $300,000.00 
Lucro Real Total Mensal __________________ $100,000.00 
(=) Base IRPJ _____________________________ $300,000.00 
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Aliquota IRPJ _____________________________ 15% 
IRPJ _____________________________ $45,000.00 [ 300.000 x 15% ] 
Meses em Apuração _____________________________ 3 
Base de Cálculo IRPJ Adicional _____________________________ $240,000.00 
Aliquota IRPJ Adicional _____________________________ 10% 
IRPJ Adicional _____________________________ $24,000.00 [ 240.000 x 10%] 
Dedução (Incentivo Fiscal) _____________________________ 
Doação para fundos de direito da criança e do adolescente ____ 
Trava de Doação _____________________________ $450.00 [ 45.000 x 1% ] 
Dedução para fundos de direito da criança e do adolescente ____ $- 
IRPJ a Recolher ____________________________________________ $69,000.00 
LUCRO PRESUMIDO 
(+)Receita de Serviços ________________________ $1,000,000.00 
(x) Percentual de presunção __________________ 32% 
(=)Lucro Presumido s/ Serviços ________________ $320,000.00 
Lucro Presumido Total ______________________ $320,000.00 
Lucro Presumido Total Mensal __________________ $106,666.67 
Meses em Apuração _______________________ 3 
Aliquota IRPJ _____________________________ 15% 
IRPJ ____________________________________ $48,000.00 
Base de Cálculo para IRPJ Adicional ______________ $260,000.00 
Aliquota IRPJ Adicional _______________________ 10% 
IRPJ ADICIONAL _________________________ $26,000.00 
IRPJ Total ___________________________ $74,000.00 
IRPJ A RECOLHER _________________________ $74,000.00 [48.000 + 26.000] 
 
 
QUESTÃO 6) Mesmo que a atividade desenvolvida pela empresa a impeça de ser optante do SIMPLES é possível que ela seja 
registrada na condição de Microempresa (ME) ou empresa de Pequeno Porte (EPP) 
a) Sim, a empresa pode ser micro empresa ou empresa de pequeno porte a partir do momento que seu registro for alterado 
para. 
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b) Não, a empresa que não pode ser optante pelo simples, não pode ser microempresa. 
c) Sim, a condição para ser micro ou pequena empresa não tem nada a ver com sua forma de tributação. 
d) Não, toda empresa que é proibida pela sua atividade não pode ser microempresa ou EPP. 
e) Sim, qualquer empresa pode ser micro ou empresa de pequeno porte, independentemente de sua atividade. 
GABARITO: d) Não, toda empresa que é proibida pela sua atividade não pode ser microempresa ou EPP. 
As ME e as EPP podem ou não escolher o Simples Nacional, como regime de tributação. Caso não optem pelo Simples 
Nacional, o pagamento dos tributos será feito pelo Lucro Presumido ou Lucro Real. Estas empresas não poderão recolher os 
impostos e contribuições na forma do Simples Nacional se explorarem as seguintes atividades: prestação continuada de 
serviços de assessoria creditícia, gestão de crédito, seleção e riscos e gerenciamento de ativos. Embora o principal requisito 
está relacionado ao teto de faturamento delimitado pela lei, há outros aspectos que impactam no enquadramento. Um 
deles é que para ser enquadrada como ME ou PP não pode haver participação de outra pessoa jurídica no capital. Assim 
como a empresa não pode participar do capital de outra companhia. Vale destacar que também existem algumas restrições 
em relação às atividades. Por exemplo, essas empresas não podem exercer atividades de banco comercial, de investimento 
e desenvolvimento e de sociedade de crédito.Também não se enquadram no Simples Nacional se tiverem sócio domiciliado 
no exterior ou débitos no INSS. 
 
 
QUESTÃO 7) Um estudo realizado em janeiro de 2020 apontou que a Vózeca Ltda teria mais vantagens ao ser tributada pelo 
Lucro real. Ocorre que a empresa não atingiu R$ 78.000.000,00 de faturamento no ano de 2019. Com base nestas 
informações o que ela deverá fazer para ser tributada no ano de 2020 pelo Lucro real? 
a) Ela não poderá ser tributada pelo Simples Nacional e nem pelo Lucro presumido; 
b) Ela não poderá ser tributada pelo Lucro real, pois não atingiu R$ 78.000.000,00 de faturamento; 
c) Ela deverá aguardar o faturamento de 2020 para fazer os cálculos, caso seu faturamento ultrapasse os R$ 6.500.000,00 
por mês ela poderá ser tributada pelo Lucro real; 
d) Ela deverá fazer o recolhimento do imposto trimestral pelo Lucro real, ou recolher no mês de fevereiro 2020 o valor 
presumido do tributo calculado com base nas receitas de janeiro de 2018; 
e) Ela somente poderá ser tributada pelo Lucro Presumido, pois em 2019 ela não atingiu R$ 78.000.000,00 de faturamento. 
GABARITO: d) Ela deverá fazer o recolhimento do imposto trimestral pelo Lucro real, ou recolher no mês de fevereiro 2020 
o valor presumido do tributo calculado com base nas receitas de janeiro de 2020; 
A opção pelo lucro real anual, lucro real trimestral ou lucro presumido será manifestado pelo pagamento da 1ª quota de 
qualquer um dos regimes, mediante DARF, sendo que a legislação não permite mudar a forma de tributação durante o ano-
calendário (art.13, Lei 9.718/98). Por isso, é fundamental uma análise detalhada de qual é a melhor forma de tributação, 
antes do pagamento da 1ª quota do Imposto, pois se a empresa optou pelo lucro real (anual ou trimestral) não poderá 
modificar no ano-calendário para o lucro presumido e vice-versa. Lembrando que a opção de tributação feita para o 
Imposto de Renda deve ser a mesma para a Contribuição Social sobre o Lucro. Apenas como reforço de conceito, pela 
legislação vigente estão obrigadas a apurar o lucro real, as empresas: 
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a) cuja receita total, no ano calendário anterior, seja superior a R$ 48.000.000,00, ou proporcional ao número de meses do 
período, quando inferior a doze meses; 
b) cujas atividades sejam de instituições financeiras ou equiparadas; 
c) que tiverem lucros, rendimentos ou ganho de capital oriundos do exterior; 
d) que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto; 
e) que, no decorrer do ano calendário, tenha efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa, inclusive mediante 
balanço ou balancete de suspensão ou redução do imposto; 
f) cuja atividade seja de “factoring” 
As demais empresas que não se enquadrarem em nenhuma das situações acima previstas podem optar pelo lucro 
presumido, caso for a melhor alternativa. 
 
 
QUESTÃO 8) Empresas comerciais, as empresas com atividades relacionadas a compra e venda, se enquadram em que 
anexo no simples nacional: 
a) Anexo I 
b) Anexo II 
c) Anexo III 
d) Anexo IV 
e) Anexo V 
GABARITO: a) Anexo I 
Pela complexidade do sistema tributário brasileiro,foram criados diversos enquadramentos e alíquotas para diferentes 
tipos de serviços ou comércio. Elas diferem basicamente pelos tributos a serem pagos pelo empresário e diferem pela 
natureza do negócio. 
*** O Anexo I é destinado às empresas do Comércio em geral. Os impostos são calculados com base em percentual 
destinado a cada Tributo de acordo com a sua respectiva Faixa 
*** O Anexo 2 concentra as atividades do setor da Indústria. As alíquotas totais começam em 4,5% e vão até 12,11% 
*** O Anexo III enquadra atividades que vão desde serviços de manutenção, reparos e usinagem até agências de viagem, 
escritórios contábeis, escolas e empresas médicas, com alíquotas que variam entre 6% e 33% de acordo com a receita 
bruta. 
*** O Anexo IV é destinado às empresas de Serviços: empresas que fornecem serviço de limpeza, vigilância, obras, 
construção de imóveis, serviços advocatícios. Percentual destinado a cada Tributo de acordo com a sua respectiva Faixa. 
*** O Anexo V enquadram-se as empresas que prestam serviços como auditoria, publicidade, jornalismo, consultoria e 
outras atividades intelectuais e técnicas, que são tributadas com alíquotas entre 15,5% e 30,5%. 
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QUESTÃO 9) Empresas com faturamento acima de R$ 100.000.000,00 por ano devem optar por que sistema tributário? 
a) Lucro Real 
b) Lucro arbitrado 
c) Lucro presumido 
d) Simples Nacional 
e) Regime periódico de apuração RPA 
GABARITO: a) Lucro Real 
O enquadramento tributário é o conjunto de leis que define quanto e quais tributos serão pagos por uma determinada 
empresa ao governo. Hoje, no sistema tributário brasileiro, há três regimes tributários principais: 
*** Simples Nacional: Criado em 2006, seu objetivo é simplificar o pagamento de tributos, unindo todos eles em uma 
mesma guia. Assim, em vez de fazer o pagamento de cada tributo de forma separada e em datas diferentes, os 8 tributos 
incluídos no Simples são pagos em um mesmo documento, o DAS (Documento de Arrecadação do Simples Nacional). O 
Simples Nacional é voltado aos microempreendedores individuais (MEI), microempresas (ME) e empresas de pequeno porte 
(EPP), desde que elas cumpram alguns pré-requisitos. O primeiro diz respeito ao faturamento. Funciona assim: 
Para o MEI, o faturamento anual não pode ultrapassar R$ 81 mil; 
No caso das microempresas, o teto é de R$ 360 mil por ano; 
Para as empresas de pequeno porte, o valor limite anual é R$ 4,8 milhões. 
Esse regime tributário também restringe a adesão a alguns tipos de atividade, como importação e fabricação de automóveis 
e motocicletas e loteamento e incorporação de imóveis, e a algumas outras características, como a empresa ser filial de 
empreendimento com sede no exterior ou com sócio que more no exterior. 
*** Lucro Real : Como o próprio nome sugere, nesse regime tributário os impostos são baseados no lucro real da empresa e 
incidem sobre o faturamento mensal ou trimestral, de acordo com a escolha do empresário. Qualquer negócio pode fazer 
parte do Lucro Real, porém, em alguns casos, o enquadramento tributário neste regime é obrigatório, como ocorre com 
bancos comerciais e corretoras de títulos, por exemplo, e também com empresas de qualquer segmento que tenham 
receita bruta anual acima de R$ 78 milhões no ano anterior. Ao contrário do que ocorre no Simples, neste regime não há a 
unificação de impostos em uma mesma guia. Assim, os tributos são individualizados, o que exige um maior controle da 
empresa. Além disso, como é calculado sobre o lucro do negócio, é necessário ter muito cuidado em relação às finanças do 
negócio para não cometer erros e fraudes. 
*** Lucro Presumido: A diferença entre o Lucro Real e o Lucro Presumido é que, neste último caso, a incidência de impostos 
tem como base a estimativa do lucro da empresa, não o lucro real que ela obteve. Qualquer empreendimento que não seja 
obrigado a aderir ao Lucro Real pode optar por esse regime tributário. 
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QUESTÃO 10) O que são Sublimites do Simples Nacional? 
a) São limites menores de lucros para cálculo do Simples Nacional. 
b) Sublimites são valores estipulados pela forma de tributação simples nacional, para recolhimento da DAS, utilizando o 
valor do lucro líquido. 
c) São valores reduzidos do lucro auferido pelas empresas tributadas pela forma Simples Nacional. 
d) São limites diferenciados de valores para o cálculo do simples nacional, que podem ser adotados para a forma de 
tributação simples nacional. 
e) São limites diferenciados de faixas de receita bruta para Empresas de Pequeno Porte (EPP), que podem ser adotados 
pelos Estados e pelo Distrito Federal, para efeito de recolhimento do ICMS e do ISS. A adoção de sublimites depende da 
participação do Estado ou do Distrito Federal no Produto Interno Bruto (PIB) brasileiro. 
GABARITO: e) São limites diferenciados de faixas de receita bruta para Empresas de Pequeno Porte (EPP), que podem ser 
adotados pelos Estados e pelo Distrito Federal, para efeito de recolhimento do ICMS e do ISS. A adoção de sublimites 
depende da participação do Estado ou do Distrito Federal no Produto Interno Bruto (PIB) brasileiro. 
O sublimite é um limite diferenciado de receita bruta anual, ou seja, do ano calendário (janeiro a dezembro) para empresas 
optantes do Simples Nacional, que é válido apenas para efeito de recolhimento do ICMS e do ISSQN, tendo em vista, que a 
receita bruta para fins da esfera federal é igual ou inferior a R$ 4.800.000,00 (quatro milhões e oitocentos mil reais). A partir 
de 2018, os Estados cuja participação no PIB brasileiro seja de até 1% poderão optar pela aplicação de sublimite para efeito 
de recolhimento do ICMS na forma do Simples Nacional nos respectivos territórios, para empresas com receita bruta anual 
de até R$ 1.800.000,00. 
 
 
QUESTÃO 11) A Mamãe Faltei Ltda é uma empresa Tributada pelo Simples Nacional e obteve o seguinte faturamento de 
junho de 2016 a outubro de 2017: 
Mês __________ Receita (R$) 
Jun/16 __________ 124.330,00 
Jul/16 __________ 189.200,00 
Ago16 __________ 195.400,00 
Set/16 __________ 241.450,00 
Out/16 __________ 156.260,00 
Nov/16 __________ 125.000,00 
Dez/16 __________ 132.000,00 
Jan/17 __________ 154.500,00 
Fev17 __________ 165.230,00 
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Mar/17 __________ 174.020,00 
Abr/17 __________ 180.330,00 
Mai/17 __________ 142.280,00 
Jun/17 __________ 124.330,00 
Jul/17 __________ 189.200,00 
Ago17 __________ 195.400,00 
Set/17 __________ 241.450,00 
Out/17 __________ 300.030,00 
Qual o valor da DAS esta empresa pagará em 20/11/2017? 
a) R$ 29.672,97 
b) R$ 22.500,00 
c) R$ 13.860,00 
d) R$ 5.940,00 
e) R$ 30.000,30 
GABARITO: a) R$ 29.672,97 
Soma dos Valores de Outubro de 2016 a Outubro de 2017 = 1.980.000,00 
Faixa 5: 
Receita Bruta em 12 Meses (em R$) : De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 
Alíquota : 14,30% 
Valor a Deduzir (em R$): 87.300,00 
 
 
1.980.000,00 x 14,30% = 195.840,00 
195.840,00/1.980.000,00=9,989% 
DAS= (VALOR DO MES DE OUT/2018) 
300.030,00 x 9,89%= 29.672,97 
 
 
QUESTÃO 12) A Chocolates Queiroz S/A, em 31 de dezembro de 2018, apurou um lucro no trimestre, antes do Imposto de 
Renda, de R$ 250.000,00 e não fez qualquer ajuste no LALUR. O Imposto de Renda devido por essa empresa, tributada pelo 
lucro real, é: 
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a) R$ 56.500,00 
b) R$ 41.250,00 
c) R$ 37.500,00 
d) R$ 62.500,00 
e) R$ 39.000,00 
GABARITO: a) R$ 56.500,00 
(=) Lucro Real _____________________________ $250,000.00 
Lucro Real Total Mensal _____________________________ $83,333.33 
(=) Base IRPJ _____________________________ $250,000.00 
Aliquota IRPJ _____________________________15% 
IRPJ _____________________________ $37,500.00 
Meses em Apuração _____________________________ 3 
Base de Cálculo IRPJ Adicional _____________________________ $190,000.00 
Aliquota IRPJ Adicional _____________________________ 10% 
IRPJ Adicional _____________________________ $19,000.00 
Dedução (Incentivo Fiscal) _____________________________ 
Doação para fundos de direito da criança e do adolescente ____ 
Trava de Doação _____________________________ $375.00 
Dedução para fundos de direito da criança e do adolescente ____ $- 
IRPJ a Recolher _________________________ $56,500.00 
 
 
QUESTÃO 13) No final do ano de 2019 o relatório da contabilidade da Vagabundo Filmes Ltda, que é uma empresa optante 
pelo Lucro Real, apresentou os seguintes valores: 
Lucro antes do Imposto de Renda (LAIR) __________ R$ 700.000,00 
Multas indedutíveis contabilizadas como despesas ________ R$ 55.000,00 
Receita de dividendos de participação societária ___________ R$ 70.000,00 
No LALUR - Livro de Apuração do Lucro Real, estava registrado prejuízo anteriores no valor de R$ 200.000,00 
Sabe-se que no livro de Apuração do Lucro real da Companhia, na parte B, estavam registrados prejuízos fiscais a 
compensar da ordem de R$ 115.000,00, referente a períodos de apuração anteriores. O Lucro Real anual da companhia, 
depois de efetuada a compensação dos prejuízos fiscais, equivaleu, em R$, a: 
http://bit.ly/contabilidadegabaritada
 
 
 Fonte: http://bit.ly/contabilidadegabaritada 
 
a) R$ 72.750,,00 
b) R$ 290.000,00 
c) R$ 115.250,00 
d) R$ 200.000,00 
e) R$ 485.000,00 
GABARITO: e) R$ 485.000,00 
Periodo Anterior (X-1) 
Lucro / Prejuízo Contábil _____________________________ $200,000.00 
(+) Despesas Não Dedutíveis ________________________ $- 
(+) Equivalência Patrimonial ________________________ $- 
(-) Receitas Não Tributáveis ________________________ $- 
(+) Multa ________________________ $- 
(+) Brindes ________________________ $- 
Lucro / Prejuízo Fiscal em X-1 ________________________ $200,000.00 
 
 
Periodo de Apuração (X) 
(+) Lucro / Prejuízo Contábil _____________________________ $700,000.00 
(+) Equivalência Patrimonial _____________________________ $- 
(+) Despesas Não Dedutíveis _____________________________ $- 
(-) Receitas Não Tributáveis _____________________________ $70,000.00 
(+) Multa _____________________________ $55,000.00 
(+) Brindes _____________________________ $- 
(=) Lucro Ajustado _____________________________ $685,000.00 
Trava de Compensação _____________________________ $205,500.00 
(-) Compensação _____________________________ $(200,000.00) 
(=) Lucro Real _____________________________ $485,000.00 
Lucro Real Total Mensal _____________________________ $161,666.67 
(=) Base IRPJ _____________________________ $485,000.00 
Aliquota IRPJ _____________________________ 15% 
http://bit.ly/contabilidadegabaritada
 
 
 Fonte: http://bit.ly/contabilidadegabaritada 
 
IRPJ _____________________________ $72,750.00 
Meses em Apuração _____________________________ 3 
Base de Cálculo IRPJ Adicional _____________________________ $425,000.00 
Aliquota IRPJ Adicional _____________________________ 10% 
IRPJ Adicional _____________________________ $42,500.00 
Dedução (Incentivo Fiscal) _____________________________ 
Doação para fundos de direito da criança e do adolescente ____ 
Trava de Doação _____________________________ $727.50 
Dedução para fundos de direito da criança e do adolescente ____ $- 
IRPJ a Recolher ____________________________ $115,250.00 
 
 
QUESTÃO 14) A Edaí? Ltda , que é uma empresa prestadora de serviços, optante pelo lucro presumido, apresentou os 
seguintes saldos das contas no primeiro trimestre: 
Receita de Serviços R$ 400.000,00; 
Demais Receitas R$ 15.000,00. 
O valor do IRPJ e CSLL serão respectivamente: 
a) R$ 5.850,00 e R$ 4.590,00 
b) R$ 2.970,00 e R$ 1.782,00 
c) R$ 29.750,00 e R$ 12.870,00 
d) R$ 756,00 e R$ 453,60 
e) R$ 7.560,00 e R$ 4.536,00 
GABARITO: c) R$ 29.750,00 e R$ 12.870,00 
LUCRO PRESUMIDO 
(+)Receita de ReVendas _____________________ $- 
(+)Receita de Vendas de Produtos Industrializados __ $- 
(-)Descontos Incondicionais ___________________ 
(-)Devolução de Vendas ______________________ 
(=)Receita Líquida de Vendas ___________________ $- 
(x) Percentual de presunção __________________ 8% 
http://bit.ly/contabilidadegabaritada
 
 
 Fonte: http://bit.ly/contabilidadegabaritada 
 
(=)Lucro Presumido s/ Vendas _________________ $- 
Outras Receitas ____________________________ $15,000.00 
(+)Receita de Serviços ________________________ $400,000.00 
(x) Percentual de presunção __________________ 32% 
(=)Lucro Presumido s/ Serviços ________________ $128,000.00 
Lucro Presumido Total ______________________ $143,000.00 
Lucro Presumido Total Mensal __________________ $47,666.67 
Meses em Apuração _______________________ 3 
Aliquota IRPJ _____________________________ 15% 
IRPJ ____________________________________ $21,450.00 
Base de Cálculo para IRPJ Adicional ______________ $83,000.00 
Aliquota IRPJ Adicional _______________________ 10% 
IRPJ ADICIONAL _________________________ $8,300.00 
IRPJ Total ___________________________ $29,750.00 
(-)IRRF ___________________________________ 
IRPJ A RECOLHER _________________________ $29,750.00 
 
 
Receita Líquida de Vendas _____________________________ $- 
(x) Percentual de presunção Vendas _____________________________ 12% 
CSLL sobre Vendas _____________________________ $- 
 
 
Receita Líquida de Serviços _____________________________ $400,000.00 
(x) Percentual de presunção Serviços _____________________________ 32% 
CSLL sobre Serviços _____________________________ $128,000.00 
Receita Líquida outras Receitas _____________________________ $15,000.00 
(x) Percentual de presunção outras Receitas _____________________________ 100% 
CSLL sobre outras Receitas _____________________________ $15,000.00 
Base de Cálculo da CSSL _____________________________ $143,000.00 
http://bit.ly/contabilidadegabaritada
 
 
 Fonte: http://bit.ly/contabilidadegabaritada 
 
Aliquota CSSL _____________________________ 9% 
CSSL a Recolher _____________________________ $12,870.00 
 
 
QUESTÃO 15) A Carimbó Ltda é uma empresa optante pelo Lucro Real trimestral. No último trimestre de 2018 apurou um 
Prejuízo Contábil de R$ 20.000,00, possui no mesmo período R$ 90.000,00 de despesas não dedutíveis e R$ 10.000,00 de 
receitas não tributáveis. Possuí ainda R$ 20.000,00 de Prejuízos a compensar de exercícios anteriores. O IRPJ e a CSLL a 
recolher no trimestre será de: 
a) Não há imposto IRPJ e CSLL, existe um Prejuízo no último Trimestre de R$ 15.000,00 
b) R$ 4.095,00 
c) R$ 6.825,00 
d) R$ 10.080,00 
e) R$ 19.500,00 
GABARITO: d) R$ 10.080,00 
Periodo Anterior (X-1) 
Lucro / Prejuízo Contábil _____________________________ $(20,000.00) 
(+) Despesas Não Dedutíveis ________________________ $- 
(+) Equivalência Patrimonial ________________________ $- 
(-) Receitas Não Tributáveis ________________________ $- 
(+) Multa ________________________ $- 
(+) Brindes ________________________ $- 
(=)Lucro / Prejuízo Fiscal em X-1 ________________________ $(20,000.00) 
 
 
Periodo de Apuração (X) 
(+) Lucro / Prejuízo Contábil _____________________________ $(20,000.00) 
(+) Equivalência Patrimonial _____________________________ $- 
(+) Despesas Não Dedutíveis _____________________________ $90,000.00 
(-) Receitas Não Tributáveis _____________________________ $10,000.00 
(+) Multa _____________________________ $- 
(+) Brindes _____________________________ $- 
http://bit.ly/contabilidadegabaritada
 
 
 Fonte: http://bit.ly/contabilidadegabaritada 
 
(=) Lucro Ajustado _____________________________ $60,000.00 
Trava de Compensação _____________________________ $18,000.00 
(-) Compensação _____________________________$18,000.00 
(=) Lucro Real _____________________________ $42,000.00 
Lucro Real Total Mensal _____________________________ $14,000.00 
(=) Base IRPJ _____________________________ $42,000.00 
Aliquota IRPJ _____________________________ 15% 
IRPJ _____________________________ $6,300.00 
Meses em Apuração _____________________________ 3 
Base de Cálculo IRPJ Adicional _____________________________ $- 
Aliquota IRPJ Adicional _____________________________ 10% 
IRPJ Adicional _____________________________ $- 
Dedução (Incentivo Fiscal) _____________________________ 
Doação para fundos de direito da criança e do adolescente ____ 
Trava de Doação _____________________________ $63.00 
Dedução para fundos de direito da criança e do adolescente ____ $- 
IRPJ a Recolher _____________________________ $6,300.00 
 
 
(=)Base de Cálculo Real da CSLL __________________________ $42,000.00 
Aliquota CSLL __________________________ 9% 
CSLL a Recolher __________________________ $3,780.00 
 
 
IRPJ e CSLL a Recolher __________________________ $10,080.00 
 
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