Direito Constitucional Tributário

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QUESTÕES PARA ESTUDAR 
Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se 
possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada 
mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 
 
Mediante o conceito acima, preencha as lacunas corretamente: 
É por meio dessa __________que o Estado tem assegurado os recursos 
__________suficientes à consecução de seus ___________, sendo o principal objetivo 
a satisfação do interesse ___________. É por esse motivo que a natureza do tributo é 
______________. 
Assinale a sequência correta que preenche as lacunas do texto: 
Escolha uma: 
a. política-governamentais- projetos-público-pecuniária. 
b. ação-financeiros-interesses-políticos-público. 
c. prestação-financeiros-objetivos-público-pecuniária. 
d. ação-financeiros-projetos-popular-econômico. 
e. atuação-públicos-interesses-governamental-política. 
 
 
Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se 
possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada 
mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 
Sobre a informação acima assinale a alternativa correta: 
Escolha uma: 
a. É por meio dessa prestação que o Estado não tem assegurado os recursos 
financeiros suficientes à consecução de seus objetivos, sendo o principal objetivo a 
satisfação do interesse público. É por esse motivo que a natureza do tributo é 
monetária. 
b. É por meio dessa prestação que o Estado tem assegurado os recursos 
financeiros suficientes à consecução de seus objetivos, sendo o principal objetivo a 
satisfação do interesse público. É por esse motivo que a natureza do tributo é 
econômica. 
c. É por meio dessa prestação que o Município tem assegurado os recursos 
financeiros suficientes à consecução de seus objetivos, sendo o principal objetivo a 
satisfação do interesse jurídico. É por esse motivo que a natureza do tributo é 
pecuniária. 
d. É por meio dessa prestação que o Estado tem assegurado os recursos 
financeiros suficientes à consecução de seus objetivos, sendo o principal objetivo a 
satisfação do interesse público. É por esse motivo que a natureza do tributo é regular 
as despesas. 
e. É por meio dessa prestação que o Estado tem assegurado os recursos 
financeiros suficientes à consecução de seus objetivos, sendo o principal objetivo a 
satisfação do interesse público. É por esse motivo que a natureza do tributo é 
pecuniária. 
 
 
Leia o trecho que segue: 
 
O Código Tributário Nacional, em seu art.98, dispõe que “Os tratados e as convenções 
internacionais revogam ou modificam a legislação tributária interna, e serão 
observados pela que lhes sobrevenha. Em regra, tratados internacionais que dispõem 
sobre matéria tributária têm como principal finalidade evitar a bitributação por países 
distintos e também envidar esforços conjuntos para evitar a evasão fiscal. 
As normas complementares das leis, tratados internacionais em matéria tributária e os 
Decretos Presidenciais, são: 
Escolha uma: 
a. os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas; as decisões do 
Presidente da República ou coletivos de jurisdição administrativa, a que a lei atribua 
eficácia normativa; as práticas reiteradamente observadas pelo poder judiciário; os 
convênios que entre si celebrem a União, os Estados, o Distrito Federal e os 
Municípios. 
b. os atos normativos expedidos pelo tribunal de contas; as decisões dos órgãos 
singulares ou coletivos do Presidente da República, a que a lei atribua eficácia 
normativa; as práticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas; 
os convênios que entre si celebrem a União, os Estados, o Distrito Federal e os 
Municípios. 
c. os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas; as decisões dos 
órgãos singulares ou coletivos de jurisdição administrativa, a que a lei atribua eficácia 
normativa; as práticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas; 
os convênios que entre si celebrem a União, os Estados, o Distrito Federal e os 
Municípios. 
d. os atos normativos expedidos pelos decretos judiciais as resoluções dos órgãos 
singulares ou coletivos de jurisdição administrativa, a que a lei atribua eficácia 
normativa; as práticas reiteradamente observadas pelo tribunal de contas; os 
convênios que entre si celebrem a União, os Estados, o Distrito Federal e os 
Municípios. 
e. os atos normativos expedidos pela Congresso Nacional; as decisões dos órgãos 
singulares ou coletivos de jurisdição administrativa, a que a lei atribua eficácia 
normativa; as práticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas; 
os projetos que entre si celebrem a União, os Estados, o Distrito Federal e os 
Municípios. 
 
 
A norma tributária em sentido estrito é aquela que define a incidência fiscal. Como 
ensina Paulo de Barros “haverá uma hipótese, suposto ou antecedente, a que se 
conjuga um mandamento, uma consequência ou estatuição”. 
Analise o texto e preencha corretamente as lacunas: 
A hipótese de __________é a descrição legal de um fato, é a formulação 
____________, prévia e _________, contida na lei, de um fato. 
A palavra que preenche corretamente o espaço é: 
Escolha uma: 
a. incidência, dedutiva, genérica. 
b. vigência, fixa, posterior. 
c. incidência, explicativa, genérica. 
d. incidência, hipotética, genérica. 
e. vigência, correta, genérica. 
 
 
É possível o pagamento de tributos federais por meio da dação com bens imóveis, 
autorizada pelo art. 156, inciso XI do CTN (BRASIL, 1966), e que é regulamentado pela 
Lei 13.259/2016 (BRASIL, 2016). 
Em relação ao nascimento da obrigação tributária é correto afirmar: 
Escolha uma: 
a. Depende da vontade e até do conhecimento do sujeito ativo. 
b. Independe da vontade e até do conhecimento do sujeito passivo. 
c. Depende da vontade e até do conhecimento do sujeito passivo. 
d. Independe da vontade e até do conhecimento do sujeito ativo. 
e. Depende da vontade e até do conhecimento do sujeito passivo e ativo. 
 
 
Geraldo Ataliba assim define a hipótese de incidência (ATALIBA, 2010, p. 58): É a 
descrição legal de um fato: é a formulação hipotética, prévia e genérica, contida na lei, 
de um fato (é o espelho do fato, a imagem conceitual de um fato; é o seu desenho). 
Constitui elemento subjetivo do fato gerador: 
Escolha uma: 
a. a instantaneidade 
b. a base de cálculo 
c. autoridade coatora 
d. a alíquota 
e. o sujeito ativo 
 
 
A norma tributária em sentido estrito é aquela que define a incidência fiscal. Como 
ensina Paulo de Barros “haverá uma hipótese, suposto ou antecedente, a que se 
conjuga um mandamento, uma consequência ou estatuição”. 
São aspectos da hipótese de incidência tributária: 
Escolha uma: 
a. Pessoal, material, quantitativo, temporal e espacial. 
b. Contribuinte, responsável, fato gerador e sujeito passivo. 
c. Contribuinte, responsável, fato gerador e base de cálculo. 
d. Sujeito passivo, fato gerador e base de cálculo. 
e. Pessoal, material, base de cálculo, temporal e espacial. 
 
 
Por fontes do direito havemos de compreender os focos ejetores de regras jurídicas, 
isto é, os órgãos habilitados pelo sistema para produzirem normas, numa organização 
escalonada, bem como a própria atividade desenvolvida por esses entes, tendo em 
vista a criação de normas. 
Assinale a alternativa correta, que contenha fontes do Direito Tributário secundárias. 
Escolha uma: 
a. Os decretos autônomos e os decretos legislativos. 
b. Os decretos legislativos e as resoluções 
c. As medidas provisórias e as leis complementares. 
d. As resoluções e os decretos autônomos. 
e. Os decretos regulamentares e as normas complementares. 
 
 
Em matéria tributária é comum que as produções dos efeitos de uma determinada 
norma sejam adiadas para o exercício financeiro seguinte, em razão do princípio 
constitucionalda anterioridade que estudaremos em breve. Mas lembre -se, o que se 
adia é a eficácia da norma e não a sua vigência, pois a lei já está vigente, contudo, 
apesar de apta, ainda não produz efeitos 
Observadas as ressalvas constitucionais, lei instituidora de tributo, publicada no dia 
trinta de dezembro e omissa quanto à data de início de sua vigência, tornar-se-á 
obrigatória: 
Escolha uma: 
a. noventa dias após o início do exercício financeiro seguinte. 
b. noventa dias após sua publicação. 
c. quarenta e cinco dias após sua publicação. 
d. no primeiro dia do exercício financeiro seguinte. 
e. na data de sua publicação. 
 
 
O Código Tributário Nacional define em seu art. 114 (BRASIL, 1966) que o “fato 
gerador da obrigação principal é a situação definida em lei como necessária e 
suficiente à sua ocorrência”. Na verdade a qui estamos diante da denominada 
“hipótese de incidência tributária” que vai se referir a algo que pode vir a acontecer no 
mundo dos fatos e incorrer em incidência tributária. 
Assinale a opção correta no que concerne ao fato gerador da obrigação tributária. 
Escolha uma: 
a. As obrigações principais e acessórias estão sujeitas ao princípio constitucional 
da legalidade estrita. 
b. A inadimplência das vendas a prazo é condição resolutiva da hipótese de 
incidência tributária. 
c. A obrigação do pagamento tributário decorre da adequação da situação fática 
(fato gerador) à previsão normativa abstrata instituidora do tributo, fenômeno 
denominado incidência tributária. As situações não previstas na norma abstrata 
correspondem à não incidência. 
d. A obrigação tributária de pagamento de tributo não admite que em sua base de 
cálculo seja inserido o valor de outro tributo. 
e. A hipótese de incidência depende da origem lícita da renda auferida, máxime 
quando incidir sobre o lucro. 
 
 
As fontes do direito são os meios pelos quais a ciência do direito se torna conhecida 
dos estudiosos e indivíduos em geral. Quando nos dedicamos ao estudo das fontes do 
direito estamos a discutir as induções que levaram à formação das normas jurídicas. 
São fontes formais primárias do Direito Tributário a Constituição Federal, dentre 
outras: 
Escolha uma: 
a. As emendas à constituição, as instruções ministeriais e as ordens de serviço. 
b. As emendas à constituição e as leis em geral. 
c. As instruções ministeriais, as ordem de serviço e as circulares. 
d. As emendas à constituição e as circulares. 
e. As ordens de serviço e a lei complementar. 
 
 
Competência tributária é a possibilidade dada pela Constituição Federal 
(exclusivamente) de a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios criarem 
tributos por meio de lei, aumentá-los, minorá-los, isentar e perdoar contribuintes 
(remitir créditos, anistiar multas), ou mesmo deixar de tributar. 
Considerando o contexto, avalie as afirmativas a seguir: 
I. A Constituição Federal, não cria tributos, apenas permite que os entes políticos o 
façam por meio de suas próprias leis. 
II. Toda a competência tributária decorre exclusivamente da Constituição Federal, 
sendo exercida pela União, Estados, DF e Municípios por meio de leis produzidas pelos 
Legislativos de cada um desses entes políticos. 
III. A privatividade da competência tributária é decorrência natural do princípio 
federativo, de autonomia dos entes federados, cabendo, em regra, interferência 
somente da União sobre a tributação de outro ente estatal, dada a supremacia 
hierárquica constitucionalmente prevista. 
É correto apenas o que se afirma em: 
Escolha uma: 
a. I. 
b. I e II. 
c. II e III. 
d. I e III. 
e. III. 
 
 
O direito tributário encontra definição como "normas coercitivas que regulam as 
relações jurídicas entre contribuintes e Estado e o sistema tributário; disciplina o 
lançamento, arrecadação, fiscalização e aplicação dos impostos taxas e contribuições". 
Tomando como referência o tema do direito constitucional tributário, julgue as 
afirmativas a seguir em (V) Verdadeiras ou (F) Falsas. 
( ) A competência tributária se define como o poder de cobrança que tem a União, os 
Estados e os Municípios, para prover, com os tributos arrecadados, os meios 
necessários à manutenção dos serviços urbanos e sociais. 
( ) A competência para legislar em matéria tributária é o poder constitucional dado, 
concorrentemente, à União, aos Estados ao Distrito Federal e aos Municípios. 
( ) Federação é a união de unidades federadas, autônomas, mas que formam um 
corpo único, com um poder central a que se submetem nas relações recíproca. 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta: 
Escolha uma: 
a. V - V - F. 
b. V - F - F. 
c. F - V - F. 
d. F - F - V. 
e. V - F - V. 
 
 
A competência tributária é a habilidade privativa e constitucionalmente atribuída ao 
ente político para que este, com base na lei, proceda à instituição da exação tributária, 
em outras palavras, competência tributária é a aptidão para criar tributos, onde, o 
poder de criar tributo é repartido entre os vários entes políticos, de modo que cada 
um tem competência para impor prestações tributárias, dentro da esfera que lhe é 
assinalada pela Constituição. 
Considerando a temática que envolve o direito constitucional tributário, avalie as 
afirmativas a seguir: 
 
I. À União compete estabelecer as normas gerais tributárias. 
II. Aos Estados e ao Distrito Federal, compete suplementar as normas gerais da União, 
mediante lei própria. 
III. Não existindo normas gerais da União, caberá aos Estados e Distrito Federal 
exercer a competência legislativa suplementar, editando leis de normas gerais 
próprias, que lhes obrigarão, em caráter exclusivo. 
É correto apenas o que se afirma em: 
Escolha uma: 
a. I. 
b. I e II. 
c. III. 
d. I e III. 
e. II e III. 
 
 
O Sistema Tributário Nacional tem como fundamento de validade a Constituição 
Federal de 1988, que traz em seu Título VI, intitulado “Da Tributação e do Orçamento”, 
no Capítulo I – “Do Sistema Tributário Nacional”, determinados artigos, que 
estabelecem os princípios gerais, as limitações ao poder de tributar, a competência 
para a instituição de tributos e as repartição das receitas tributárias. 
Tomando como referência a disciplina de direito tributário constitucional, julgue as 
afirmativas a seguir em (V) Verdadeiras ou (F) Falsas: 
( ) A doutrina comumente classifica as competências tributárias em competência 
privativa, competência comum, competência residual e competência extraordinária. 
( ) A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir impostos e 
taxas, sendo as contribuições de melhoria de competência privativa da União. 
( ) É também da competência tributária da União instituir e majorar o ICMS, uma vez 
que a Constituição concedeu essa competência concorrente aos Estados e ao Distrito 
Federal. 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta: 
Escolha uma: 
a. V - F - V. 
b. F - F - V. 
c. V - F - F. 
d. F - V - F. 
e. F - V - V. 
 
 
Competência tributária é o poder atribuído aos entes federados para editar leis que 
instituam tributos e a capacidade tributária é a parcela administrativa da competência 
tributária, consistindo na arrecadação, fiscalização e execução de leis tributárias, ou 
seja, a competência tributária é indelegável, mas a capacidade tributária, essa sim, 
pode ser delegada por um ente a outro. 
Tomando como referência a disciplina do direito constitucional tributário, julgue as 
afirmativas a seguir em (V) Verdadeiras ou (F) Falsas. 
( ) O imposto sobre transmissão "inter vivos", a qualquer título, por ato oneroso, de 
bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto 
os de garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição, é de competência 
municipal. 
( ) Os impostos, que são tributos não vinculados por excelência, foram distribuídos a 
cada ente federadode forma taxativa, ou seja, cada ente só pode instituir o imposto 
que está, conforme a Constituição Federal de 1988, no âmbito de sua competência. 
( ) O imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana, de competência 
municipal, poderá ser progressivo e ter alíquotas semelhantes, de acordo com a 
localização e o uso do imóvel. 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta: 
Escolha uma: 
a. V - F - V. 
b. V - V - F. 
c. F - V - V. 
d. F - F - V. 
e. F - V - F. 
 
 
O imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU) tem como fato 
gerador a propriedade, condomínio útil ou a posse de bem imóvel em zona urbana, 
podendo ser progressivo em razão do valor do imóvel e ter alíquotas diferentes de 
acordo com a localização e o uso do imóvel. 
A partir da introdução posta, pode-se afirmar corretamente que: 
Escolha uma: 
a. a competência para legislar sobre o IPTU é das Assembleias Legislativas. 
b. a competência para legislar sobre o IPTU é do Senado Federal. 
c. compete concorrentemente aos Estados e Municípios instituir e legislar sobre o 
IPTU. 
d. a competência para legislar sobre o IPTU é do Congresso Nacional. 
e. a competência para legislar sobre o IPTU é das Câmaras de Vereadores. 
 
 
Por expressa determinação constitucional, cabe à lei complementar estabelecer 
normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre definição de 
tributos e de suas espécies. O Código Tributário Nacional atende à determinação 
constitucional e disciplina esta matéria. 
Com base neste Código Tributário, podemos afirmar que: 
Escolha uma: 
a. tributo é uma das espécies de taxa. 
b. contribuição de melhoria é uma das espécies de tributo. 
c. imposto é uma das espécies de contribuição de melhoria. 
d. taxa é uma das espécies de imposto. 
e. tributo e imposto são espécies de taxa. 
 
 
A atribuição constitucional de competência tributária compreende a competência 
legislativa plena, ressalvadas as limitações contidas na Constituição Federal, nas 
Constituições dos Estados e nas Leis Orgânicas do Distrito Federal e dos Municípios, e 
o que determina o Código Tributário Nacional. 
Considerando o contexto, avalie as afirmativas a seguir: 
I. O Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis e de Direitos a eles Relativos, 
compete concorrentemente à Estados e Municípios e tem como fato gerador a 
transmissão, a qualquer título, da propriedade ou do domínio útil de bens imóveis por 
natureza ou por acessão física, como definidos na lei civil. 
II. O Impostos sobre a Importação (II), é de competência da União, sobre a importação 
de produtos estrangeiros tem como fato gerador a entrada destes no território 
nacional. 
III. O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos de qualquer 
natureza tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica. 
É correto apenas o que se afirma em: 
Escolha uma: 
a. II e III. 
b. I. 
c. I e II. 
d. III. 
e. I e III. 
 
 
A Constituição Federal de 1988 determina que, compete à União, aos Estados e ao 
Distrito Federal, legislar concorrentemente sobre o direito tributário, direito financeiro 
e sobre o orçamento. 
Considerando a temática das competências tributárias, avalie as afirmativas a seguir: 
I. A competência residual refere-se às taxas e contribuições de melhoria, que podem 
ser instituídas e cobradas por qualquer ente político. 
II. A competência extraordinária é o poder de instituição, pela União, por lei ordinária 
federal, do imposto extraordinário de guerra (IEG). 
III. A competência privativa refere-se aos impostos e aos empréstimos compulsórios. 
É correto apenas o que se afirma em: 
Escolha uma: 
a. I e II. 
b. III. 
c. II e III. 
d. I e III. 
e. I. 
 
 
Com relação ao Sistema Tributário Nacional, considere: 
I. Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a 
capacidade econômica do contribuinte. 
II. As taxas poderão ter base de cálculo própria de impostos, desde que a base permita 
a interpretação extensiva. 
III. Cabe à lei ordinária dispor sobre conflitos de competência, em matéria tributária, 
entre a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios. 
IV. Lei complementar poderá estabelecer critérios especiais de tributação, com o 
objetivo de prevenir desequilíbrios da concorrência, sem prejuízo da competência de a 
União, por lei, estabelecer normas de igual objetivo. 
De acordo com a Constituição Federal, está correto o que se afirma APENAS em 
Escolha uma: 
a. I e II. 
b. II, III e IV. 
c. III e IV. 
d. I, II e III. 
e. I e IV. 
 
 
Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente 
de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte, e, sempre que 
possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade 
econômica do contribuinte, facultado à administração tributária, especialmente para 
conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e 
nos termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do 
contribuinte. 
Sobre o denominado "imposto sobre grandes fortunas", assinale a alternativa que 
apresenta a resposta correta: 
Escolha uma: 
a. O imposto sobre grandes fortunas é de competência privativa da União. 
b. O imposto sobre grandes fortunas é de competência extraordinária dos Estados. 
c. O imposto sobre grandes fortunas é de competência residual da União. 
d. O imposto sobre grandes fortunas é de competência privativa da União e dos 
Estados. 
e. O imposto sobre grandes fortunas é de competência comum da União, Estados, 
DF e Municípios. 
 
 
Considere a seguinte decisão proferida pelo Supremo Tribunal Federal: "O pedágio 
cobrado pela efetiva utilização de rodovias conservadas pelo poder público, cuja 
cobrança está autorizada pelo inciso V, parte final, do art. 150 da Constituição de 1988, 
não tem natureza jurídica de taxa, mas, sim, de preço público, não estando a sua 
instituição, consequentemente, sujeita ao princípio da legalidade estrita. (ADI 800, rel. 
min. Teori Zavascki, j. 11-6-2014, P, DJE de 1º-7-2014). 
Considerando o texto, assinale a alternativa correta: 
Escolha uma: 
a. A cobrança de pedágio representa violação ao princípio da liberdade de tráfego, 
prevista no artigo 150, V, CF, e o seu aumento depende de lei em sentido estrito, bem 
como de respeito à anterioridade anual. 
b. A cobrança de pedágio não representa violação ao princípio da liberdade de 
tráfego, prevista no artigo 150, V, CF, e o seu aumento não depende de lei em sentido 
estrito. 
c. A cobrança de pedágio representa violação ao princípio da liberdade de tráfego, 
prevista no artigo 150, V, CF, e o seu aumento não depende de lei em sentido estrito. 
d. A cobrança de pedágio não representa violação ao princípio da liberdade de 
tráfego, prevista no artigo 150, V, CF, mas o seu aumento depende de lei em sentido 
estrito. 
e. A cobrança de pedágio representa violação ao princípio da liberdade de tráfego, 
prevista no artigo 150, V, CF, e o seu aumento depende de lei em sentido estrito, bem 
como de respeito à anterioridade nonagesimal. 
 
 
Considere o seguinte julgado do Supremo Tribunal Federal: "Imposto de importação: 
alteração das alíquotas, por ato do Executivo, atendidas as condições e os limites 
estabelecidos em lei: CF, art. 153, § 1º. (...) O que a Constituição exige, no art. 150, 
III, a, é que a lei que institua ou que majore tributos seja anterior ao fato gerador. No 
caso, o decreto que alterou as alíquotas é anterior ao fato gerador do imposto de 
importação. 
Assinale a alternativa que aponta o princípio tributário referido na decisão do Supremo 
Tribunal Federal: 
Escolha uma: 
a. Princípio da Legalidade Tributária 
b. Princípio da Isonomia Tributária 
c. Princípio da Vedação ao Confisco 
http://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=TP&docID=6274991d. Princípio da Irretroatividade 
e. Princípio da Anterioridade 
 
 
Considere a seguinte decisão proferida pelo Supremo Tribunal Federal: "O pedágio 
cobrado pela efetiva utilização de rodovias conservadas pelo poder público, cuja 
cobrança está autorizada pelo inciso V, parte final, do art. 150 da Constituição de 1988, 
não tem natureza jurídica de taxa, mas, sim, de preço público, não estando a sua 
instituição, consequentemente, sujeita ao princípio da legalidade estrita. (ADI 800, rel. 
min. Teori Zavascki, j. 11-6-2014, P, DJE de 1º-7-2014). 
Considerando o texto, assinale a alternativa correta: 
Escolha uma: 
a. A cobrança de pedágio representa violação ao princípio da liberdade de tráfego, 
prevista no artigo 150, V, CF, e o seu aumento depende de lei em sentido estrito, bem 
como de respeito à anterioridade anual. 
b. A cobrança de pedágio não representa violação ao princípio da liberdade de 
tráfego, prevista no artigo 150, V, CF, e o seu aumento não depende de lei em sentido 
estrito. 
c. A cobrança de pedágio representa violação ao princípio da liberdade de tráfego, 
prevista no artigo 150, V, CF, e o seu aumento não depende de lei em sentido estrito. 
d. A cobrança de pedágio não representa violação ao princípio da liberdade de 
tráfego, prevista no artigo 150, V, CF, mas o seu aumento depende de lei em sentido 
estrito. 
e. A cobrança de pedágio representa violação ao princípio da liberdade de tráfego, 
prevista no artigo 150, V, CF, e o seu aumento depende de lei em sentido estrito, bem 
como de respeito à anterioridade nonagesimal 
 
 
Os princípios constitucionais tributários "existem para proteger o cidadão contra os 
abusos do Poder". Dentre esses princípios, encontra-se o princípio da isonomia, que 
proíbe a instituição de tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em 
situação equivalente (art. 150, II, CF). 
http://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=TP&docID=6274991
Assinale a alternativa correta, segundo o Supremo Tribunal Federal, apenas uma 
contém situação que não viola o princípio da isonomia tributária, qual: 
Escolha uma: 
a. Instituição do sistema SIMPLES de arrecadação unificada de tributos, 
privilegiando micro e pequenas empresas. 
b. Criação de hipótese diferenciada de imunidade tributária restrita ao âmbito 
estadual. 
c. Lei complementar estadual que isenta os membros do Ministério Público do 
pagamento de custas judiciais, notariais, cartorárias e quaisquer taxas ou 
emolumentos. 
d. criação de contribuição previdenciária diferenciada entre, de um lado, 
servidores públicos e pensionistas da União e, de outro, servidores públicos e 
pensionistas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios. 
e. Concessão de isenção à operação de aquisição de automóveis por oficiais de 
justiça estaduais. 
 
 
A Constituição Federal de 1988, no que diz respeito à disciplina reservada ao Sistema 
Constitucional Tributário, elenca alguns princípios a serem obrigatoriamente seguidos 
pelo legislador ordinário. Dentre eles, está o princípio da legalidade, previsto no art. 
150, I, CF, que, no entanto, admite algumas exceções quando se trata de tributos 
extrafiscais. Veja: "Os tributos são utilizados não apenas com finalidade fiscal 
(obtenção de receita), mas também com finalidade extrafiscal, o que ocorre, e.g., 
quando se tributa pesadamente os latifúndios improdutivos visando a forçar o 
cumprimento da função social da propriedade ou quando se estabelece elevada 
alíquota para a importação de determinada mercadoria visando à proteção da 
indústria nacional". 
Nesse contexto, considerando a hipótese de aumento de tributo, assinale a alternativa 
que apresenta os impostos que não obedecem ao Princípio da Legalidade: 
Escolha uma: 
a. Imposto de Importação (II), Imposto de Exportação (IE), Imposto sobre Produtos 
Industrializados (IPI) e Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou 
relativas a Títulos ou Valores Mobiliários (IOF). 
b. Imposto de Importação (II), Imposto de Exportação (IE), Imposto sobre 
Propriedade Territorial Rural (ITR) e Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF). 
c. Imposto de Importação (II), Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), 
Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou relativas a Títulos ou 
Valores Mobiliários (IOF) e Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN). 
d. Imposto de Exportação (IE), Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação 
(ITCMD), Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou relativas a Títulos 
ou Valores Mobiliários (IOF) e Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI). 
e. Imposto de Importação (II), Imposto de Exportação (IE), Imposto sobre Produtos 
Industrializados (IPI) e Imposto de Renda e Proventos de Qualquer Natureza (IR). 
 
 
A questão relativa à constitucionalidade da cobrança da taxa de coleta de lixo foi 
resolvida pelo Supremo Tribunal Federal, que editou a súmula vinculante nº 19, com o 
seguinte teor: "a taxa cobrada exclusivamente em razão dos serviços públicos de 
coleta, remoção e tratamento ou destinação de lixo ou resíduos provenientes de 
imóveis, não viola o art. 145, II, da Constituição Federal". 
Considerando a constitucionalidade da taxa de lixo, assinale a alternativa correta: 
Escolha uma: 
a. A imunidade tributária recíproca somente é aplicável à taxas, não 
alcançando contribuições. 
b. A imunidade tributária recíproca somente é aplicável em relação a impostos, 
não alcançando taxas. 
c. A imunidade tributária recíproca somente é aplicável em relação a 
contribuições, não alcançando taxas. 
d. A imunidade tributária recíproca somente é aplicável à taxas, não alcançando 
impostos. 
e. A imunidade tributária recíproca é aplicável a todos as espécies tributárias. 
 
 
 
Segundo Leandro Paulsen, “'A imunidade deve ser aplicada em sentido amplo, desde 
que a entidade obedeça aos requisitos estabelecidos na Constituição Federal (fins não-
lucrativos) e no art. 14 do CTN” 
O texto acima destacado refere-se a qual espécie de imunidade tributária: 
Escolha uma: 
a. Imunidade das instituições de educação e de assistência social 
b. Imunidade sobre livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão 
c. Imunidade sobre fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil 
d. Imunidade Tributária recíproca 
e. Imunidade sobre templos de qualquer culto 
 
 
Considere a redação do artigo 150, VI, a, da Constituição Federal: "Art. 150. Sem 
prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos 
Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: (...) VI - instituir impostos sobre: a) 
patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros; (...)" 
A partir desse dispositivo, assinale a alternativa correta: 
Escolha uma: 
a. O dispositivo constitucional referido trata da 
chamada imunidade recíproca conferida à União, Estados, Municípios e Distrito 
Federal, e tem por objetivo impedir a tributação mútua entre os entes, garantindo o 
equilíbrio federativo, a autonomia, bem como a forma Federativa do Estado, nos 
termos do art. 60, § 4º, I, da CF. As entidades da Administração Indireta desses entes 
políticos, como as autarquias, fazem jus à esse tipo de imunidade, desde que os 
imóveis objeto de exação, no caso do IPTU, tenham relação com a finalidade essencial 
da autarquia. 
b. O dispositivo constitucional referido trata da 
chamada imunidade recíproca conferida à União, Estados, Municípios e Distrito 
Federal, e tem por objetivo impedir a tributação mútua entre os entes, garantindo o 
equilíbrio federativo, a autonomia, bem como a forma Federativa do Estado, nos 
termos do art. 60, § 4º, I, da CF. As entidades da Administração Indireta desses entes 
políticos, como as autarquias, não fazem jus à esse tipo de imunidade. 
c. O dispositivo constitucional referido trata da chamada isenção 
recíproca conferida à União, Estados, Municípios e Distrito Federal, e tempor objetivo 
impedir a tributação mútua entre os entes, garantindo o equilíbrio federativo, a 
autonomia, bem como a forma Federativa do Estado, nos termos do art. 60, § 4º, I, da 
CF. As entidades da Administração Indireta desses entes políticos, como as autarquias, 
não fazem jus à esse tipo de isenção. 
d. O dispositivo constitucional referido trata da 
chamada isenção recíproca conferida à União, Estados, Municípios e Distrito Federal, e 
tem por objetivo impedir a tributação mútua entre os entes, garantindo o equilíbrio 
federativo, a autonomia, bem como a forma Federativa do Estado, nos termos do art. 
60, § 4º, I, da CF. As entidades da Administração Indireta desses entes políticos, como 
as autarquias, fazem jus à esse tipo de isenção, desde que os imóveis objeto de 
exação, no caso do IPTU, tenham relação com a finalidade essencial da autarquia. 
e. O dispositivo constitucional referido trata da 
chamada imunidade recíproca conferida à União, Estados, Municípios e Distrito 
Federal, e tem por objetivo impedir a tributação mútua entre os entes, garantindo o 
equilíbrio federativo, a autonomia, bem como a forma Federativa do Estado, nos 
termos do art. 60, § 4º, I, da CF. As entidades da Administração Indireta desses entes 
políticos, como as autarquias, fazem jus à esse tipo de imunidade, sem exceção. 
 
 
Conforme dispõe o art. 178 do Código Tributário Nacional, apenas a isenção gratuita 
pode ser revogada ou modificada por lei, a qualquer tempo. A isenção onerosa, ao 
contrário, não pode ser livremente suprimida, consoante estabelece a Súmula 544 do 
Supremo Tribunal Federal, in verbis: Isenções tributárias concedidas, sob 
condição onerosa, não podem ser livremente suprimidas. 
Considerando o texto acima, assinale a alternativa correta: 
Escolha uma: 
a. Lei do Município de São Manuel/SP, datada do ano de 1999, previa isenção de 
IPTU para proprietários de imóvel maiores de 70 anos. Em 2018, referida Lei foi 
revogada, tendo sido objeto de questionamento judicial por parte de determinado 
número de contribuintes. Nesse caso, a demanda deverá ser julgada procedente uma 
vez que a revogação fere direito líquido e certo dos proprietários que se encontrem 
nessa condição. 
b. Lei do Estado de Goiás, datada do ano de 2015, previa, por 04 anos, isenção de 
ICMS para contribuintes do setor alimentício que instalassem centros de distribuição 
de mercadorias nos municípios do Estado. Em 2018, referida Lei foi revogada, tendo 
sido objeto de questionamento judicial por parte de determinado número de 
contribuintes. Nesse caso, a demanda deverá ser julgada improcedente uma vez que a 
revogação não fere direito líquido e certo dos contribuintes que se encontrem nessa 
condição. 
c. Lei do Município de Londrina/PR, datada do ano de 2010, previa isenção de ISS 
para engenheiros e arquitetos. Em 2018, referida Lei foi revogada, tendo sido objeto 
de questionamento judicial por parte de determinado número de contribuintes. Nesse 
caso, a demanda deverá ser julgada procedente uma vez que a revogação fere direito 
líquido e certo dos engenheiros e arquitetos 
d. Lei do Estado de Roraima, datada do ano de 2006, previa isenção de IPVA para 
proprietários de automóveis portadores de necessidades especiais. Em 2018, referida 
Lei foi revogada, tendo sido objeto de questionamento judicial por parte de 
determinado número de contribuintes. Nesse caso, a demanda deverá ser julgada 
procedente uma vez que a revogação fere direito líquido e certo dos proprietários que 
se encontrem nessa condição. 
e. Lei do Estado do Piauí, datada do ano de 2016, previa, por 04 anos, isenção de 
ICMS para contribuintes do serviço de telecomunicações que instalassem rede de 
antenas nos municípios do Estado. Em 2018, referida Lei foi revogada, tendo sido 
objeto de questionamento judicial por parte de determinado número de contribuintes. 
Nesse caso, a demanda deverá ser julgada procedente uma vez que a revogação fere 
direito líquido e certo dos contribuintes que se encontrem nessa condição. 
 
 
Até agosto de 2017, determinada companhia aberta, exploradora de atividade 
econômica, era devedora de vultuosa quantia de IPTU ao município de Maringá/PR. 
Em setembro de 2017, essa companhia foi extinta, tendo a União, única acionista, 
sucedido a mesma na totalidade de suas obrigações tributárias. 
Considerando o enunciado, assinale a alternativa correta: 
Escolha uma: 
a. A imunidade tributária recíproca exonera parcialmente a União das obrigações 
tributárias relativas aos fatos jurídicos tributários ocorridos antes da sucessão. Ela terá 
que pagar apenas o principal dos valores em aberto junto ao Município de 
Maringá/PR, não devendo ser responsabilizada pelas multas e juros. 
b. A imunidade tributária recíproca exonera parcialmente a União das obrigações 
tributárias relativas aos fatos jurídicos tributários ocorridos antes da sucessão. Ela terá 
que pagar apenas as multas e juros dos valores em aberto junto ao Município de 
Maringá/PR, não devendo ser responsabilizada pelo principal. 
c. A imunidade tributária recíproca não exonera a União das obrigações tributárias 
relativas aos fatos jurídicos tributários ocorridos antes da sucessão. Ela terá, portanto, 
que pagar os valores em aberto junto ao Município de Maringá/PR. 
d. A imunidade tributária recíproca exonera a União das obrigações tributárias 
relativas aos fatos jurídicos tributários ocorridos antes da sucessão. Ela não terá, 
portanto, que pagar os valores em aberto junto ao Município de Maringá/PR. 
e. A imunidade tributária recíproca exonera parcialmente a União das obrigações 
tributárias relativas aos fatos jurídicos tributários ocorridos antes da sucessão. Ela terá 
que pagar apenas o principal e os juros dos valores em aberto junto ao Município de 
Maringá/PR, não devendo ser responsabilizada pelas multas. 
 
 
Geraldo Ataliba afirmava que a parafiscalidade seria a atribuição, por lei, da 
capacidade de sujeito ativo do Estado formal político, a pessoas diversas, paraestatais, 
para benefício de suas próprias finalidades públicas, enquanto que a fiscalidade seria a 
arrecadação de tributos pelo próprio Estado, por suas diferentes entidades diretas 
Considerando o texto acima, assinale a alternativa que somente apresenta tributos 
parafiscais: 
Escolha uma: 
a. Contribuição de Interesse de Categoria Profissional ao Conselho de 
Medicina, Contribuição Social ao SENAI, Contribuição de Interesse de Categoria 
Profissional ao Conselho de Engenharia e Agronomia. 
b. Contribuição de Interesse de Categoria Profissional ao Conselho de Medicina, 
Contribuição Social ao SESI, Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico-
Combustíveis. 
c. Contribuição de Interesse de Categoria Profissional à Ordem dos Advogados do 
Brasil, Contribuição Social ao SESC, Contribuição de Intervenção no Domínio 
Econômico-Royalties. 
d. Contribuição de Interesse de Categoria Profissional ao Conselho de Medicina, 
Contribuição Social ao SESC, Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico-
Royalties. 
e. Contribuição de Interesse de Categoria Profissional à Ordem dos Advogados do 
Brasil, Contribuição Social ao SENAI, Contribuição de Interesse de Categoria 
Profissional ao Conselho de Engenharia e Agronomia. 
 
 
"Impostos fiscais ou de finalidades fiscais, quando visam apenas à obtenção de receitas 
públicas para fazer face às despesas do Estado. Tais impostos possuem uma função 
meramente fiscal, exclusivamente financeira, qual seja, a de possibilitar receitas. A 
primeira razão de todo o sistema tributário é a finalidade fiscal dos tributos, ou 
melhor, é proporcionar ao Estado os recursos financeiros indispensáveis para o 
cumprimento de suas atividades. Trata-se de finalidade “predominante” do imposto, 
diz Salvador Oria. Tal finalidade corresponde à meta econômica dos sistemas 
tributários mais antigos, que limitavam a utilização dos impostos para um fim 
unicamentefiscal, determinado pelo total das necessidades da economia pública não 
coberta pelos demais recursos. [...]. Obter recursos para o atendimento dos fins do 
Estado é a finalidade normal, natural, fiscal, de todo o imposto" 
Considerando o texto acima, assinale a alternativa que apresenta apenas impostos 
com característica de fiscalidade: 
Escolha uma: 
a. Imposto renda e proventos de qualquer natureza (IR), Imposto sobre operações 
de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários (IOF), Imposto 
sobre transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos (ITCMD) e 
Imposto sobre propriedade predial e territorial urbana (IPTU). 
b. Imposto sobre propriedade predial e territorial urbana (IPTU), Imposto 
sobre propriedade de veículos automotores (IPVA), Imposto sobre importação de 
produtos estrangeiros (II) e Imposto renda e proventos de qualquer natureza (IR). 
c. Imposto sobre transmissão "inter vivos", a qualquer título, por ato oneroso, de 
bens imóveis (ITBI), Imposto sobre propriedade predial e territorial urbana (IPTU), 
Imposto sobre propriedade de veículos automotores (IPVA) e Imposto 
sobre transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos (ITCMD). 
d. Imposto renda e proventos de qualquer natureza (IR), Imposto sobre operações 
de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários (IOF), Imposto 
sobre transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos (ITCMD) e 
Imposto sobre transmissão "inter vivos", a qualquer título, por ato oneroso, de bens 
imóveis (ITBI). 
e. Imposto renda e proventos de qualquer natureza (IR), Imposto 
sobre transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos (ITCMD), 
Imposto sobre transmissão "inter vivos", a qualquer título, por ato oneroso, de bens 
imóveis (ITBI) e Imposto sobre importação de produtos estrangeiros (II). 
 
 
O conceito de parafiscalidade é aplicado em determinados tipos de tributos, 
especialmente no caso de contribuições para órgãos de classe. 
Considerando esta introdução, assinale a alternativa correta. 
Escolha uma: 
a. A contribuição de intervenção no domínio econômico (CIDE) é um exemplo de 
tributo dotado de parafiscalidade. Nesse caso, a União, detentora da competência 
tributária, delega a um determinado Ministério sua competência tributária relacionada 
ao tributo. 
b. A contribuição de interesse de categoria profissional ao Conselho de Medicina é 
um exemplo de tributo dotado de parafiscalidade. Nesse caso, a União, detentora da 
competência tributária, delega ao órgão de classe sua capacidade tributária 
relacionada ao tributo. 
c. A contribuição de interesse de categoria profissional à Ordem dos Advogados do 
Brasil é um exemplo de tributo dotado de parafiscalidade. Nesse caso, a União, 
detentora da competência tributária, delega ao órgão de classe sua 
competência tributária relacionada ao tributo. 
d. A contribuição de interesse de categoria profissional ao Conselho de Medicina é 
um exemplo de tributo dotado de parafiscalidade. Nesse caso, a União, detentora da 
competência tributária, delega ao órgão de classe sua competência tributária 
relacionada ao tributo. 
e. A contribuição de interesse de categoria profissional à Ordem dos Advogados do 
Brasil é um exemplo de tributo dotado de parafiscalidade. Nesse caso, a União, 
detentora da competência tributária, delega ao órgão de classe sua capacidade 
tributária relacionada ao tributo. 
 
 
Considere o seguinte julgado: "Não pode, portanto, lei ordinária, sob pena de 
inconstitucionalidade por invasão de competência, ingressar na esfera de competência 
da lei complementar para derrogá-la" (MS 20.382/DF, Rel. Min. Moreira Alves, Pleno, 
DJ 09/11/90) 
Acerca das normas gerais de direito tributário, assinale a alternativa correta: 
Escolha uma: 
a. As contribuições de seguridade social, por terem natureza tributária, submetem-
se às normas gerais de direito tributário, as quais são reservadas às leis ordinárias. 
b. A observância de normas gerais em matéria tributária é algo relativo, afinal, há 
notória flexibilidade quanto à aplicação de princípios de modo a garantir certo 
imperativo de segurança jurídica, assegurando, assim, tratamento centralizado a 
alguns temas para que seja possível estabilizar legitimamente expectativas. 
c. Normas “gerais” não significam normas “genéricas”, mas sim “aptas a vincular 
todos os entes federados e os administrados”. 
d. O Código Tributário Nacional (CTN) foi recebido pela Constituição de 1988 com 
o status de lei ordinária, embora seja formalmente uma lei complementar (Lei n.º 
5.172/1966) 
e. As normas relativas à prescrição e à decadência tributárias têm natureza de 
normas gerais de direito tributário, cuja disciplina é reservada às leis ordinárias, tanto 
sob a Constituição pretérita (art. 18, § 1º, da CF de 1967/1969) quanto sob a 
Constituição atual (art. 146, III, b, da CF de 1988). 
 
 
O Supremo Tribunal Federal já enfrentou diversas vezes o tema das imunidades 
tributárias, independentemente da espécie prevista no artigo 150, inciso VI, da 
Constituição Federal. 
Acerca dos julgados do STF, assinale a alternativa que a apresenta a posição correta 
adotada pela Corte Suprema: 
Escolha uma: 
a. A imunidade tributária gozada pela OAB é da espécie recíproca (art. 150, VI, a, 
da Constituição), na medida em que a OAB desempenha atividade própria de Estado 
(defesa da Constituição, da ordem jurídica do Estado Democrático de Direito, dos 
direitos humanos, da justiça social, bem como a seleção e controle disciplinar dos 
advogados) 
b. A imunidade tributária recíproca exonera o sucessor das obrigações tributárias 
relativas aos fatos jurídicos tributários ocorridos antes da sucessão 
c. A imunidade recíproca prevista no art. 150, VI, a, da Constituição, não alcança o 
IPTU que incidiria sobre os imóveis de propriedade da Empresa Brasileira de Correios e 
Telégrafos (ECT) e por ela utilizados. 
d. A jurisprudência do STF entende que a sociedade de economia mista 
prestadora de serviço público de água e esgoto não é abrangida pela imunidade 
tributária recíproca, nos termos da alínea a do inciso VI do art. 150 da CF. 
e. As sociedades de economia mista prestadoras de ações e serviços de saúde, 
cujo capital social seja majoritariamente estatal, não gozam da imunidade tributária 
prevista na alínea a do inciso VI do art. 150 da CF. 
 
 
Considere a seguinte assertiva: Não se admite a progressividade fiscal decorrente da 
capacidade econômica do contribuinte, dada a natureza real do imposto, mas tão 
somente a progressividade da alíquota do IPTU, com base no valor venal do imóvel, 
para o fim de assegurar o cumprimento da função social da propriedade urbana. 
Assinale a alternativa correta: 
Escolha uma: 
a. O traço característico de extrafiscalidade do IPTU não admite a progressividade 
da alíquota do IPTU, com base no valor venal do imóvel, para o fim de assegurar o 
cumprimento da função social da propriedade urbana, 
b. O traço característico de extrafiscalidade do IPTU admite a progressividade fiscal 
decorrente da capacidade econômica do contribuinte 
c. O traço característico de extrafiscalidade do IPTU admite apenas a 
progressividade da alíquota do IPTU, com base no valor venal do imóvel, para o fim de 
assegurar o cumprimento da função social da propriedade urbana. 
d. O traço característico de fiscalidade do IPTU admite a progressividade fiscal 
decorrente da capacidade econômica do contribuinte 
e. O traço característico de fiscalidade do IPTU admite apenas a progressividade da 
alíquota do IPTU, com base no valor venal do imóvel, para o fim de assegurar o 
cumprimento da função social da propriedade urbana. 
Os tribunais superiores já tiveram a oportunidade de analisar diversos temas do Direito 
Tributário, dentre eles, algumas hipóteses de isenção e imunidade. 
Analise as situações e assinalea alternativa que representa o entendimento do 
Superior Tribunal de Justiça acerca do tema de isenção e imunidade: 
Escolha uma: 
a. A isenção de IPI para aquisição de automóvel por pessoa com necessidades 
especiais poderá ser novamente concedida antes do término do prazo de 2 anos 
contado da aquisição se o veículo vier a ser roubado durante esse período. 
b. Empresas optantes do Simples Nacional são isentas do pagamento 
da contribuição ao FGTS prevista no art. 1º da Lei Complementar n. 110/2001. 
c. Não são isentas de imposto de renda as indenizações de férias proporcionais e o 
respectivo adicional. 
d. Manuel, ainda que portador de moléstia grave (neoplasia maligna), não está 
dispensado de pagar imposto de renda uma vez que esse tipo de isenção tributária não 
atinge essa doença. 
e. O Município de São Paulo/SP pode cobrar IPTU de Estado estrangeiro, bem 
como taxa de coleta domiciliar de lixo. 
 
23/05/2023 Unidade 3 
O sujeito passivo tributário conhecido como "direto" pode também ser denominado 
"contribuinte". Maria Rita Ferragaut assim o define: "Contribuinte é a pessoa que 
realizou o fato jurídico tributário, e que cumulativamente encontra-se no pólo passivo 
da relação obrigacional. Se uma das duas condições estiver ausente, ou o sujeito será o 
responsável, ou será o realizador do fato jurídico, mas não o contribuinte. Praticar o 
evento, portanto, é condição necessária para essa qualificação, mas insuficiente". 
Considerando o texto, assinale a alternativa correta: 
Escolha uma: 
a. O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS), de competência dos 
Municípios e do Distrito Federal, possui como contribuinte o prestador do 
serviço. 
b. O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS), de competência dos 
Municípios e do Distrito Federal, possui como contribuinte o tomador do serviço. 
c. É sujeito passivo responsável do ICMS a pessoa física ou jurídica que, mesmo sem 
habitualidade ou intuito comercial, importe mercadorias ou bens do exterior, qualquer 
que seja a sua finalidade 
d. O imposto dos Estados e do Distrito Federal sobre operações relativas à circulação 
de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e 
intermunicipal e de comunicação (ICMS) possui como contribuinte apenas pessoas 
físicas que realizem, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito 
comercial, operações de circulação de mercadoria ou prestações de serviços de 
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e 
as prestações se iniciem no exterior. 
e. O imposto dos Estados e do Distrito Federal sobre operações relativas à circulação 
de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e 
intermunicipal e de comunicação (ICMS) possui como contribuinte apenas 
pessoas jurídicas que realizem, com habitualidade ou em volume que caracterize 
intuito comercial, operações de circulação de mercadoria ou prestações de serviços de 
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e 
as prestações se iniciem no exterior. 
 
 
Em relação ao sujeito passivo do Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana 
(IPTU), os Municípios possuem a competência tributária para criar as respectivas leis 
deste tributo. No entanto, deverão observar o comando do Código Tributário Nacional 
(CTN), recepcionado pela Constituição Federal com status de lei complementar. 
Acerca da sujeição passiva do IPTU, analise as assertivas e assinale a alternativa correta: 
Escolha uma: 
a. A jurisprudência do Superior Tribunal de Justiça (STJ) é no sentido de que apenas 
o proprietário/promitente vendedor (aquele que tem a propriedade registrada no 
Registro de Imóveis) pode ser contribuinte do IPTU. 
b. A jurisprudência do Superior Tribunal de Justiça (STJ) é no sentido de que apenas 
o promitente comprador (possuidor a qualquer título) pode ser contribuinte do IPTU. 
c. A jurisprudência do Superior Tribunal de Justiça (STJ) é no sentido de que tanto o 
promitente comprador (possuidor a qualquer título) do imóvel quanto seu 
proprietário/promitente vendedor (aquele que tem a propriedade registrada no 
Registro de Imóveis) são contribuintes do IPTU. 
d. O sujeito passivo contribuinte do IPTU é apenas o proprietário do imóvel constante 
no cadastro do Registro de Imóveis, não podendo ser o titular do seu domínio útil, ou o 
seu possuidor a qualquer título, nos termos do art. 34 do CTN. 
e. O sujeito passivo responsável do IPTU é o proprietário do imóvel constante no 
cadastro do Registro de Imóveis, o titular do seu domínio útil, ou o seu possuidor a 
qualquer título, nos termos do art. 34 do CTN. 
Sobre a sujeição passiva tributária, Rubens Gomes de Souza afirma que "o Estado tem o 
interesse ou necessidade de cobrar o tributo de pessoa diferente: dá-se então a sujeição 
passiva indireta. A sujeição passiva indireta apresenta duas modalidades: transferência 
e substituição; por sua vez a transferência comporta três hipóteses: solidariedade, 
sucessão e responsabilidade". 
Sobre a modalidade de sujeição passiva mencionada (responsabilidade tributária), 
assinale a alternativa correta: 
Escolha uma: 
a. Responsabilidade por Substituição: ocorre quando a obrigação tributária, depois de 
ter surgido contra uma pessoa determinada (que seria o sujeito passivo direto), 
entretanto, em virtude de um fato posterior, transfere-se para outra pessoa diferente 
(que será o sujeito passivo indireto). 
b. Responsabilidade por sucessão: é a hipótese em que a obrigação se transfere para 
outro devedor em virtude do desaparecimento do devedor original; esse 
desaparecimento pode ser por morte do primeiro devedor (a obrigação se transfere 
aos herdeiros) ou por venda do imóvel ou estabelecimento tributado (a obrigação se 
transfere ao comprador); 
c. Responsabilidade por Sucessão: é a hipótese em que a lei tributária responsabiliza 
outra pessoa pelo pagamento do tributo, quando não seja pago pelo sujeito passivo 
direto 
d. Responsabilidade por sucessão: ocorre quando, em virtude de uma disposição 
expressa de lei, a obrigação tributária surge desde logo contra uma pessoa diferente 
daquela que esteja em relação econômica com o ato, fato ou negócio tributado: nesse 
caso, é a própria lei que substitui o sujeito passivo direto por outro indireto 
e. Responsabilidade por Transferência: ocorre quando, em virtude de uma disposição 
expressa de lei, a obrigação tributária surge desde logo contra uma pessoa diferente 
daquela que esteja em relação econômica com o ato, fato ou negócio tributado: nesse 
caso, é a própria lei que substitui o sujeito passivo direto por outro indireto 
 
 
 
Hugo de Brito Machado assim define o responsável tributário: "sujeito passivo da 
obrigação tributária que, sem revestir a condição de contribuinte, vale dizer, sem ter 
relação pessoal e direta com o fato gerador respectivo, tem seu vínculo com a obrigação 
decorrente de dispositivo expresso da lei". 
A responsabilidade tributária é traço característico do ICMS. 
Analise as afirmativas a seguir e assinale a alternativa correta: 
Escolha uma: 
a. A modalidade de responsabilidade tributária aplicada ao ICMS é a responsabilidade 
por transferência. 
b. A modalidade de responsabilidade tributária aplicada ao ICMS é a responsabilidade 
por imputação legal (de terceiros). 
c. A modalidade de responsabilidade tributária aplicada ao ICMS é a responsabilidade 
por sucessão. 
d. A modalidade de responsabilidade tributária aplicada ao ICMS é a responsabilidade 
por substituição. 
e. A modalidade de responsabilidade tributária aplicada ao ICMS é a responsabilidade 
por infrações. 
 
 
Segundo Eduardo Sabagg, “em princípio, o tributo deve ser cobrado da pessoa que 
pratica o fato gerador. Nessas condições, surge o sujeito passivo direto (contribuinte). 
Em certos casos, no entanto, o Estado pode ter necessidade de cobrar o tributo de uma 
terceira pessoa, que não o contribuinte, que seráo sujeito passivo indireto 
(“responsável tributário”). 
De acordo com o texto, e levando em consideração o estudo do tema responsabilidade 
tributária, assinale a alternativa correta: 
Escolha uma: 
a. A responsabilidade por substituição ocorre quando a lei atribui o dever de pagar o 
tributo a pessoa diversa daquela que dá origem ao fato gerador, mas que com ela 
possui relação jurídica, assumindo o lugar do contribuinte. Como exemplo, destaca-se 
a a cobrança do IPTU, quando o contribuinte transfere seu imóvel com dívidas. Neste 
caso, o adquirente torna-se responsável tributário por tais débitos. 
b. A responsabilidade por transferência ocorre quando a lei prevê que a obrigação 
constitui-se inicialmente em relação ao contribuinte, passando-se depois para o 
responsável. Como exemplo, lembra-se da CPMF, em que o contribuinte era o 
correntista, mas o dever de recolher o tributo era da instituição bancária, a 
responsável tributária. 
c. A responsabilidade por transferência ocorre quando a lei atribui o dever de pagar o 
tributo a pessoa diversa daquela que dá origem ao fato gerador, mas que com ela 
possui relação jurídica, assumindo o lugar do contribuinte. Como exemplo, destaca-se 
a a cobrança do IPTU, quando o contribuinte transfere seu imóvel com dívidas. Neste 
caso, o adquirente torna-se responsável tributário por tais débitos. 
d. A responsabilidade dos sucessores ocorre quando há transferência de direitos e 
obrigações por força de lei ou por negócio privado. Nesse caso, terceiro não 
originariamente sujeito à imposição tributária, passa a ser responsável em razão do 
vínculo formado com seu antecessor. Como exemplo, destaca-se a a cobrança do IPTU, 
quando o contribuinte transfere seu imóvel com dívidas. Neste caso, o adquirente 
torna-se responsável tributário por tais débitos. 
e. A responsabilidade por substituição ocorre quando a lei prevê que a obrigação 
constitui-se inicialmente em relação ao contribuinte, passando-se depois para o 
responsável. Como exemplo, lembra-se da CPMF, em que o contribuinte era o 
correntista, mas o dever de recolher o tributo era da instituição bancária, a 
responsável tributária. 
 
 
A despeito da previsão normativa apresentada pelo Código Tributário Nacional, o tema 
da responsabilidade tributária está em constante evolução. O Superior Tribunal de 
Justiça que o diga, afinal, são inúmeros os processos que lá chegam discutindo a 
extensão da responsabilização para terceiros que, originariamente, não realizaram o 
fato gerado do tributo. 
Com base nesse tema, analise as assertivas a seguir e marque a opção correta: 
Escolha uma: 
 
a. Imóvel adquirido em hasta pública implica em responsabilização tributária do 
adquirente pelos débitos tributários gravados ao respectivo imóvel antes da alienação. 
b. A regra contida no artigo 123 do CTN, que dispõe sobre a inoponibilidade das 
convenções particulares à Fazenda Pública, em matéria tributária, destina-se a evitar 
acordo entre particulares que poderiam alterar a responsabilidade tributária para com 
a Fazenda. 
c. A responsabilidade é excluída pela denúncia espontânea da infração, que poderá ser 
apresentada após a instauração de procedimento administrativo destinado à apurar 
eventual infração à legislação tributária. 
d. O inadimplemento da obrigação tributária pela sociedade implica na 
responsabilidade solidária do sócio-gerente. 
e. Na sucessão empresarial por incorporação, a sucessora assume parcialmente o 
passivo tributário da empresa sucedida, respondendo em nome próprio pela dívida de 
terceiro (sucedida) apenas o correspondente ao principal, excluindo-se, portanto, 
quaisquer penalidades anteriormente aplicadas. 
 
 
 
Segundo o art. 195 do CTN confere à fiscalização tributária amplo acesso para examinar 
mercadorias, livros, arquivos, documentos, papéis e efeitos comerciais ou fiscais: 
Art. 195. Para os efeitos da legislação tributária, não têm aplicação quaisquer 
disposições legais excludentes ou limitativas do direito de examinar mercadorias, livros, 
arquivos, documentos, papéis e efeitos comerciais ou fiscais, dos comerciantes 
industriais ou produtores, ou da obrigação destes de exibi-los. 
Ao comentar o referido dispositivo legal, Leandro Paulsen ensina que a “obrigação do 
contribuinte de exibir os livros fiscais abrange também a obrigação de apresentar todos 
os documentos que lhes dão sustentação”. Nesse sentido, qualquer “entendimento 
diverso jogaria no vazio a norma, retirando-lhe toda a utilidade, o que contraria os 
princípios de hermenêutica.” 
Considerando o texto, assinale a alternativa correta: 
Escolha uma: 
a. A eventual recusa do contribuinte em exibir os livros fiscais – verdadeira obrigação 
tributária principal –, quando exigido pela autoridade fazendária, poderá acarretar em 
aplicação de multa ao sujeito passivo 
b. A eventual recusa do contribuinte em exibir os livros fiscais – verdadeira obrigação 
tributária acessória –, quando exigido pela autoridade fazendária, poderá acarretar em 
aplicação de multa ao sujeito passivo 
c. A eventual recusa do contribuinte em exibir os livros fiscais – verdadeira obrigação 
tributária principal –, quando exigido pela autoridade fazendária, não poderá acarretar 
em aplicação de multa ao sujeito passivo uma vez que tais documentos são sigilosos, 
somente podendo ser exibidos por medida judicial. 
d. A eventual recusa do contribuinte em exibir os livros fiscais – verdadeira obrigação 
tributária acessória –, quando exigido pela autoridade fazendária, não poderá 
acarretar em aplicação de multa ao sujeito passivo uma vez que tais documentos são 
sigilosos, somente podendo ser exibidos por medida judicial que tenha transitado em 
julgado. 
e. A eventual recusa do contribuinte em exibir os livros fiscais – verdadeira obrigação 
tributária acessória –, quando exigido pela autoridade fazendária, não poderá 
acarretar em aplicação de multa ao sujeito passivo uma vez que tais documentos são 
sigilosos, somente podendo ser exibidos por medida judicial. 
 
 
 
Estudando o tema das obrigações tributárias, Tércio Sampaio Ferraz Júnior afirma que 
a acessoriedade da obrigação acessória não tem, "como à primeira vista poderia 
parecer, o sentido de ligação a uma específica obrigação principal, da qual dependa. Na 
verdade, ela subsiste ainda quando a principal (à qual se liga ou parece ligar-se) seja 
inexistente em face de alguma imunidade, isenção ou não incidência. A marca de sua 
acessoriedade está, antes, na instrumentalidade para controle de cumprimento, sendo, 
pois, uma imposição de fazer ou não fazer de caráter finalístico. E, em face desse caráter, 
sujeita-se à relação meio/fim, o que é nuclear, isto sim, para o exame da sua consistência 
jurídica". 
Considerando o contexto, bem como os conceitos legais reservados para a obrigação 
tributária, assinale a alternativa correta: 
Escolha uma: 
a. A DECRED (Declaração de Operações com Cartões de Crédito) determina às 
administradores de cartões de crédito que apresentem semestralmente informações 
sobre os valores pagos pelos clientes por meio de cartão de crédito. A ausência de sua 
entrega pelas administradoras pode ensejar aplicação de penalidade já que 
caracterizaria descumprimento de obrigação tributária principal. 
b. A DTTA (Declaração de Transferência de Titularidade de Ações) exige que a entidade 
encarregada do registro de transferência de ações negociadas fora de bolsa 
preste informações ao Fisco sobre tais operações. Trata-se de uma obrigação 
tributária principal. 
c. A DIMOF (Declaração de Informações sobre Movimentação Financeira) exige que os 
bancos prestem informações sobre os volumes movimentados pelos seus correntistas. 
Trata-se de uma obrigação tributário principal. 
d. A DIMOF (Declaração de Informações sobre Movimentação Financeira) exige que os 
bancos prestem informações sobre os volumes movimentados pelos seus correntistas. 
A ausência de sua entrega pelos bancos pode ensejar aplicação de penalidade jáque 
caracterizaria descumprimento de obrigação tributária acessória. 
e. A DECRED (Declaração de Operações com Cartões de Crédito) determina às 
administradores de cartões de crédito que apresentem semestralmente informações 
sobre os valores pagos pelos clientes por meio de cartão de crédito. Trata-se de uma 
obrigação tributária principal. 
 
 
 
Considere a redação do art. 187 do Código Tributário Nacional: "Art. 187. A cobrança 
judicial do crédito tributário não é sujeita a concurso de credores ou habilitação em 
falência, recuperação judicial, concordata, inventário ou arrolamento". 
É correto afirmar que a cobrança judicial da obrigação tributária acessória que foi 
descumprida pelo contribuinte não está sujeita a concurso de credores ou habilitação 
em falência ou recuperação judicial 
Escolha uma: 
a. por não se encaixar no conceito de crédito tributário. 
b. para tanto, deverá ocorrer a aplicação de penalidade em razão do descumprimento, 
gerando, assim, uma obrigação tributária principal que deverá, obrigatoriamente, 
tornar-se líquida, certa e exigível pela constituição da crédito tributário. 
c. em qualquer hipótese. 
d. por não se encaixar no conceito da obrigação tributária principal e constituição 
da crédito tributário. 
e. para tanto, deverá ocorrer a aplicação de penalidade em razão do descumprimento, 
gerando, assim, um crédito tributário que deverá, obrigatoriamente, tornar-se líquido, 
certo e exigível pela constituição da obrigação tributária principal. 
 
 
 
"A obrigação principal, no dizer do CTN, tem por objeto o pagamento de tributo ou 
penalidade pecuniária (art. 113, § 1º). Tem sempre conteúdo patrimonial. Já a 
obrigação acessória, segundo o CTN, decorre da legislação tributária e tem por objeto 
as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação dos 
tributos (art. 113, § 2º)". 
Considerando o texto, é correto afirmar que a obrigação tributária. 
Escolha uma: 
 
a. principal, poderá ter previsão legal em Decreto emitido pelo Executivo. 
b. acessória, poderá ter previsão legal em Decreto emitido pelo Executivo. 
c. principal, poderá ter previsão legal em Decreto emitido pelo Legislativo. 
d. acessória, não poderá ter previsão legal em Decreto emitido pelo Executivo. 
e. principal, não poderá ter previsão legal em Lei Ordinária. 
 
 
 
Considere o seguinte texto: "(...).Ora, em Direito Tributário, a obrigação de fazer não é, 
em si mesma, um fim, senão um meio assecuratório do cumprimento da obrigação 
principal ou de controle da observância dos pressupostos para o desfrute da 
imunidade ou isenção. Logo, a obrigação tributária acessória só o seria num sentido 
impróprio, dada a sua irredutível atecnia. Porque a obrigação tributária acessória 
consiste num facere preordenado a um dare, isto é, à obrigação tributária principal, a 
sistemática do CTN apartar-se-ia das obrigações de fazer, como tradicionalmente 
estudadas pela doutrina". 
A partir do conceito, assinale a alternativa que apresenta um exemplo de obrigação 
tributária acessória. 
Escolha uma: 
a. Declaração de Importação (DI). 
b. Declaração de hipossuficiência em processo judicial. 
c. Pagamento do Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU). 
d. Transferência de propriedade do imóvel em cartório de registro de imóveis. 
e. Transferência de propriedade de veículo automotor em departamento de trânsito 
estadual. 
 
 
 
Em relação ao crédito tributário, considere o seguinte: "Em verdade, pode-se afirma 
que existem dois tipos distintos de créditos tributários: aquele advindo da ocorrência 
da hipótese de incidência tributária específica do tributo e aquele originado do 
descumprimento da obrigação tributária acessória". 
É correto afirmar que o Crédito tributário. 
Escolha uma: 
a. somente pode nascer em razão do descumprimento de uma obrigação tributária 
acessória positiva ou negativa (exemplo: importar bens). 
b. somente pode nascer em razão do descumprimento de uma obrigação tributária 
acessória positiva ou negativa (exemplo: multa aplicada pela não emissão de nota 
fiscal de venda de mercadoria). 
c. somente pode nascer em razão da realização do fato gerador do tributo (exemplo: 
importar bens). 
d. pode nascer tanto da própria realização do fato gerador do tributo (exemplo: 
importar bens) como do descumprimento de uma obrigação tributária acessória 
positiva ou negativa (exemplo: multa aplicada pela não emissão de nota fiscal de 
venda de mercadoria). 
e. pode nascer tanto da própria realização do fato gerador do tributo (exemplo: multa 
aplicada pela não emissão de nota fiscal de venda de mercadoria) como do 
descumprimento de uma obrigação tributária acessória positiva ou negativa (exemplo: 
importar bens). 
 
 
 
Segundo o artigo 32 do Código Tributário Nacional, "O imposto, de competência dos 
Municípios, sobre a propriedade predial e territorial urbana tem como fato gerador a 
propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel por natureza ou por acessão 
física, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Município". 
Sobre o IPTU, assinale a alternativa que apresenta corretamente sua modalidade de 
lançamento. 
Escolha uma: 
a. Constitui-se mediante lançamento por declaração. O contribuinte apresenta ao 
Município as informações necessárias para a constituição do crédito tributário e, de 
posse dessas, o Município promove o lançamento. 
b. Constitui-se mediante lançamento por homologação (autolançamento). O sujeito 
passivo declara as informações relacionadas ao imóvel e efetiva o pagamento 
correspondente ao tributo, possuindo o Município o prazo de cinco anos para 
homologar as informações e o pagamento. 
c. Constitui-se mediante lançamento por homologação (autolançamento). O 
contribuinte apresenta ao Município as informações necessárias para a constituição do 
crédito tributário e, de posse dessas, o Município promove o lançamento. 
d. Constitui-se mediante lançamento por arbitramento tendo em vista que o 
Município já detém todas as informações necessárias para a efetivação da cobrança. 
e. Constitui-se mediante lançamento de ofício tendo em vista que o Município já 
detém todas as informações necessárias para a efetivação da cobrança. 
 
 
 
 
O Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza, de competência da 
União, que tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica, 
tem previsão constitucional (art. 153, III) e legal (art. 43, CTN). 
Em relação às modalidades de constituição do crédito tributário do referido Imposto 
(pessoa física), marque a alternativa correta. 
Escolha uma: 
a. Admite a modalidade de homologação no que diz respeito à declaração do 
contribuinte para a constituição do crédito tributário, e também a modalidade de 
ofício, caso seja identificado algum valor não declarado ou mesmo na hipótese do 
contribuinte não ter entregue qualquer declaração. 
b. Admite apenas a modalidade de declaração já que bastará a declaração do 
contribuinte para a constituição do crédito tributário, não sendo possível efetuar o 
lançamento de ofício caso haja qualquer valor não declarado. 
c. Admite apenas a modalidade de homologação já que bastará a declaração do 
contribuinte para a constituição do crédito tributário, não sendo possível efetuar o 
lançamento de ofício caso haja qualquer valor não declarado. 
d. Admite apenas a modalidade de ofício tendo em vista inexistir qualquer obrigação 
do contribuinte na prestação de informações. 
e. Admite apenas a modalidade de declaração tendo em vista que o contribuinte 
deverá prestar informações para que o lançamento tributário seja efetivado pela 
Autoridade tributária, e também a modalidade de ofício, caso seja identificado 
algum valor não declarado ou mesmo na hipótese do contribuinte não ter entregue 
qualquer declaração. 
 
 
A partir da redação do artigo 142, CTN, a legislação elenca algumas modalidades de 
lançamento tributário. Eis o dispositivo: "Art. 142 Compete privativamente à autoridadeadministrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o 
procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da 
obrigação correspondente, determinar a matéria tributável, calcular o montante do 
tributo devido, identificar o sujeito passivo". 
Considerando, portanto, que o lançamento permitirá o nascimento do crédito 
tributário, assinale a alternativa correta: 
Escolha uma: 
a. O lançamento por homologação, ou autolançamento, é realizado pela 
Administração nas hipóteses em que o lançamento independe de qualquer atuação do 
administrado ou, ainda, nos moldes do artigo 149 do Código Tributário Nacional, 
quando o sujeito passivo ou terceiro interessado presta informações ou quantifica o 
débito tributário de forma insuficiente. 
 
b. O lançamento de ofício é realizado pela Administração nas hipóteses em que o 
lançamento independe de qualquer atuação do administrado ou, ainda, nos moldes do 
artigo 149 do Código Tributário Nacional, quando o sujeito passivo ou terceiro 
interessado presta informações ou quantifica o débito tributário de forma 
insuficiente. 
c. No lançamento de ofício, há a interação entre o cidadão e a Administração. O 
sujeito passivo ou terceiro apresenta uma declaração com os dados que interessam 
para fins do lançamento, que é levado a efeito pela Administração, sendo que 
a existência dessa declaração é pré-requisito procedimental do ato de lançamento que 
será expedido, num momento seguinte, pela Administração 
d. O lançamento por declaração é realizado pela Administração nas hipóteses em que 
o lançamento independe de qualquer atuação do administrado ou, ainda, nos moldes 
do artigo 149 do Código Tributário Nacional, quando o sujeito passivo ou terceiro 
interessado presta informações ou quantifica o débito tributário de forma insuficiente. 
e. No lançamento por homologação, ou autolançamento, há a interação entre o 
cidadão e a Administração. O sujeito passivo ou terceiro apresenta uma declaração 
com os dados que interessam para fins do lançamento, que é levado a efeito pela 
Administração, sendo que a existência dessa declaração é pré-requisito procedimental 
do ato de lançamento que será expedido, num momento seguinte, pela 
Administração. 
 
 
 
 
O artigo 144, § 4º, do CTN, tem a seguinte redação: "§ 4º Se a lei não fixar prazo a 
homologação, será ele de cinco anos, a contar da ocorrência do fato gerador; expirado 
esse prazo sem que a Fazenda Pública se tenha pronunciado, considera-se homologado 
o lançamento e definitivamente extinto o crédito, salvo se comprovada a ocorrência de 
dolo, fraude ou simulação" 
A partir desse dispositivo, considere as afirmativas e assinale a alternativa correta: 
Escolha uma: 
a. Tiago entregou declaração de imposto de renda no ano de 2010, porém, a Receita 
Federal, no ano de 2014, notou inconsistência nas suas informações prestadas e, após 
regular processo administrativo, efetuou lançamento de ofício no ano de 2015. Nesse 
caso, considerando que não houve fraude nos dados, o lançamento foi irregular. 
b. Leandro entregou declaração de imposto de renda no ano de 2010, porém, a 
Receita Federal, no ano de 2016, notou inconsistência nas suas informações prestadas 
e, após regular processo administrativo, efetuou lançamento de ofício no ano de 2018. 
Nesse caso, considerando que não houve fraude nos dados, o lançamento foi regular. 
 
 
c. Silvio entregou declaração de imposto de renda no ano de 2010, porém, a Receita 
Federal, no ano de 2013, notou inconsistência nas suas informações prestadas e, após 
regular processo administrativo, efetuou lançamento de ofício no ano de 2014. Nesse 
caso, considerando que não houve fraude nos dados, o lançamento foi irregular. 
d. Bruno entregou declaração de imposto de renda no ano de 2010, porém, a Receita 
Federal, no ano de 2016, notou inconsistência nas suas informações prestadas e, após 
regular processo administrativo, efetuou lançamento de ofício no ano de 2018. Nesse 
caso, considerando que houve fraude nos dados, o lançamento foi irregular. 
e. Milton entregou declaração de imposto de renda no ano de 2010, porém, a Receita 
Federal, no ano de 2016, notou inconsistência nas suas informações prestadas e, após 
regular processo administrativo, efetuou lançamento de ofício no ano de 2018. Nesse 
caso, considerando que houve fraude nos dados, o lançamento foi regular. 
 
 
O lançamento tributário, no caso do IPTU, dá-se, geralmente, pelo envio do boleto 
bancário para o contribuinte. É nesse momento que a autoridade atesta as condições 
necessárias para a concretização do lançamento, checando as informações relacionadas 
ao sujeito passivo, à base de cálculo, à alíquota. 
Após o lançamento, o contribuinte: 
Escolha uma: 
a. Poderá impugnar o lançamento dentro do prazo legal, alegando qualquer matéria 
que lhe entender cabível. 
b. Poderá impugnar o lançamento dentro do prazo legal, alegando apenas matéria 
relacionada à questão temporal/prescricional. 
c. Poderá impugnar o lançamento dentro do prazo legal, alegando apenas matéria 
relacionada à correta definição da base de cálculo (no caso, o valor venal do imóvel). 
d. Deverá pagar o valor indicado, não havendo possibilidade de alteração do 
lançamento. 
e. Não poderá impugnar o lançamento, restando-lhe apenas as medidas judiciais para 
questionar o débito. 
 
 
 
 
 
 
 
Para a resolução da questão, considere o artigo 144 do CTN: "O lançamento reporta-se 
à data da ocorrência do fato gerador da obrigação e rege-se pela lei então vigente, ainda 
que posteriormente modificada ou revogada". 
É correto o que se afirma em: 
Escolha uma: 
a. 15 de setembro de 2010, a alíquota do ITR aumentou em um ponto percentual, 
passando de 2% para 3%. Ao fazer o lançamento de ofício referente ao ano de 2011, a 
União não poderá aplicar a nova alíquota, mas sim a anterior. 
b. 15 de janeiro de 2017, a alíquota do IPTU do Município de Anhembi, no Estado de 
São Paulo, aumentou em um ponto percentual, passando de 3% para 4%. Ao fazer o 
lançamento de ofício do ITU referente ao ano de 2016, o Município não poderá aplicar 
a nova alíquota, mas sim a anterior. 
c. 20 de março de 2015, a alíquota do IPVA do Estado de Pernambuco aumentou 
em um ponto percentual, passando de 2% para 3%. Ao fazer o lançamento de ofício do 
IPVA referente ao ano de 2016, o Estado não poderá aplicar a nova alíquota, mas sim a 
anterior. 
d. 25 de abril de 2016, a alíquota do IPTU do Município de Palmas, no Estado do 
Tocantins, aumentou em um ponto percentual, passando de 2% para 3%. Ao fazer o 
lançamento de ofício do IPTU referente ao ano de 2017, o Município não poderá 
aplicar a nova alíquota, mas sim a anterior. 
e. 10 de fevereiro de 2018, a alíquota do IPVA do Estado de Alagoas aumentou em 
dois pontos percentuais, passando de 2% para 4%. Ao fazer o lançamento de ofício do 
IPVA referente ao ano de 2017, o Estado poderá aplicar nova alíquota. 
 
 
 
Laura, contribuinte de IPTU, possui grande amiga trabalhando no setor de tributos da 
Prefeitura do Município de Londrina, Estado do Paraná. Por razões particulares, Bárbara, 
sua amiga, responsável pelos lançamentos de IPTU do município, decide não concretizar 
o lançamento do ano de 2018 para Laura. 
Considerando essa situação hipotética, assinale a alternativa correta. 
Escolha uma: 
a. A atividade administrativa de lançamento é vinculada e obrigatória, sob pena de 
responsabilidade funcional, mas Bárbara poderá deixar de efetivar o lançamento caso 
comprove que possuía parentesco até o quarto grau com Laura. 
b. A atividade administrativa de lançamento é vinculada, mas não obrigatória, ou seja, 
Bárbara poderá deixar de efetivar o lançamento. 
c. A atividade administrativa de lançamento é vinculada e obrigatória, sob pena de 
responsabilidade funcional, mas Bárbara poderá deixar de efetivar o lançamento caso 
comprove que possuía autorização pessoal do Prefeito para deixar de efetuar o 
lançamento. 
d. A atividade