Levantamento e avaliação dos controles internos

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1. A finalidade da avaliação dos controles internos é: 
A. a) Verificar a otimização de tempo nas tarefas. 
A otimização de tempo é finalidade do processo operacional. 
 
B. b) Verificar se a alta administração está envolvida. 
A finalidade não é verificar o envolvimento da alta administração. 
 
C. c) Detectar erros, omissões e irregularidades nos processos operacionais. 
Essa é a finalidade da avaliação de controles internos. 
 
D. d) Detectar falhas no sistema de comunicação eletrônica. 
A comunicação eletrônica não é de competência da avaliação da auditoria contábil. 
 
E. e) Avaliar a satisfação dos funcionários em relação ao ambiente de trabalho. 
A avaliação dos funcionários em relação ao ambiente não interfere nos controles internos. 
2. Para avaliar um sistema de controle interno é necessário conhecer esse sistema, principalmente o 
operacional. Como o auditor pode obter esse conhecimento? 
A. a) Lendo na página da empresa na internet. 
O sistema de controle interno não é disponibilizado na página de internet da empresa. 
 
B. b) Comparando com o de outras empresas da mesma atividade. 
Não é ético comparar a concorrência com a empresa auditada. 
 
C. c) Por meio de relatórios arquivados nos últimos cinco anos. 
Os relatórios de cinco anos podem estar desatualizados em relação ao sistema de controle. 
 
D. d) Em reunião com os acionistas antes da auditoria. 
Nem sempre os acionistas fazem reuniões antes da auditoria, e nem todos os acionistas têm o 
conhecimento do sistema de controle. 
 
E. e) Lendo os procedimentos e os manuais da empresa ou por meio de uma entrevista com funcionário 
da empresa. 
Procedimentos, manuais e entrevistas trazem conhecimento sobre o sistema. 
3. O processo de avaliação consiste em três etapas: 
1. O realce do sistema; 
2. A avaliação do sistema; 
3. A realização de testes de cumprimento de normas internas. 
A etapa de realce do sistema consiste em: 
A. a) Obter informações de pessoas para ter certeza de que o sistema funciona. 
Consiste em comprovar que o sistema funciona. 
 
B. b) Obter informações de pessoas externas para melhorar o sistema interno. 
Pessoas externas não têm conhecimento de sistemas internos. 
 
C. c) Realçar por escrito as partes mais relevantes do sistema e disponibilizar no quadro de avisos. 
Realçar as partes mais relevantes não é etapa do realce do sistema. 
 
D. d) Eliminar margens de erros do sistema de informação com testes. 
A etapa de realce do sistema não elimina margens de erros do sistema. 
 
E. e) Capacitar os colaboradores envolvidos para o reaproveitamento de sistema. 
Capacitar colaboradores não é realçar o sistema, e é tarefa do setor de recursos humanos. 
4. Os questionários devem ser divididos em seções devido à natureza de cada atividade. Além das 
perguntas, o que mais pode ser colocado junto a essas perguntas? 
A. a) Uma lista de controles internos, os quais deverão ser confrontados com as respostas dadas 
durante o trabalho de avaliação dos controles. 
A lista confrontada com as perguntas dão credibilidade à segurança do sistema. 
 
B. b) Uma lista com o nome e o documento das pessoas entrevistadas. 
Nome e documento das pessoas não ajudam a avaliar o sistema. 
 
C. c) O fluxograma geral de todos os processos da empresa. 
Fluxograma geral é complexo, e o questionário é dividido por áreas, então não irá auxiliar na avaliação. 
 
D. d) O organograma da área para facilitar a entrevista. 
O organograma não auxilia em nada na avaliação. 
 
E. e) Uma lista com possíveis erros a serem identificados no processo. 
Se a avaliação serve para identificar possíveis erros, então não é possível anexar a lista com erros ao 
questionário. 
5. A rotina do departamento ou da área pode ser descrita por fluxograma ou de forma narrativa. O 
fluxograma é: 
A. a) Elaborado por um engenheiro de processo. 
Qualquer pessoa que tenha conhecimento dos símbolos e da rotina pode elaborar o fluxograma. 
 
B. b) De forma eletrônica e dinâmica, com elementos em movimento para facilitar o entendimento. 
Não existe forma eletrônica e em movimento para o fluxograma. 
 
C. c) Uma foto do local de trabalho com anotações de layout. 
Foto não é fluxograma. 
 
D. d) O fluxo da rotina elaborado por meio de símbolos e descrição genérica. 
Sim, o fluxograma são símbolos com uma descrição genérica da rotina. 
 
E. e) Um documento escrito em tópicos, para facilitar o entendimento. 
Documento escrito em tópicos é uma narrativa, e não fluxograma. 
Desafio 
Uma das formas de avaliação dos controles internos de uma empresa consiste no questionário, em que se 
tem as figuras do entrevistador e do entrevistado. Os questionários têm como finalidade auxiliar na 
avaliação da eficiência do controle interno tanto no escopo operacional quanto no escopo contábil. Para 
que essa avaliação seja eficiente e alcance seus objetivos, o auditor deve ter conhecimento do sistema 
antes de formular as perguntas. As perguntas devem ser claras, e as respostas devem trazer a informação 
sobre se o sistema é satisfatório ou não. 
Você é um auditor e irá fazer uma auditoria de controles internos em uma indústria de cabos e fios elétricos. 
Sua missão é formular apenas cinco questões claras e objetivas sobre o ambiente de controle interno que 
será objetivo de sua entrevista. Monte uma tabela. 
 
Padrão de resposta esperado