SLIDE 4 CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

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Contabilidade e 
Planejamento 
Tributário
Prof. Heric Garcia de Morais
Unidade II – Competência Tributária
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▰ Compreender os principais tributos arrecadados 
pelos estados e municípios e conhecer os tipos e 
espécies tributárias;
▰ Entender os conceitos básicos de legislação 
tributária aplicada a cada tributo;
Competência Tributária – Estados e DF
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▰ São tributos de competência dos Estados e DF:
 Imposto sobre a propriedade de veículos
automotores – IPVA;
 Imposto de transmissão causa mortis e doação –
ITCMD;
 Imposto sobre Circulação de Mercadorias e
Serviços - ICMS
ICMS
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▰ O Imposto sobre Operações relativas à Circulação de
Mercadorias e Prestação de Serviços de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação é um
Imposto Estadual sob Administração Estadual, ou seja,
somente os governos dos Estados e do Distrito Federal
têm competência para instituí-lo.
ICMS
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▰ Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir
impostos sobre:
▻ II - operações relativas à circulação de mercadorias e
sobre prestações de serviços de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações
e as prestações se iniciem no exterior; (Redação dada pela
Emenda Constitucional nº 3, de 1993)
ICMS
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▰ O ICMS, conforme previsão constitucional, teve suas regras
básicas, em nível nacional, reguladas pelo convênio ICM nº
66/88, o qual foi revogado em 13 de setembro de 1996 pela
Lei Complementar no 87 (conhecida do público como Lei
Kandir), que passou a balizar o assunto, juntamente com os
convênios firmados entre os Estados.
ICMS
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Conforme a Lei Kandir, o fato gerador do ICMS corresponde:
 Saída de mercadorias, a qualquer título, de estabelecimento de
contribuinte,comercial, industrial ou produtor, ainda que para outro
estabelecimento do mesmotitular;
 Prestação de serviços de transporte interestadual ou intermunicipal e
decomunicações e telecomunicações (a partir da CF/88);
 Entrada de mercadorias importadas no estabelecimento de
contribuinte,comercial, industrial ou produtor, e ainda que se trate de
mercadorias para consumo ou bem do ativo imobilizado;
ICMS
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▰ A base de cálculo do ICMS, de modo geral, é o valor da
operação com mercadorias, incluindo importâncias
acessórias, tais como seguros e fretes pagos pelo
comprador, excluídos os descontos incondicionais.
▰ O ICMS é um imposto "por dentro", diferentemente do IPI,
que é "por fora", ou seja, o ICMS integra a sua própria
base de cálculo, que é o valor da mercadoria incluindo
importâncias acessórias.
Alíquota do ICMS
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▰ O ICMS é um imposto que tem muitas
particularidades na determinação da alíquota.
▰ A alíquota interna é determinada individualmente
em cada Estado pela legislação estadual.
▰ A definição da alíquota interestadual é de
competência do Senado Federal
Alíquota do ICMS
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▰ A alíquota interna é determinada individualmente
em cada Estado pela legislação estadual.
▰ A definição da alíquota interestadual é de
competência do Senado Federal, ou seja, o
Senado é o órgão responsável pela definição das
alíquotas aplicadas nas operações interestaduais,
bem assim fixar alíquotas máximas e mínimas.
Competência Tributária – Municípios e DF
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▰ São tributos de competência dos municípios e DF:
 Imposto Predial e Territorial Urbano– IPTU;
 Imposto sobre a transmissão de bens imóveis– ITBI;
 Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza- ISS
ISS
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▰ O Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza, identificado por
alguns com a sigla ISS, é um tributo de competência dos Municípios
e do Distrito Federal, conforme previsto no Art. 156 da Constituição
Federal de 1988.
▰ BASE: Lei Complementar (LC) nº 116, de 31/07/2013, com as
alterações trazidas pela Lei Complementar (LC) nº 157, de
29/12/2016, que trata desse tributo de forma geral nas unidades da
Federação do Brasil
ISS
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▰ O fato gerador do ISS é a prestação de serviços;
▰ O ISS também incide sobre o serviço proveniente do exterior ou
cuja prestação de serviço se tenha iniciado no exterior;
▰ O ISS também incide sobre os serviços prestados mediante a
utilização de bens e serviços públicos explorados economicamente
mediante autorização, permissão ou concessão, com o pagamento
de tarifa, preço ou pedágio pelo usuário.
ISS
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▰ As alíquotas do ISS de determinado serviço
devem observar as regras internas de cada
Município, estabelecidas nos seus Códigos de
Rendas Municipais, vez que eles são livres para
estabelecer alíquotas do ISS entre 2% e 5%.
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Obrigado!
Prof. Heric Garcia
Contatos: Prof.hericgarcia@fatecie.edu.br