SLIDE 5 CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

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Contabilidade e 
Planejamento 
Tributário
Prof. Heric Garcia de Morais
Unidade III – Regimes de Incidência tributária
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▰ Conhecer as principais formas de tributação;
▰ Entender os conceitos básicos da legislação 
aplicável a cada modalidade;
▰ Apresentar suas principais características.
▰ Simples Nacional; Lucro Presumido; Lucro Real e 
Lucro Arbitrado.
Simples Nacional
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▰ Constituição Federal de 1988 definiu em seu art. 179 a aplicação de
um regime diferenciado para micro e pequenas empresas, visando
incentivá-las pela simplificação de suas obrigações administrativas,
tributárias.
▰ O assunto foi regulamentado na Lei no 9.841/99, que instituiu o
estatuto da microempresa e da empresa de pequeno porte, que
assegurava a elas tratamento jurídico diferenciado e simplificado nos
campos administrativo e tributário. Porém, tal estatuto não tinha
aplicação prática no campo tributário
Simples Nacional
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▰ Em 2006 foi publicada a Lei Complementar no 123, que REVOGOU as
Leis no 9.317/96 e 9.841/99 a partir de Julho de 2007.
▰ No final de 2008, foi publicada a LC no 128/08, consolidando finalmente
a legislação do SIMPLES NACIONAL.
▰ Foram três leis complementares para definir um modelo de tributação
simplificado para microempresas e empresas de pequeno porte. E houve
mais uma alteração (LC no 133/10) no final de 2010, para ajustar
empresas do setor cultural.
Simples Nacional
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▰ O conjunto de leis complementares do SIMPLES (7 ao todo)
representa uma pequena mostra de como o Poder Legislativo vem
trabalhando de forma equivocada nos últimos anos, no Brasil.
▰ Em 2012, a LC no 123/06 foi republicada no Diário Oficial da União,
contemplando as alterações das quatro outras leis complementares
sobre o tema que vieram depois.
▰ O art. 25 da LC no 123/06 manteve a obrigatoriedade da entrega, e
definiu o prazo de entrega da Declaração simplificada como o último
dia útil de MARÇO do ano seguinte
Tributos abrangidos pelo Simples Nacional
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▰ O Simples Nacional, também conhecido como
Supersimples, é um regime que unifica 8 impostos
municipais, estaduais e federais em uma só guia com
vencimento mensal:
▻ IRPJ, CSLL; PIS/Pasep, Cofins; IPI, ICMS, ISS;
▻ Contribuição para a Seguridade Social destinada à
Previdência Social a cargo da pessoa jurídica (CPP);
Atualizações Simples Nacional
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▰ Em 2017, o regime completou 10 anos e sofreu
mudanças significativas em razão da Lei
Complementar 155/2016 que entrou em vigor em 1
de janeiro de 2018.
Atualizações Simples Nacional
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▰ Novos tetos de faturamento e criação de sublimite para ICMS e ISS;
▰ Novas alíquotas, redução do número de anexos e faixas de receita 
bruta para apuração das alíquotas;
▰ Utilização de nova fórmula para apuração das alíquotas efetivas;
▰ Aplicação da razão entre folha de salário x faturamento para 
enquadramento nos anexos;
▰ Inclusão de novas atividades.
Novo teto de faturamento
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▰ O teto de receita bruta (faturamento) para
enquadramento no Simples Nacional foi majorado de R$
3.600.000,00 para R$4.800.000,00.
▰ O Microempreendedor Individual (MEI) passa de um
limite de R$ 60 mil para R$ 81 mil por ano, uma média
mensal de R$ 6,75 mil, e a Empresa de Pequeno Porte
(EPP) passa de R$ 3,6 milhões para R$ 4,8 milhões
anuais, média mensal de R$ 400 mil.
Nova Fórmula de Cálculo – Alíquota Efetiva
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▰ Pela regra da legislação em vigor, basta o contribuinte
apurar sua faixa de faturamento e aplicar a alíquota nela
prevista.
▰ A alíquota a ser paga dependerá de um cálculo que leva
em consideração a receita bruta acumulada nos doze
meses anteriores e o desconto fixo.
▰ O resultado desse novo cálculo foi denominado alíquota
efetiva.
Nova Fórmula de Cálculo – Alíquota Efetiva
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(RBT12 x Alíquota) – PD
RBT12
Rbt12: receita bruta acumulada nos dozes meses anteriores.
Aliquota.: alíquota nominal de acordo com os Anexos I a V.
PD: parcela a deduzir de acordo com os Anexos I a V.
Tabela Simples Nacional 2020 – Anexo 1
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Obrigado!
Prof. Heric Garcia
Contatos: Prof.hericgarcia@fatecie.edu.br