REGIME DE TRIBUTAÇÃO DO SIMPLES NACIONAL - Questões e Exercícios

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PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO NO REGIME DE TRIBUTAÇÃO DO 
SIMPLES NACIONAL 
 
QUESTÕES DE MÚLTIPLA ESCOLHA 
 
01) (ESAF – 2014 – Receita Federal – Auditor Fiscal da Receita Federal) A Lei Complementar 
123/2006 prevê tratamento tributário diferenciado para Microempresas e Empresas de Pequeno 
Porte, que consiste em um regime especial unificado de arrecadação de tributos e contribuições 
devidos por estas entidades, denominado Simples Nacional. 
 
Sobre este, é incorreto afirmar que: 
 
(A) para fins do Simples Nacional, considera-se receita bruta o produto da venda de bens e serviços 
nas operações de conta própria, o preço dos serviços prestados e o resultado nas operações 
em conta alheia, excluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos. 
(B) o Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, 
de um conjunto de tributos e contribuições. Todavia, mesmo em relação a algum destes tributos 
e contribuições, há situações em que o recolhimento dar-se-á à parte do Simples Nacional. 
(C) na determinação dos valores a serem lançados de ofício para cada tributo, após a exclusão do 
Simples Nacional, devem ser deduzidos eventuais recolhimentos da mesma natureza efetuados 
nessa sistemática, observando-se os percentuais previstos em lei sobre o montante pago de 
forma unificada. 
(D) alteração recente na legislação tributária permitiu o parcelamento de débitos do Simples 
Nacional. 
(E) para efeito do Simples Nacional, e enquadramento da sociedade empresária na condição de 
Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte, deve-se considerar a receita de cada 
estabelecimento individualmente, e não o somatório destes. 
 
02) (FCC – 2014 – Sefaz/PE – Auditor Fiscal do Tesouro Estadual) Sobre o regime tributário do 
Simples Nacional, considere: 
 
I. Consideram-se isentos do imposto de renda, na fonte e na declaração de ajuste do 
beneficiário, os valores efetivamente pagos ou distribuídos ao titular ou sócio da 
microempresa ou empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional, salvo os que 
corresponderem a pró-labore, aluguéis ou serviços prestados. 
II. Não poderão recolher os impostos e contribuições na forma do Simples Nacional a 
microempresa ou a empresa de pequeno porte que possua débito com o Instituto Nacional do 
Seguro Social – INSS, ou com as Fazendas Públicas Federal, Estadual ou Municipal, ainda 
que estejam com a exigibilidade suspensa. 
III. Os processos relativos a impostos e contribuições abrangidos pelo Simples Nacional serão 
ajuizados em face da União, que será representada em juízo pela Procuradoria-Geral da 
Fazenda Nacional. 
 
Está correto o que se afirma APENAS em: 
 
(A) II. 
(B) III. 
(C) I e III. 
(D) II e III. 
(E) I. 
 
03) A Lei Complementar 123/2006 estabelece normas gerais relativas ao tratamento diferenciado 
e favorecido a ser dispensado às microempresas e empresas de pequeno porte no âmbito dos 
Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios. 
 
Com base na referida lei, é correto afirmar que: 
 
(A) Não poderá se beneficiar do tratamento jurídico diferenciado do SIMPLES, para nenhum efeito 
legal, a pessoa jurídica que seja constituída sob a forma de sociedade limitada. 
(B) O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, 
de vários impostos e contribuições, ressalvada a obrigação do sujeito passivo ainda quanto a 
outros tributos não abarcados pelo regime simplificado de arrecadação, quando a lei assim o 
obrigue. 
(C) As microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional são obrigadas 
ao pagamento das demais contribuições instituídas pela União, não previstas no SIMPLES, 
inclusive as contribuições para as entidades privadas de serviço social e de formação 
profissional vinculadas ao sistema sindical, e demais entidades de serviço social autônomo. 
(D) As microempresas ou as empresas de pequeno porte excluídas do Simples Nacional sujeitar-
se-ão, a partir do período em que se processarem os efeitos da exclusão, às resoluções do 
Senado aplicáveis às situações de desenquadramento por exclusão. 
 
 
04) De acordo com o Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições 
devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte − Simples Nacional −, instituído pela 
Lei Complementar 123/2006, 
 
(A) a contribuição previdenciária patronal devida pela empresa optante pelo sistema simplificado 
está, para qualquer atividade, embutida na alíquota única aplicável ao contribuinte. 
(B) o Imposto Sobre Serviços devido pela empresa optante pelo sistema simplificado é sempre 
calculado pela alíquota fixa de 5% e assim somado à alíquota aplicável ao contribuinte. 
(C) será regular a opção pela tributação simplificada feita por microempresa ou empresa de 
pequeno porte incorporadora de imóveis e locadora de imóveis próprios. 
(D) a contratante de serviços de vigilância prestados por empresa com opção regular pelo regime 
simplificado deverá reter a contribuição previdenciária patronal, quando dos pagamentos à 
contratada. LC 123/2006, art. 18, § 5°C, I. 
(E) a prestação de serviços advocatícios veda a opção pelo regime simplificado de tributação, por 
se tratar de serviços regulados por lei especial. 
 
05) (Auditor Fiscal Sefaz RS) Segundo a Lei Complementar 123/2006, é correto afirmar que: 
 
(A) É condição suficiente ser sociedade simples para ter uma definição de microempresa ou 
empresa de pequeno porte. 
(B) O fato de o empresário ser enquadrado como microempresa implica alteração em relação aos 
contratos por ele anteriormente firmados, haja vista a mudança do seu status jurídico. 
(C) No conceito de receita bruta determinante, para o enquadramento como microempresa ou 
empresa de pequeno porte, é condição suficiente não incluir os descontos incondicionais 
concedidos. 
(D) No conceito de receita bruta determinante, para o enquadramento como microempresa ou 
empresa de pequeno porte, é condição necessária não incluir as vendas canceladas. 
(E) Considerando a proteção ao ato jurídico perfeito e ao direito adquirido, uma vez que tenha sido 
o empresário enquadrado como microempresa, somente em relação a exercício posterior é que 
esse empresário poderá ser desenquadrado, desde que notificado. 
06) (Auditor Fiscal Sefaz RS) Segundo a Lei Complementar 123/2006, é correto afirmar que: 
 
(A) É isento de imposto sobre a renda na fonte e na declaração de ajuste do beneficiário, os valores 
distribuídos ao sócio de microempresa optante pelo Simples Nacional. 
(B) O denominado Simples Nacional é um novo tributo que visa facilitar a vida das microempresas 
e das empresas de pequeno porte. 
(C) É isento de imposto sobre a renda na fonte e na declaração de ajuste do beneficiário, os valores 
distribuídos apenas ao sócio de microempresa optante pelo Simples Nacional. 
(D) Não são isentos de imposto sobre a renda na fonte e na declaração de ajuste do beneficiário, 
os valores distribuídos aos sócios de microempresa ou empresa de pequeno porte optante pelo 
Simples Nacional. 
 
07) A respeito do Simples Nacional, instituído pela Lei Complementar 123/2006, assim como as 
modificações pela legislação superveniente, julgue a alternativa incorreta: 
 
(A) Poderá recolher os impostos e contribuições na forma do Simples Nacional a microempresa ou 
a empresa de pequeno porte que exerça atividade de produção e venda de refrigerantes, 
inclusive águas saborizadas gaseificadas; 
(B) Considera-se como receita bruta, para fins de enquadramento da empresa no Simples Nacional, 
o produto da venda de bens e serviços nas operações de conta própria, o preço dos serviços 
prestados e o resultado nas operações em conta alheia, não incluídas as vendas canceladas e 
os descontos incondicionais concedidos; 
(C) Atualmente, existe previsão no regime do Simples Nacional para admissão de aporte de capital 
realizado por pessoa física ou até mesmo por pessoa jurídica, não integrando o capital social 
da empresa,denominada investidor-anjo; 
(D) Poderá se beneficiar do tratamento jurídico diferenciado do Simples Nacional, para nenhum 
efeito legal, a pessoa jurídica de cujo capital participe outra pessoa jurídica; LC 123/2006, art. 
3°, § 4°C, I. 
(E) Não poderá se beneficiar do tratamento jurídico diferenciado do Simples Nacional, para nenhum 
efeito legal, a pessoa jurídica constituída sob a forma de sociedade por ações. 
 
08) (FCC – SEFAZ/SC – 2018) Conforme estabelece a Lei Complementar 123/2006, as 
microempresas e as empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional não farão jus a 
apropriação nem transferirão créditos relativos a impostos ou contribuições abrangidas pelo 
Simples Nacional. 
 
Esta mesma lei dispõe que: 
 
(A) o contribuinte do ICMS, que adquirir mercadoria de fornecedor do Simples Nacional, poderá se 
creditar, por ocasião da entrada, do produto do valor de mercadoria pela alíquota interna do 
ICMS. 
(B) o contribuinte do IPI, PIS e COFINS poderá se creditar, na entrada da mercadoria adquirida de 
fornecedor do Simples Nacional, do valor da base de cálculo multiplicado pela alíquota de cada 
tributo, tal como se tivesse realizado a aquisição de um fornecedor não optante. 
(C) o contribuinte do ISS não cumulativo poderá se creditar, a título de credito outorgado, do valor 
da operação vezes a alíquota do ISS no município. 
(D) caso o destinatário da mercadoria realize qualquer credito, isto equivale a redução ou supressão 
de tributos para fins penais. 
(E) o contribuinte do ICMS, não optante pelo Simples Nacional, terá direito a credito correspondente 
ao ICMS incidente sobre as suas aquisições de mercadorias provenientes de empresas do 
Simples Nacional, desde que destinadas a comercialização ou industrialização com saída 
tributada, no valor do ICMS pago pelo fornecedor em relação a venda. Art. 23, § 1°, LC 123/2006 
 
09) (FCC – SEFAZ/RJ) Considerando o que estabelece a Lei Complementar n° 123/2006, é 
INCORRETO afirmar que um contribuinte do ICMS, enquadrado no Simples Nacional como 
Empresa de Pequeno Porte, 
 
(A) será excluída do regime se admitir como participante do seu capital outra pessoa jurídica. 
(B) poderá continuar enquadrado no regime, mesmo que abra mais duas filiais e desde que a soma 
anual do faturamento dos três estabelecimentos não ultrapasse o limite anual de R$ 
4.800.000,00. 
(C) deverá sair do regime se, tendo faturamento anual em vendas internas menor do que R$ 
4.800.000,00, tiver realizado exportação de mercadorias, no mesmo período, no valor de R$ 
1.000.000,00 que, embora não sejam tributadas, ao serem somadas ao seu faturamento 
implicam descumprimento do limite de faturamento para as empresas do Simples Nacional. 
(D) poderá continuar no regime, mesmo se realizar importação de mercadorias em valor maior do 
que R$ 3.600.000,00 durante o exercício. 
(E) se for excluído do regime por excesso de faturamento, em determinado ano, não terá vedação 
de retorno ao regime no início do exercício em que ficar demonstrado que, no exercício anterior 
a esse, seu faturamento não atingiu o limite. 
 
10) (FCC – SEFAZ/SC – 2018) Conforme estabelece a Lei Complementar 123/2006, os 
contribuintes optantes pelo Regime do Simples Nacional devem recolher o tributo devido, no âmbito 
do regime, mediante documento de arrecadação único. 
 
Para fins de cálculo do valor devido no mês, conforme o disposto no artigo 18 da referida lei, o 
contribuinte optante pelo Simples Nacional deve computar, separadamente, as receitas 
decorrentes de: 
 
(A) revenda de mercadoria, venda de mercadoria industrializada pelo próprio contribuinte, locação 
de bens moveis, venda de medicamentos produzidos por manipulação de formulas pelo próprio 
contribuinte sob encomenda e mediante prescrição medica, e exportação para o exterior, entre 
outras. 
(B) revenda de mercadoria adquirida nacional, revenda de mercadoria adquirida importada, 
revenda de mercadoria industrializada pelo próprio contribuinte, comercialização de 
medicamentos produzidos por manipulação de formulas no estabelecimento ou em terceiro, 
exportação, locação de bens moveis, locação de bens imóveis, entre outros. 
(C) revenda de mercadoria no atacado, revenda de mercadoria no varejo, prestação de serviço, 
locação de bens moveis ou imóveis e exportação para o exterior. 
(D) aplicação financeira, venda de mercadoria, prestação de serviços, locação de bens moveis ou 
imóveis, venda de ativos com lucro, exportação direta e exportação indireta. 
(E) vendas realizadas e recebidas, vendas realizadas, mas ainda não recebidas, serviços prestados 
e recebidos, serviços prestados, mas ainda não recebidos, locações recebidas, exportações 
para o exterior e recebimento de alienação de recebíveis. 
 
11) Observados os requisitos legais, o Simples Nacional permite o recolhimento mensal, mediante 
documento único de arrecadação, entre outros, 
 
(A) do imposto de importação, do ISSQN e do IOF. 
(B) do IOF, da COFINS e do ITR. 
(C) da CSLL, do ISSQN e do IRPJ. 
(D) da COFINS, da CSLL e da contribuição para o FGTS. 
(E) do ITR, da contribuição para o PIS/PASEP e da contribuição para o FGTS. 
 
 
12) O artigo 170, IX, CF, determina como princípio o tratamento favorecido para as empesas de 
pequeno porte constituídas sob as leis brasileiras e que tenham sua sede e administração do Brasil. 
 
Por outro lado, o artigo 146, III, “d”, CF, determina que Lei Complementar definirá tratamento 
diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte. 
 
Conforme os dispositivos da Lei Complementar 123/06, assinale a alternativa correta. 
 
(A) Poderá ser enquadrada como microempresa a sociedade empresária que aufira, em cada ano-
calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais). 
(B) Poderá ser enquadrada como microempresa a empresa individual de responsabilidade limitada 
que aufira, em cada ano-calendário, receita bruta nunca inferior a R$ 300.000,00 (trezentos mil 
reais). 
(C) Poderá ser enquadrado como microempresa a sociedade empresária que aufira, em cada ano-
calendário, receita bruta anual nunca inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais). 
(D) Poderá ser enquadrada como microempresa a sociedade simples que aufira, em cada ano-
calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ 800.000,00 (oitocentos mil reais). 
 
 
13) Acerca das disposições constantes da Lei Complementar 123/06, assinale a alternativa 
incorreta. 
 
(A) Poderá ser enquadrada como empresa de pequeno porte a sociedade empresária que aufira, 
em cada ano-calendário, receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) 
e igual a R$ 4.800.000,00 (quatro milhões e oitocentos mil reais). 
(B) A sociedade simples pode enquadrar-se como empresa de pequeno porte. 
(C) A empresa individual de responsabilidade limitada pode enquadrar-se como empresa de 
pequeno porte. 
(D) O empresário individual não pode enquadrar-se como empresa de pequeno porte. 
 
 
14) Uma das obrigações da sociedade empresária é seguir um sistema de contabilidade, 
mecanizado ou não, com base na escrituração uniforme de seus livros, em correspondência com 
a documentação respectiva, e levantar anualmente o balanço patrimonial e o de resultado 
econômico. 
 
A partir do exposto, assinale a afirmativa correta. 
 
(A) A ausência de autenticação dos instrumentos de escrituração na Junta Comercial não impede 
que os livros da sociedade empresária sejam utilizados em juízo como prova documental a seu 
favor. 
(B) Em razão da evolução tecnológica, passou a ser vedada a escrituração manual do Livro Diário, 
devendo a sociedade empresária adotar livros digitais para a escrituração de suas operações. 
(C) O balanço patrimonial deverá exprimir, com fidelidade e clareza, a situação real da empresa e 
indicará o ativo e o passivo distintamente. 
(D) Os assentos lançados nos livros da sociedade empresária, por qualquer dos contabilistas 
encarregados de sua escrituração, nãoobrigam a pessoa jurídica, se tais livros não estiverem 
autenticados na Junta comercial. 
 
15) (Prefeitura Amontoada 2016) O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante 
documento único de arrecadação, dos seguintes impostos e contribuições: 
 
(A) Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica – IRPJ; Imposto sobre Produtos Industrializados – 
IPI; Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL; Contribuição para o Financiamento da 
Seguridade Social – COFINS; Contribuição para o PIS/Pasep; Contribuição Patronal 
Previdenciária – CPP; Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre 
Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação – ICMS; 
Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS. 
(B) Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica – IRPJ; Imposto sobre Produtos Industrializados – 
IPI; Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL; Contribuição para o Financiamento da 
Seguridade Social – COFINS; Contribuição de Intervenção do Domínio Econômico – CIDE; 
Contribuição Patronal Previdenciária – CPP; Imposto sobre Operações Relativas à Circulação 
de Mercadorias e Sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e 
de Comunicação – ICMS; Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS. 
(C) Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica – IRPJ; Imposto sobre Produtos Industrializados – 
IPI; Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL; Contribuição para o Financiamento da 
Seguridade Social – COFINS; Contribuição para o PIS/Pasep; Imposto de Importação de 
Produtos Estrangeiros – II; Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e 
Sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação 
– ICMS; Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS. 
(D) Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica – IRPJ; Imposto sobre Produtos Industrializados – 
IPI; Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL; Contribuição para o Financiamento da 
Seguridade Social – COFINS; Contribuição para o PIS/Pasep; Imposto sobre Operações de 
Crédito, Câmbio e Seguro ou relativas a Títulos ou Valores Mobiliários – IOF; Imposto sobre 
Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre Prestações de Serviços de 
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação – ICMS; Imposto sobre Serviços 
de Qualquer Natureza - ISS. 
 
 
16) (FCC – SEFAZ/GO – 2018) Relativamente ao domicilio tributário do sujeito passivo, o Código 
Tributário Nacional: 
 
(A) estabelece que o domicilio da pessoa jurídica de direito privado, em relação aos atos ou fatos 
que derem origem a obrigação, e o lugar de cada estabelecimento seu, desde que outro não 
seja por ela eleito. Art. 127, CTN 
(B) permite, como regra, que o contribuinte a escolha livremente, vedada essa possibilidade ao 
responsável. 
(C) estabelece que e aquele previsto na lei que instituir cada tributo, ou, no caso de ser permitida 
sua eleição pelo contribuinte, e vedada sua alteração dentro de um mesmo exercício. 
(D) dispõe que, na falta de eleição, o domicilio tributário das pessoas naturais será o local de 
residência do parente mais próximo do sujeito passivo. 
(E) estabelece que o domicilio da pessoa natural e a sua residência habitual, ficando facultado a 
autoridade administrativa elege-lo apenas nos casos em que essa residência habitual for incerta 
ou desconhecida. 
 
 
 
 
 
 
17) (FCC – SEFAZ/MA –2016) A Lei Complementar no 123/2006 instituiu o regime de arrecadação 
de tributos conhecido como Simples Nacional. 
 
Conforme esta lei, o recolhimento mensal mediante o documento único de arrecadação do regime 
simplificado NAO exclui a incidência: 
 
(A) do ICMS devido nas aquisições em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou mercadorias 
não sujeitas ao regime de antecipação do recolhimento do imposto, relativo à diferença entre a 
alíquota interna e a interestadual, que deverá ser pago com observância da legislação aplicável 
as demais pessoas jurídicas. 
(B) do IPI, relativo à sadia de produto de fabricação própria, que deverá ser pago com observância 
da legislação aplicável as demais pessoas jurídicas. 
(C) do ISSQN, relativo a serviço prestado pelo contribuinte, no Brasil, quando caiba a ele pagar o 
imposto em guia de recolhimento especial, que deverá ser pago com observância da legislação 
aplicável as demais pessoas jurídicas. 
(D) do ICMS devido nas operações de saída interna, promovidas pelo contribuinte, com destino a 
consumidor final não contribuinte, acobertadas por documento fiscal hábil, não sujeita ao regime 
de substituição tributária, tributação concentrada ou antecipação do recolhimento do imposto, 
que deverá ser pago com observância da legislação aplicável as demais pessoas jurídicas. 
(E) nem dispensa o pagamento das contribuições instituídas pela União, para as entidades privadas 
de serviço social e de formação profissional, vinculadas ao sistema sindical. 
 
 
EXERCÍCIOS 
 
1) A Comercial Moderna Ltda., empresa que revende materiais esportivos, teve um faturamento 
bruto no último mês no valor R$ 37.500,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 489.800.00, qual 
é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês? 
 
Solução: 
 
Anexo I - 3ª Faixa - conforme Lei 123/06, § 4o-I, art. 18 
 
Alíquota nominal: 9,50% 
 
Valoe a deduzir – R$ 13.860,00 
 
Alíquota Efetiva = (R$ 489.800,00 x 9,50%) – R$ 13.860,00 x 100 
 R$ 489.800,00 
Alíquota Efetiva = 6,67% 
 
DAS = R$ 37.500,00 x 6,67% 
 
DAS = R$ 2.501,25 
 
 
 
 
 
 
2) A Sociedade Empresarial Açofer Ltda., empresa que fabrica parafusos e porcas, teve um 
faturamento bruto no último mês no valor R$ 178.000,00. Os produtos são monofásicos e, também, 
tem tributação do ICMS por Substituição Tributária. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 2.380.000,00, 
qual é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês? 
 
Solução: 
 
Indústria – Anexo II 
 
Alíquota nominal – 14,70% 
 
Parcela a deduzir – R$ 85.500,00 
 
 REPARTIÇÃO DOS TRIBUTOS 
 Totais IRPJ CSLL Cofins Pis CPP ICMS 
Alíquota 6,67% 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50% 
DAS R$ 2.501,35 R$ 137,57 R$ 87,55 R$318,67 R$ 69,04 R$1.050,57 R$ 837,95 
Alíquota Efetiva = (R$ 2.380.000,00 x 14,70%) – R$ 85.500,00 x 100 
 R$ 2.380.000,00 
 
Alíquota Efetiva = 11,10% 
 
DAS = R$ 178.000,00 x 11,10% 
 
DAS = R$ 19.758,00 
 
Os produtos em análise são considerados “monofásicos”, estando presentes na tabela “TIPI”, com 
NCM 7318.15.00, portanto, segundo a norma, é preciso atualizar o valor retirando-se os valores do 
PIS e do COFINS, para se encontrar o valor do DAS do Simples Nacional a recolher. 
 
Os produtos não incidem ICMS por se tratar produtos com “substituição tributária”. 
 
 
Detalhamento: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
TRIBUTOS CÁLCULOS VALOR 
IRPJ 5,50%*11,10% = 0,62% * 178.000,00 = 1.103,70 
CSLL 3,50%*11,10% = 0,39% * 178.000,00 = 694,10 
COFINS* 11,51%*11,10% = 1,28% * 178.000,00 = 2.278,40 
PIS* 2,49%*11,10% = 2,76% * 178.000,00 = 480,60 
CPP 37,50%*11,10% = 4,16% * 178.000,00 = 7.404,80 
IPI 7,50%*11,10% = 0,83% * 178.000,00 = 1.477,40 
ICMS** 32%*11,10% = 3,55% * 178.000,00 = 6.319,00 
 TOTAL R$ 19.758,00 
 
*MONOFÁSICO 
**SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 
 
 
TOTAL BRUTO COFINS PIS ICMS TOTAL LÍQUIDO 
R$ 19.758,00 2.278,40 480,60 6.319,00 R$ 10.680,00 
 
 
Valor do DAS do Simples Nacional a recolher = R$ 10.680,00 
 
 
3) A Policlínica São Luis Ltda., microempresa que presta serviços médicos, teve um faturamento 
bruto no último mês no valor R$ 10.500,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 135.000,00 e 
que a Folha de Pagamentos totaliza nos 12 meses, R$ 135.000,00. A Folha de pagamento mensal 
foi de R$ 45.000,00. 
 
Qual é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês? 
 
Solução: 
 
RBT 12 = R$ 135.000,00 
 
Folha de Pagamento 12 meses = R$ 135.000,00 
 
Folha de Pagamento Mensal= R$ 45.000,00 
 
Fator r = (R$ 135.000,00 / R$ 135.000,00) x 100% 
 
Fator r = 100% 
 
Fator r maior do que 28%, então, será tributado no Anexo III. 
 
 
Anexo III - 1ª Faixa – Alíquota: 6,00% 
Valor a Deduzir: R$ 0,00 
 
Alíquota Efetiva = [(135.000,00 x 6,00%) - 0,00] / 135.000,00 = 0,06 x 100 = 6% 
 
Valor da DAS = 10.500,00 x 6,00% = R$ 630,00 
 
Repartição dos Tributos 
 
Fórmula: Alíquota Efetiva x Alíquota do Tributo x Faturamento Mês 
 
IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ISS 
6% x 4% x 
10.500 = 
R$25,20 
6% x 3,50% x 
10.500 = 
R$ 22,05 
6% x 12,82% 
x 10.500 = 
R$ 80,77 
6% x 2,78% x 
10.500 = 
R$ 17,51 
6% x 43,40% 
x 10.500 = 
R$ 273,42 
6% x 33,50% 
x 10.500 = 
R$ 211,05 
 
 
4) A Casa Lotérica Almirante da Sorte Ltda., teve um faturamento bruto no último mês no valor R$ 
15.000,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 145.981,00, qual 
é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês, e do INSS devido sabendo que o total da 
folha de pagamento no mês foi de R$ 2.500,00? 
 
Considere a alíquota de 20% para o INSS. 
 
Solução: 
 
Enquadramento: Lei 123/2006, art 17, § 1°, art 18, § 5° B, V. 
 
Anexo III – 1ª Faixa – Alíquota Nominal – 6% - Sem parcela a deduzir 
 
Alíquota Efetiva = R$ 145.981,00 x 6% = 6% 
 R$ 145.981,00 
 
DAS = R$ 15.000,00 x 6% = R$ 900,00 
 
Não há INSS incidente sobre a Folha de Pagamento, uma vez que a Contribuição Previdenciária 
Patronal – CPP é recolhida pelo DAS. 
 
 
5) A Academia de Ginástica Fitness Ltda., teve um faturamento bruto no último mês no valor R$ 
25.000,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 450.000,00, qual 
é o valor da DAS do Simples Nacional e do INSS devidos no mês, considerando que o valor 
acumulado dos últimos doze meses da folha de pagamento, mais encargos sociais, é de R$ 
190.000,00, e o valor da folha de pagamento no mês é de R$ 14.000,00? 
 
Considere a alíquota de 20% para o INSS. 
 
Solução: 
 
Cálculo do Fator r 
 
Fator r = R$ 190.000,00 / R$ 450.000,00 = 0,42 x 100 = 42% - (maior que 28%) 
 
Tributação pelo Anexo III, conforme Lei 123/06, § 5o-D, art. 18. 
 
Anexo III 
 
Faixa 3 
 
Alíquota Nominal: 13,50% 
 
Parcela a deduzir: R$ 17.640,00 
 
Alíquota Efetiva = (R$ 450.000,00 x 13,50%) – R$ 17.640,00 x 100 
 R$ 450.000,00 
 
Alíquota Efetiva = 9,58% 
 
DAS = R$ 25.000,00 x 9,58% 
 
DAS = R$ 2.395,00 
 
Os tributos da folha de pagamento são devidos na DAS, não necessitando de cálculo a parte. 
 
 
 REPARTIÇÃO DOS TRIBUTOS 
 Totais IRPJ CSLL Cofins Pis ISS 
Alíquota 9,58% 21% 15,20% 19,73% 4,27% 40,00% 
DAS R$ 2.395,00 R$ 498,16 R$ 364,04 R$ 472,53 R$ 102,27 R$ 958,00 
 
 
6) A Audiplan Contadores Associados, escritório de contabilidade, teve um faturamento bruto no 
último mês no valor R$ 50.000,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 600.000,00, qual 
é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês, considerando que o valor acumulado dos 
últimos doze meses da folha de pagamento, mais encargos sociais, é de R$ 150.000,00, e o valor 
da folha de pagamento no mês é de R$ 10.000,00? 
 
Considere a alíquota de 20% para o INSS e o ISS é fixo em R$ 540,00 por profissional, considere 
que a empresa possui 3 sócios. 
 
Solução: 
 
Fundamentação Legal: Art. 18, V, LC 123/2006 
 
Anexo III – Faixa 3 
 
Alíquota nominal – 13,50% 
 
Parcela a deduzir – R$ 17.640,00 
 
Alíquota Efetiva = (R$ 600.000,00 x 13,50%) – R$ 17.640,00 x 100 
 R$ 600.000,00 
 
Alíquota Efetiva = 10,56% 
 
DAS = R$ 50.000,00 x 10,56% 
 
DAS = R$ 5.280,00 
 
 
Detalhamento: 
 
TRIBUTOS CÁLCULOS VALOR 
IRPJ 4% x 10,56% = 0,4224% x 50.000,00 = 211,20 
CSLL 3,50% x 10,56% = 0,3639% x 50.000,00 = 184,90 
COFINS 13,64% x 10,56% = 1,44% x 50.000,00 = 720,29 
PIS 2,96% x 10,56% = 0,3125% x 50.000,00 = 156,29 
CPP 43,40% x 10,56% = 4,58% x 50.000,00 = 2.291,22 
ISS 32,50% x 10,56% = 3,43% x 50.000,00 = 1.716,10 
 TOTAL 5.280,00 
 
 
Observação: ISS é fixo em R$ 540,00 x 3 contadores = R$ 1.620,00 
 
O ISS será pago diretamente à prefeitura por ser tratar de imposto cujo sujeito passivo é a pessoa 
física. 
 
Valor do DAS do Simples Nacional a recolher = R$ 5.280,00 
 
 
7) A Loja Gula Calçados Ltda., sociedade unipessoal limitada que revende calçados, teve como 
início de suas atividades o mês de janeiro, tendo o faturamento bruto de R$ 10.150,00, qual o valor 
da DAS do Simples Nacional devido do mês? 
 
Solução: 
 
Anexo I – Comércio 
 
Alíquota nominal – Faixa I – 4% 
 
Parcela a deduzir – nihil 
 
RBT 12 = R$ 10.150,00 x 12 meses = R$ 121.800,00 
 
Alíquota Efetiva = (R$ 121.800,00 x 4%) x 100 
 R$ 121.800,00 
 
Alíquota Efetiva = 4% 
 
Simples Nacional = R$ 10.150,00 x 4% 
 
Simples Nacional = R$ 406,00 
 
 
Repartição dos Tributos 
 
Fórmula: Alíquota Efetiva x Alíquota do Tributo x Faturamento Mês 
 
IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ICMS 
4% x 5,50% x 
10.500 = 
R$ 22,33 
4% x 3,50% x 
10.500 = 
R$ 14,21 
4% x 12,74% 
x 10.500 = 
R$ 51,72 
4% x 2,76% x 
10.500 = 
R$ 11,21 
4% x 41,50% 
x 10.500 = 
R$ 168,49 
4% x 34% x 
10.500 = 
R$ 138,04 
 
 
8) A Comercial Souza Ltda., revendedora de mercadorias, teve como início de suas atividades o 
mês de janeiro, tendo os seguintes faturamentos brutos: 
 
Mês Valor – R$ 
Janeiro 45.000,00 
Fevereiro 38.000,00 
Março 40.000,00 
Abril 30.000,00 
Maio 35.000,00 
 
Qual o valor da DAS do Simples Nacional devido do mês de maio? 
 
Solução: 
 
Faturamento em 4 meses = R$ 45.000,00 + R$ 38.000,00 + R$ 40.000,00 + R$ 30.000,00 = R$ 
153.000,00 
 
 
Média de Faturamento = R$ 153.000,00 / 4 meses = R$ 38.250,00 
 
Faturamento Estimado em 12 meses = R$ 38.250,00 x 12 meses = R$ 459.000,00 
 
 
Anexo I – 3ª Faixa 
 
Alíquota nominal - 9,50% 
 
Parcela a deduzir: R$ 13.860,00 
 
Alíquota Efetiva = (R$ 459.000,00 x 9,50%) – R$ 13.860,00 x 100 
 R$ 459.000,00 
Alíquota Efetiva = 6,48% 
 
DAS = R$ 35.000,00 x 6,48% 
 
DAS = R$ 2.268,14 
 
 
Repartição dos tributos: 
 
 Repartição dos Tributos 
3º Faixa % Receita do Mês Valor 
IRPJ 5,50 x 6,48% 0,36 R$ 35.000,00 0,36% R$ 126,00 
CSLL 3,50 x 6,48% 0,23 R$ 35.000,00 0,23% R$ 80,50 
COFINS 12,74 x 6,48% 0,82 R$ 35.000,00 0,82% R$ 287,00 
PIS 2,76 x 6,48% 0,18 R$ 35.000,00 0,18% R$ 63,00 
CPP 42,00 x 6,48% 2,72 R$ 35.000,00 2,7% R$ 952,00 
ICMS 33,50 x 6,48% 2,17 R$ 35.000,00 2,17% R$ 759,50 
 
Totais 6,48 R$ 2.268,00 
 
 
9) A Pizzaria Milano Ltda., teve como início de suas atividades o mês de fevereiro, tendo os 
seguintes faturamentos brutos: 
 
Mês Valor – R$ 
Fevereiro 30.000,00 
Março 45.000,00 
Abril 35.000,00 
Maio 10.000,00 
 
Qual o valor da DAS do Simples Nacional devido do mês de maio? 
 
Considere que R$ 4.500,00 não sofreram a incidência de PIS, COFINS e ICMS. 
 
Solução: 
 
Receita nos 3 meses = R$ 30.000,00 + R$ 45.000,00 + R$ 35.000,00 = R$ 110.000,00 
 
Receita Média = R$ 110.000,00 / 3 meses = R$ 36.666,67 
 
Faturamento Estimado de 12 meses = R$ 36.666,67 x 12 meses = R$ 440.000,00 
 
Receita do mês de maio = R$ 10.000,00 
 
 
Anexo I – conforme Lei 123/06, § 4o-I do art. 18. 
 
Faixa 3 
 
Alíquota nominal = 9,5% 
 
Valor a deduzir = R$ 13.860,00 
 
 
Alíquota Efetiva = (R$ 440.000,00 x 9,5%) – R$ 13.860,00 x100 
 R$ 440.000,00 
 
Alíquota Efetiva = 6,35% 
 
DAS = R$ 5.500,00 x 6,35% 
 
DAS = R$ 349,25 
 
Valor do DAS da parcela que tem isenção de PIS, COFINS e ICMS: 
 
 R$ 4.500,00 X 6,35% = R$ 285,75 
 
 ICMS 33,5% X 285,75 = R$ 95,73 
 PIS 2,76% X 285,75 = R$ 7,89 
 COFINS 12,74% X 285,75 = R$ 36,40 
 
R$ 285,75 (valor total com todos os tributos) – R$ 95,73 (ICMS) – R$ 7,89 (PIS) – R$ 36,40 
(COFINS) = R$ 145,73 
 
Valor total do DAS = R$ 349,25 + R$ 145,73 = R$ 494,98 
 
 
 
 
 
10) A Relojoaria Madeira Ltda., se dedica ao comércio de relógios e a manutenção e revisão. 
 
Teve um faturamentobruto na área comercial no último mês no valor R$ 15.000,00 e na área de 
manutenção o faturamento foi de R$ 500,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 148.300,00, qual 
é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês? 
 
Solução: 
 
Anexo I – Comércio 
 
Alíquota nominal – 4% 
Totais IRPJ CSLL Cofins Pis CPP ICMS
Alíquota 6,35% 6% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50%
Rep. % 0,35% 0,22% 0,81% 0,18% 2,67% 2,13%
BC 10.000,00R$ 10.000,00R$ 10.000,00R$ 5.500,00R$ 5.500,00R$ 10.000,00R$ 5.500,00R$ 
DAS 494,98R$ 34,93R$ 22,23R$ 44,49R$ 9,64R$ 266,70R$ 117,00R$ 
Repartição dos tributos
 
Sem parcela a deduzir 
 
Alíquota Efetiva Comércio = (R$ 148.300,00 x 4%) – R$ 0,00 x 100 
 R$ 148.300,00 
 
Alíquota Efetiva Comércio = 4% 
 
Simples Nacional – Comércio = R$ 15.000,00 x 4% = R$ 600,00 
 
 
Anexo III – Serviço 
 
Alíquota Efetiva Serviço = (R$ 148.300,00 x 6%) – R$ 0,00 x 100 
 R$ 148.300,00 
 
Alíquota Efetiva Serviço = 6% 
 
Simples Nacional – Serviço = R$ 500,00 x 6% = R$ 30,00 
 
DAS = R$ 600,00 + R$ 30,00 = R$ 630,00 
 
 
Detalhamento SERVIÇO: Detalhamento COMÉRCIO: 
 
TRIBUTO CÁLCULOS VALOR TRIBUTO CÁLCULOS VALOR 
IRPJ 6% x 4% = 0,24% x 
500,00 = 
1,20 IRPJ 5,50% x 4% = 0,22% x 
15.000,00 = 
33,00 
CSLL 3,50% x 6% = 0,21% x 
500,00 = 
1,05 CSLL 3,50% x 4% = 0,14% x 
15.000,00 = 
21,00 
COFINS 12,82% x 6% = 
0,7692% x 500,00 = 
3,84 COFINS 12,74% x 4% = 0,51% x 
15.000,00 = 
76,50 
PIS 2,78% x 6% = 
0,1668% x 500,00 = 
0,84 PIS 2,76% x 4% = 0,11% x 
15.000,00 = 
16,50 
CPP 43,40% x 6% = 
2,604% x 500,00 = 
13,02 CPP 41,50% x 4% = 1,66% x 
15.000,00 = 
249,00 
ISS 33,50% x 6% = 2,01% 
x 500,00 = 
10,05 ICMS 34% x 4% = 1,36% x 
15.000,00 = 
204,00 
 TOTAL R$ 
30,00 
 TOTAL 600,00 
 
 
11) A Indústria e Comércio Varginha Montagem Ltda., microempresa teve um faturamento bruto na 
área comercial no último mês no valor R$ 40.000,00 e, na área industrial o faturamento foi de R$ 
35.000,00, perfazendo um total de faturamento no mês de R$ 75.000,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 1.480.000,00, 
qual é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês? 
 
Considere que não houve a incidência de ICMS e IPI na ordem de R$ 15.000,00 do faturamento 
em ambos os setores. 
 
Solução: 
 
Parte 1 – Comercial 
 
Enquadramento 
Anexo I - 4ª Faixa – Alíquota: 10,70%/ Valor a Deduzir: R$ 22.500,00 
 
Dados: 
 
Receita Bruta Acumulada: R$ 1.480.000,00 
Faturamento Último Mês: R$ 40.000,00 
Não houve incidência de ICMS e IPI em R$ 15.000,00 do Faturamento de ambos setores; 
 
Cálculo da DAS 
 
Alíquota Efetiva = [(1.480.000,00 x 10,70%)-22.500,00]/1.480.000,00 = 0,918 x 100 = 9,18% 
Valor da DAS = R$ 40.000,00 x 9,18% = R$ 3.671,89 
 
Valor da DAS Comércio = R$ 3.210,61 (Cálculo com a diminuição do valor sem incidência do 
ICMS) 
 
Repartição dos Tributos 
 
Fórmula: Alíquota Efetiva x Alíquota do Tributo x Faturamento Mês 
 
IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ICMS 
10,70% x 5,50% 
x 40.000 = 
R$ 201,95 
10,70% x 3,50% 
x 40.000 = 
R$ 128,52 
10,70% x 12,74% 
x 40.000 = 
R$ 467,80 
10,70% x 2,76% 
x 40.000 = 
R$ 101,34 
10,70% x 42% 
x 40.000 = 
R$ 1.542,19 
10,70% x 33,50% x 
(40000-15000) = 
R$ 768,80* 
 
Na base (Faturamento) de cálculo do ICMS foi diminuído R$ 15.000,00 referente ao valor do 
faturamento que não houve incidência do tributo mencionado. 
 
 
Parte 2 - Indústria 
 
Enquadramento 
Anexo II - 4ª Faixa – Alíquota: 11,20%/ Valor a Deduzir: R$ 22.500,00 
Dados: 
 
Receita Bruta Acumulada: R$ 1.480.000,00 
Faturamento Último Mês: R$ 35.000,00 
Não houve inocência de ICMS e IPI em R$ 15.000,00 do Faturamento de ambos setores; 
 
Cálculo da DAS 
 
Alíquota Efetiva = [(1.480.000,00 x 11,20%)-22.500,00]/1.480.000,00 = 0,968 x 100 = 9,68% 
Valor da DAS = R$ 35.000,00 x 9,68% = R$ 3.387,91 
 
Valor da DAS Indústria = R$ 2.814,38 (Cálculo com a diminuição do valor sem incidência do IPI e 
ICMS) 
Repartição dos Tributos 
 
Fórmula: Alíquota Efetiva x Alíquota do Tributo x Faturamento Mês 
 
IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP IPI ICMS 
9,68% x 5,50% x 
35.000 = 
R$ 186,33 
9,68% x 3,50% x 
35.000 = 
R$ 118,58 
9,68% x 11,51% 
x 35.000 = 
R$ 389,95 
9,68% x 2,49% 
x 35.000 = 
R$ 84,36 
9,68% x 37,50% x 
35.000 = 
R$ 1.270,46 
9,68% x 7,50% x 
(35000-15000) = 
R$ 145,20* 
9,68% x 32% x 
(35000-15000) = 
R$ 619,50* 
 
* Na base (Faturamento) de cálculo do IPI e ICMS foi diminuído R$ 15.000,00 referente ao valor do 
faturamento que não houve incidência dos tributos mencionados. 
 
Valor Total da DAS = R$ 6.024,99 
 
 
12) A Sociedade Empresária Uberlândia Ltda., empresa industrial de cujo capital participa outra 
pessoa jurídica, teve um faturamento bruto no último mês no valor R$ 35.000,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 440.000,00, qual 
é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês? 
 
Sabe-se que dentre os produtos industrializados R$ 2.000,00 não sofreram a incidência do ICMS. 
 
De acordo como o art. 3°, II, LC 123/2006, não poderá optar pelo Simples Nacional empresa 
de cujo capital participe outra pessoa Jurídica. 
 
 
13) A Lanchonete Chinesa Ltda., microempresa, teve um faturamento bruto no último mês no valor 
R$ 2.000,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 25.990,00, qual 
é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês? 
 
Sabe-se que dentre os produtos comercializados R$ 1.000,00 não sofreram a incidência só do 
ICMS, e R$ 1.500,00 não sofreram a incidência do PIS e da COFINS. 
 
Solução: 
 
Comércio – Anexo I - conforme Lei 123/06, § 4o-I, art. 18 
 
Faixa 1 
 
Alíquota nominal = 4% 
 
Sem parcela a deduzir 
 
Alíquota Efetiva = (R$ 25.990,00 x 4%) x 100 
 R$ 25.990,00 
 
Alíquota Efetiva = 4% 
 
DAS = R$ 2.000,00 x 4% = R$ 80,00 
 
ICMS – R$ 1.000,00 x 34% = R$ 340,00 
 
PIS (R$ 1.500,00 x 4%) 2,76% = R$ 1,65 
COFINS (R$ 1.500,00 x 4%) 12,74% = R$ 7,65 
 
ICMS (R$ 1.000,00 x 4%) 34% = R$ 13,60 
TOTAL = R$ 22,90 
 
DAS = R$ 80,00 – R$ 22,90 
 
DAS = R$ 57,10 
 
Distribuição dos tributos: 
 
 
 
As bases de cálculo variam pelo fato de uma parte do produto ter *PIS e COFINS monofásico e 
outra parte **ICMS Substituição Tributária. 
 
 
Base de cálculo do PIS e COFINS: 2.000,00 – 1.500,00 (parte que não sofreu incidência de PIS e 
COFINS) = R$ 500,00 
 
Base de cálculo de ICMS: 2.000,00 – 1000,00 (parte que não sofreu incidência de ICMS) = R$ 
1.000,00 
 
 
14) O Supermercado Dular Ltda., teve um faturamento bruto no último mês no valor R$ 40.000,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 820.000,00, qual 
é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês? 
 
Sabe-se que a Receita Isenta no mês corrente de PIS, COFINS e ICMS foi de R$ 10.000,00. 
 
Solução: 
 
Comércio – Anexo I 
 
Alíquota nominal – 10,70% 
 
Parcela a Deduzir – R$ 22.500,00 
 
Alíquota Efetiva = (R$ 820.000,00 x 10,70%) – R$ 22.500,00 x100 
 R$ 820.000,00 
 
Alíquota Efetiva = 7,96% 
 
DAS Parte com incidência integral = R$ 40.000,00 x 7,96% 
 
DAS com incidência Integral = R$ 3.184,00 
 
 
Detalhamento COMÉRCIO: 
 
TRIBUTOS CÁLCULOS BASE DE 
CALCULO 
VALOR 
IRPJ CSLL PIS* COFINS* CPP ICMS**
5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 41,50% 34%
Alíquota 4% 0,22% 0,14% 0,11% 0,51% 1,66% 1,36%
Faturamento 2.000,00R$ 2.000,00R$ 2.000,00R$ 500,00R$ 500,00R$ 2.000,00R$ 1.000,00R$ 
DAS 57,10R$ 4,40R$ 2,80R$ 0,55R$ 2,55R$ 33,20R$ 13,60R$ 
Repartição dos tributos 
IRPJ 5,50% x 7,96% = 0,437% R$ 40.000,00 175,19 
CSLL 3,50% x 7,96% = 0,278% R$ 40.000,00 111,49 
COFINS 12,74% x 7,96% = 1,014% R$ 30.000,00 304,19 
PIS 2,76% x 7,96% = 0,219% R$ 30.000,00 65,69 
CPP 42,00% x 7,96% = 3,34% R$ 40.000,00 1.337,30 
ICMS 33,50%x 7,96% = 2,666% R$ 30.000,00 799,80TOTAL 2.793,70 
 
DAS = R$ 3.184,00 – (COFINS + PIS + ICMS) 
 
DAS = R$ 3.184,00 – (R$ 304,19 + R$ 65,69 + R$ 799,80) 
 
Valor do DAS do Simples Nacional a recolher = R$ 2.793,70 
 
 
15) A Drogaria Nacional Ltda., microempresa revendedora de medicamentos e produtos 
famacêuticos, teve como início de suas atividades o mês de janeiro, tendo os seguintes 
faturamentos brutos: 
 
Mês Valor – R$ 
Janeiro 120.000,00 
Fevereiro 130.000,00 
Março 175.000,00 
Abril 145.000,00 
Maio 90.500,00 
 
Qual o valor da DAS do Simples Nacional devido do mês de maio? 
 
Sabe-se que dentre os produtos comercializados R$ 15.000,00 não sofreram a incidência do ICMS, 
R$ 5.000,00 não sofreram a incidência do PIS e da COFINS. 
 
Solução: 
 
Comércio – Anexo I 
 
Receita de 4 meses = R$ 120.000,00 + R$ 130.000,00 + R$ 175.000,00 + R$ 145.000,00 = R$ 
570.000,00 
 
RBT 12 Média = R$ 570.000,00 / 4 meses = R$ 142.500,00 
 
RBT 12 = R$ 142.500,00 x 12 meses = R$ 1.710.000,00 
 
 
Alíquota Efetiva = (R$ 1.710.000,00 x 10,70%) – R$ 22.500,00 
 R$ 1.710.000,00 
 
Alíquota Efetiva = 9,38% 
 
 
ICMS - 9,38% x 33,50% = 3,14 R$ 15.000,00 x 3,14% = R$ 471,00 
 
COFINS - 9,38% x 12,74% = 1,20 R$ 5.000,00 x 1,20% = R$ 60,00 
 
PIS - 9,38% x 2,76% = 0,26% R$ 5.000,00 x 0,26% = R$ 13,00 
 
 R$ 544,00 
R$ 90.500,00 x 9,38% R$ 8.488,90 
 
DAS R$ 7.944,90 
 
 
IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ICMS 
9,38% x 5,50% x 
90.500 = 
R$ 466,88 
9,38% x 3,50% x 
90.500 = 
R$ 297,11 
9,38% x 12,74% x 
(90.500-5.000) = 
R$ 1.021,74 
9,38% x 2,76% x 
(90.500-5.000) = 
R$ 221,34 
9,38% x 42% x 
90.500 = 
R$ 3.565,34 
9,38% x 33,50 x 
(90.500-15.000) = 
R$ 2.372,44 
 
 
16) A Sociedade Empresária Teresina Ltda., comercial constituída em janeiro, legalmente 
habilitada, aderiu ao Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições 
devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte – Simples Nacional. Em janeiro, havia 
obtido os seguintes registros relacionados à sua receita de vendas: 
 
Descrição Janeiro 
Venda de mercadorias R$ 100.000,00 
Vendas canceladas R$ 10.000,00 
Descontos Incondicionais concedidos R$ 5.000,00 
 
As receitas decorrentes da revenda de mercadorias não são sujeitas a substituição tributária, assim 
como não decorrem da revenda de mercadorias para exportação. A tabela a seguir reproduz 
parcialmente as alíquotas a serem aplicadas a cada faixa de receita bruta para os optantes pelo 
Simples Nacional na atividade de comércio. 
 
Considerando-se as informações apresentadas, calcule o valor dos tributos a serem recolhidos 
mediante a modalidade Simples Nacional, referente ao mês de competência janeiro. 
 
Solução: 
Receita R$ 100.000,00 
(-) Vendas Canceladas R$ 10.000,00 
(-) Descontos Incondicionais R$ 5.000,00 
Receita Bruta R$ 85.000,00 
 
R$ 85.000,00 x 12 meses = R$ 1.020.000,00 
 
Anexo I – 10,70% 
Parcela a Deduzir = R$ 22.500,00 
 
R$ 1.020.000,00 x 10,70 – R$ 22.500,00 
 R$ 1.020.000,00 
 
Alíquota Efetiva = 8,49% 
 
DAS de Janeiro = R$ 85.000,00 x 8,49 = R$ 7.216,50 
 
 
Repartição dos Tributos 
 
 Repartição dos Tributos 
4º Faixa % Receita do Mês Valor 
IRPJ 5,50 X 8,49% 0,47 R$ 85.000,00 0,47% R$ 399,50 
CSLL 3,50 X 8,49% 0,30 R$ 85.000,00 0,30% R$ 255,00 
COFINS 12,74 X 8,49% 1,08 R$ 85.000,00 1,08% R$ 918,00 
PIS 2,76 X 8,49% 0,23 R$ 85.000,00 0,23% R$ 195,50 
CPP 42,00 X 8,49% 3,57 R$ 85.000,00 3,6% R$ 3.034,50 
ICMS 33,50 X 8,49% 2,84 R$ 85.000,00 2,84% R$ 2.414,00 
 
Totais 8,49 R$ 7.216,50 
 
 
17) A Comercial Vila Nova Ltda., empresa de pequeno porte, se dedica ao comércio de gêneros 
alimentícios teve um faturamento bruto no último mês no valor R$ 100.000,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 3.000.000,00, 
qual é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês? 
 
Solução: 
 
Anexo I - conforme Lei 123/06, § 4o-I, art. 18 
 
5ª faixa = 14,30% de alíquota nominal. 
 
Valor a deduzir – R$ 87.300. 
 
Alíquota efetiva = (R$ 3.000.000,00 × 14,30% – R$ 87.300,00) / R$ 3.000.000,00 
 
Alíquota efetiva = 0,1139 (11,39%) 
 
Valor do DAS = R$ 100.000,00 x 11,39% = R$ 11.390,00 
Repartição dos tributos: 
 
 
 
 
18) A Sociedade Empresarial Elói Mendes Ltda., se dedica a fabricação de laminados teve um 
faturamento bruto no último mês no valor R$ 100.000,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 3.000.000,00, 
qual é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês? 
 
Solução: 
 
Anexo II 
 
5ª faixa = 14,70% de alíquota nominal 
 
Alíquota efetiva = (R$ 3.000.000,00 × 14,70% – R$ 85.500,00) / R$ 3.000.000,00 
Totais IRPJ CSLL Cofins Pis CPP ICMS
Alíquota 11,39% 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50%
DAS 11.390,00R$ 626,45R$ 398,65R$ 1.451,09R$ 314,36R$ 4.783,80R$ 3.815,65R$ 
Repartição dos tributos
 
Alíquota efetiva = 0,1185 (11,85%) 
 
Valor do DAS = R$ 100.000,00 x 11,85% = R$ 11.850,00 
Repartição dos tributos: 
Totais IRPJ CSLL COFINS PIS CPP IPI ICMS 
11,85% 11,85 x 5,50% 
= 0,65% 
11,85 x 3,50% 
= 0,42% 
11,85 x 11,51% 
= 1,36% 
11,85 x 2,49% 
= 0,30% 
11,85 x 37,50% 
= 4,44% 
11,85 x 7,50% 
= 0,89% 
11,85 x 32,00% 
= 3,79% 
R$ 11.850,00 
R$ 100.000,00 
x 0,65% = R$ 
650,00 
R$ 100.000,00 
x 0,42% = R$ 
420,00 
R$ 100.000,00 
x 1,36% = R$ 
1.360,00 
R$ 100.000,00 
x 0,30% = R$ 
300,00 
R$ 100.000,00 
x 4,44% = R$ 
4.440,00 
R$ 100.000,00 
x 0,89% = 
 
 
 
19) O Vigilância São Patrício Ltda., escolta armada particular, teve um faturamento bruto no último 
mês no valor R$ 100.000,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 3.000.000,00, 
que a razão entre o custo da folha de salários e o faturamento (ambos dos 12 meses anteriores): 
30%, e o valor da folha de pagamento no mês é de R$ 900.000,00? 
 
Qual é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês. 
 
Solução: 
 
Razão entre o custo da folha de salários e o faturamento (ambos dos 12 meses anteriores): 30% 
 
Anexo III 
 
5ª faixa = 21,00% de alíquota nominal) 
 
Alíquota efetiva = (R$ 3.000.000,00 × 21,00% – R$ 125.640,00) / R$ 3.000.000,00 
 
Alíquota efetiva = 0,1681 (16,81%) 
 
Valor do DAS = R$ 100.000,00 x 16,81% = R$ 16.810,00 
 
O percentual efetivo máximo devido ao ISS será de 5%, transferindo-se a diferença, de forma 
proporcional, aos tributos federais da mesma faixa de receita bruta anual. 
 
Sendo assim, na 5ª faixa, quando a alíquota efetiva for superior a 14,92537%, a repartição será: 
 
Totais IRPJ CSLL COFINS PIS CPP ISS 
16,81% (16,81 – 5) x 
6,02% = 0,71% 
(16,81 – 5) x 
5,26% = 0,62% 
(16,81 – 5) x 
19,28% = 2,28% 
(16,81 – 5) x 
4,18% = 0,49% 
(16,81 – 5) x 
65,26% = 7,71% 5,00% 
R$ 16.810,00 
R$ 100.000,00 x 
0,71% = R$ 
710,00 
R$ 100.000,00 x 
0,62% = R$ 
620,00 
R$ 100.000,00 x 
2,28% = R$ 
2.280,00 
R$ 100.000,00 x 
0,49% = R$ 
490,00 
R$ 100.000,00 x 
7,71% = R$ 7.71 
 
 
 
20) A Construtora Teresina Ltda., se dedica a edificações prediais teve um faturamento bruto no 
último mês no valor R$ 100.000,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 3.000.000,00, 
qual é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês? 
 
Solução: 
 
Anexo IV 
 
5ª faixa = 22,00% de alíquota nominal 
 
Alíquota efetiva = (R$ 3.000.000,00 × 22,00% – R$ 183.780,00) / R$ 3.000.000,00 
 
Alíquota efetiva = 0,1587 (15,87%) 
 
Valor do DAS = R$ 100.000,00 x 15,87% = R$ 15.870,00 
 
O percentual efetivo máximo devido ao ISS será de 5%, transferindo-se a diferença, de forma 
proporcional, aos tributos federais da mesma faixa de receita bruta anual. Sendo assim, na 5ª faixa, 
quando a alíquota efetiva for superior a 12,5%, a repartição será: 
 
 
Totais IRPJ CSLL COFINS PIS ISS 
15,87% (15,87 – 5) x 31,33% 
= 3,40% 
(15,87 – 50) x 
32,00% = 3,48% 
(15,87 – 5) x 30,13% 
= 3,28% 
(15,87 – 5) x 6,54% 
= 0,71% 5,00% 
R$15.870,00 R$ 100.000,00 x 
3,40% = R$ 3.400,00 
R$ 100.000,00 x 
3,48% = R$ 3.480,00 
R$ 100.000,00 x 
3,28% = R$ 3.280,00 
R$ 100.000,00 x 
0,71% = 
 
 
 
 
21) O Laboratório Costa-Silva de Medicina Veterinária Ltda. teve um faturamento bruto no último 
mês no valor R$ 100.000,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 3.000.000,00, e 
que o custo com a folha de salários no mês é de R$ 700.000,00? 
 
Qual é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês. 
 
Solução: 
 
Razão entre o custo da folha de salários e o faturamento (ambos dos 12 meses anteriores): 
 
Fator r = R$ 700.000,00 / R$ 3.000.000,00 = 0,23 
 
r menor que 28 – Anexo V - Lei 123/06, § 5o-I, II, art. 18 
 
 
5ª faixa = 23,00% de alíquota nominal 
 
Valor a deduzir = R$ 62.100,00 
 
Alíquota efetiva = (R$ 3.000.000,00 × 23,00% – R$ 62.100,00) / R$ 3.000.000,00 
 
Alíquota efetiva = 0,2093 (20,93%) 
 
Valor do DAS = R$ 100.000,00 x 20,93% = R$ 20.930,00 
 
Repartição dos tributos: 
 
Totais IRPJ CSLL COFINS PIS CPP ISS 
20,93% 20,93 x 23,00% = 
4,81% 
20,93 x 12,50% = 
2,62% 
20,93 x 14,10% = 
2,95% 
20,93 x 3,05% = 
0,64% 
20,93 x 23,85% = 
4,99% 
20,93 x 23,50% = 
4,92% 
R$ 20.930,00 100.000,00 x 
4,81% = 4.810,00 
100.000,00 x 
2,62% = 2.620,00 
100.000,00 x 
2,95% = 2.950,00 
100.000,00 x 
0,64% = 640,00 
100.000,00 x 
4,99% = 4.990,00 
100.000,00 x 
4,92% = 4.920,00 
 
 
22) A Sociedade Empresária Cruzília Ltda. com atividade de comércio varejista auferiu uma 
receita de R$ 102.334,90 em determinado mês de apuração. Sabendo que a sua Receita Bruta 
nos últimos 12 meses (RBT12) foi de R$ 1.153.517,88, qual seria o valor do seu DAS? 
 
Solução: 
 
Anexo I 
 
R$ 1.153.517,88, encontra-se na 4ª faixa - alíquota aplicável de 10,7% e uma parcela dedutível 
de R$ 22.550,00. 
 
Alíquota efetiva = 1.153.517,88 x 10,7% - 22.500. 
 1.153.517,88 
 
Alíquota efetiva = 8,75% 
 
DAS = R$ 102.334,90 x 8,75% = R$ 8.954,30 
 
Detalhamento COMÉRCIO: 
 
TRIBUTOS CÁLCULOS R$ 
IRPJ 5,50% x 7,96% = 0,437% x R$ 8.954,30 = 492,49 
CSLL 3,50% x 7,96% = 0,278% x R$ 8.954,30 = 313,40 
COFINS 12,74% x 7,96% = 1,014% x R$ 8.954,30 = 1.140,78 
PIS 2,76% x 7,96% = 0,219% x R$ 8.954,30 = 247,14 
CPP 42,00% x 7,96% = 3,34% x R$ 8.954,30 = 3.760,80 
ICMS 33,50%x 7,96% = 2,666% x R$ 8.954,30 = 2.999,69 
 TOTAL 8.954,30 
 
 
 
23) A Sociedade Empresarial Produtora Lambari S/A, mantém em equipamento em suas 
instalações industriais, que por ser muito antigo (Valor do Custo = R$ 350.000,00 e Depreciação 
Acumulado = R$ 350.000,00). 
 
Esse equipamento tem trazido diversas dificuldades para o processo de produção da empresa, 
bem como, proporcionado um custo de manutenção corretiva significativo. 
 
A compra de um equipamento novo gira em torno de R$ 900.000,00 e pode ser financiado por 5 
anos, através de uma linha de crédito incentivada pelo Governo. 
 
Com seu conhecimento de ICMS e PIS/COFINS, avalie as vantagens fiscais da compra de um 
equipamento novo, considerando adicionalmente ao estudo, os seguintes aspectos: 
 
• A Empresa apura o IR/CSLL, com base no Lucro Real; e 
• Que outros aspectos gerenciais estariam presentes nesta operação.