Simples Nacional

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SIMPLES NACIONAL
Prof. Gabriela de Bem Fonseca
Nesta unidade temática, você vai aprender
A composição e conceituação do Simples Nacional;
As aplicabilidades e vantagens da tributação;
Formas e estruturas de cálculos na prática.
 
https://www.sites.google.com/ulbra.br/g000214gs001/t001
 
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Introdução
O Simples Nacional é, com certeza, a forma de tributação mais popular existente no Brasil
atualmente e a lógica do programa é muito interessante, pois se propõe a simplificar o
processo de tributação para o empreendedor.
Com a profusão e a complexidade no ambiente empresarial, o Simples Nacional foi levado a
realizar uma série de mudanças, como a inclusão de anexos diversos para cada tipo de ramo
de negócios, possibilidade de troca de faixas de tributação, reconhecimento para as
empresas que têm folha de pagamento com valores relevantes e classificação das empresas
por faturamento, entre outras.
Para o profissional que deseja realizar um planejamento tributário, conhecer o Simples
Nacional e seus meandros é mandatório, pois ele contém possibilidades que podem e
devem ser levadas em conta, tanto por empreendedores como por contadores.
Bons estudos.
Simples Nacional
O sistema de enquadramento do Simples Nacional é um sistema tributário simplificado no
qual a organização pode se enquadrar. Denomina-se um termo simplificado pelo motivo de
unir oito tipos de tributos diferentes (COFINS, PIS, CSLL, IRPJ, ISS, ICMS, CPP e IPI) em uma
única guia para pagar, facilitando os processos de milhares de empresas. Para que se possa
calcular, necessita-se o auxílio de uma tabela na qual pode se verificar em que margem de
receita bruta dos últimos meses a empresa se adequa ao enquadramento e, a partir daí,
pode-se ver qual percentual será aplicado sobre o valor de faturamento.
 
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Segundo Oliveira (2009), o Simples Nacional está estabelecido no art. 12 
da LC n° 123/06 e implica no recolhimento mensal de documentos, onde 
se incluem os seguintes tributos: 
 
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A possibilidade de optar pelo SIMPLES Nacional está condicionada ao atendimento de uma
série de condições relacionadas, sendo elas:
a) Tipo de atividade econômica desenvolvida: por exemplo, instituições financeiras não
podem ser optantes pelo SIMPLES;
b) Origem do capital social: sociedades de cujo capital participe estrangeiro residente
no exterior não pode ser optante pelo SIMPLES;
c) Forma de organização social: empresas organizadas como sociedades por ações
estão impedidas;
d) Limite máximo de faturamento: só poderão optar pelo SIMPLES micro e pequenas
empresas;.A base de cálculo para se estabelecer o limite máximo de faturamento é a
receita bruta, entendida como tal o produto da venda de bens e serviços nas
operações de conta própria, excluídas as vendas canceladas e os descontos
incondicionais concedidos. As alíquotas aplicáveis variam por faixa de faturamento e
atividade, e constam no anexo da Lei N. 123/06.
Sua apuração deve ser efetuada após a empresa ter todos os dados mensais sobre suas
receitas brutas, para cada tipo de receita, existe um tipo de tabela, que varia de alíquota por
conta das respectivas receitas. A lei trata as receitas por atividades, ou seja, há a
necessidade de segregação, pois uma empresa que presta serviço e revende mercadorias
não poderia aplicar a mesma alíquota para a atividade de serviços e de revenda
respectivamente.
 
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Devem ser separadas os seguintes tipos de receitas:
Recentemente, houve uma alteração e o limite máximo de faturamento para
enquadramento no Simples Nacional enquanto este livro é escrito é de R$ 4.800.000,00.
O ISSQN retido de empresas optante pelo SIMPLES pela contratante pode ser abatido do
ISSQN devido conforme tabela de alíquotas, mas é preciso observar que as empresas que
podem ter valores retidos a título de ISSQN estão descritas no Artigo 3 da própria Lei.
 
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Em relação a créditos, as empresas enquadradas no SIMPLES não geram crédito de
impostos para as empresas compradoras ou clientes. Contudo, permitem ao tomador de
serviço ou comprador não optante pelo SIMPLES Nacional, a partir da publicação pela
Receita Federal de um Ato Declaratório Interpretativo (N.15), ter direito a crédito
correspondente ao ICMS incidente sobre as suas aquisições de mercadorias, de micro e
pequenas empresas, desde que destinadas à comercialização ou industrialização e
observado, como limite, o ICMS efetivamente devido pelas empresas optantes pelo SIMPLES
Nacional em relação a essas aquisições, conforme descrito pela LC N.123/06, que foi
alterada pela LC N.128/08.
Fique de olho!
Para calcular o valor devido é preciso primeiro identificar a alíquota efetiva, por meio da
seguinte fórmula:
(Receita Bruta Total nos 12m anteriores a apuração x Alíquota Nominal – Parcela a Deduzir) /
Receita Bruta Total nos 12m anteriores à apuração.
 
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Para uma empresa se enquadrar no Simples Nacional, deve-se ir ao portal do Regime
Tributário e optar pelo regime, contanto que siga os seguintes parâmetros: precisa ser micro
ou pequena empresa, não pode ter um faturamento anual igual ou superior ao valor teto
estabelecido pelas normas vigentes e não se pode ter sociedade vinculada à outra empresa.
Além disso, a empresa precisa ser analisada em alguns itens, porque o porte do
enquadramento é definido com base no faturamento anual, nas diversas atividades
desempenhadas e na quantidade de funcionários. Contudo, com o passar do tempo, a
empresa pode ter algumas alterações, mediante a expansão dos negócios.
Entretanto, existem certas atividades que não podem ter o enquadramento no Simples
Nacional pelo simples fato de não terem ingressado na forma de sistema tributário
simplificado.
 
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Devido às mudanças que ocorreram no início de 2018, algumas atividades 
foram incluídas:
 
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Com as alterações sofridas a partir de janeiro de 2018, o Simples Nacional (exceto MEI) tem
como objetivo enquadrar as prestadoras de serviços no anexo III (com alíquota que varia a
partir de 6%), denominando-se fator “R”. Esse cálculo é utilizado pelos optantes do Simples
Nacional com o objetivo de identificar o Anexo em que a empresa se enquadra, Anexo III ou
V, para o recolhimento dos tributos incidentes sobre a prestação de serviço, dependendo da
atividade realizada. As alíquotas do Anexo III são menores e mais vantajosas em relação às
do Anexo V.
Com o fator “r”, essas empresas têm a possibilidade de reduzir sua carga tributária, caso os
seus custos com a folha de pagamento ocupem uma grande fatia do faturamento bruto da
empresa. Quanto maior o valor gasto com funcionários, maior será o fator “r” e, por
consequência, sendo enquadrada no Anexo III, menor será o imposto a pagar.
Fique de olho!
Para saber mais assista ao vídeo clicando aqui.
 
https://www.youtube.com/watch?v=nFF5zv9efTU
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Conforme o citado acima, o fator “r” é de grande importância para obter o cálculo mensal,
sendo essencial para a apuração da tributação sobre o faturamento das atividades. Com
isso, haverá um planejamento tributário mais eficaz, tendo economia nos gastos com a
carga tributária e possivelmente originando uma receita maior em seu fluxo de caixa. Para
que se tenha uma melhor compreensão, as reformulações do tabelamento do Simples
Nacional foram de seis para cinco anexos (um para atividade industrial, um para a comercial
e três para serviços). Em 2017, era em torno de vinte faixas e agora passou para somente
seis faixas.
A fórmula para se encontrar o percentual é a divisão da folha de pagamentodos doze
últimos meses pelo faturamento dos doze últimos meses (Incluindo encargos e pró-labores).
Ou seja, caso a folha de pagamento seja maior ou equivalente a 28% do faturamento, a
empresa poderá ser tributada no anexo III. Se a conta resultar em um percentual menor de
28% constará no anexo V. No entanto, a tributação irá depender de acordo com o nível do
uso da mão de obra remunerada de pessoas físicas pela empresa.
 
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Algumas atividades que se enquadram no cálculo do fator “r” são, 
respectivamente:
Devido a tais modificações, diversas microempresas levaram um susto para conseguir tal
enquadramento necessário. Cabe ao empresário procurar um profissional que saiba qual a
melhor saída para guiá-lo até se manter correto perante a lei.
O Simples Nacional é segregado por tabelas em Anexos que vão do I ao V, que
demonstramos abaixo.
 
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https://drive.google.com/file/d/1btfwgh1hPb2b3zYddTaoLyCt4920UWJO/view?usp=sharing
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Infográfico 
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https://drive.google.com/file/d/1p_Xy0AeS9REZBnMfFjRk8q0oNhtzCGq-/view?usp=sharing
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Anexo I do Simples Nacional – Atividades de Comércio 
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Vamos entender agora a aplicabilidade do Anexo I. Para isso, vamos considerar uma
empresa com Receita Bruta nos 12 meses anteriores ao período de apuração de
R$200.000,00 e cuja receita em janeiro de 2018 foi de R$20.000,00:
Alíquota nominal da nova tabela: 7,30%
Parcela a deduzir: R$ 5.940,00
Os valores são:
R$200.000,00 * 7,30% = R$14.600,00
Tirando a parcela a deduzir: R$14.600,00 – R$5.940,00 = R$8.660,00
Alíquota efetiva = 8.660,00/200.000,00 = 4,33%
Aplicando à Receita de janeiro = R$20.000,00*4,33% = R$866,00
Valor a pagar no DAS: R$866,00
Comparando com o cálculo em 2017:
R$200.000,00 de receita acumulada: Alíquota de 5,47%
Faturamento de R$20.000,00
Valor a pagar: R$20.000,00 * 5,47% = R$1.094,00
 
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https://drive.google.com/file/d/16KAyemAVlyA5CmOksfX4RZO1kiXEycAl/view?usp=sharing
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Anexo II do Simples Nacional – Indústria 
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https://drive.google.com/file/d/16IdQyNNT_5mKGhBe64UVLRePMAsHhgos/view?usp=sharing
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Anexo III do Simples Nacional – Serviços
Receitas de locação de bens móveis e de prestação de serviços não relacionados no § 5º-C
do art. 18 desta Lei Complementar.
 
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https://drive.google.com/file/d/1_iDqsWUUkMx56liydKzk1oEdaZ0CxvXK/view?usp=sharing
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Anexo IV do Simples Nacional – Serviços
Receitas decorrentes da prestação de serviços relacionados no § 5º-C do art. 18 desta Lei
Complementar.
 
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https://drive.google.com/file/d/1VXVgE83gnxo6S0NPYGDtr1Zs9OiTOdKq/view?usp=sharing
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Anexo V do Simples Nacional – Serviços
Receitas decorrentes da prestação de serviços relacionados no § 5º-I do art. 18 desta Lei
Complementar.
 
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https://drive.google.com/file/d/116oT8BonSsO5Hq6BiUys348rFNVnR2_e/view?usp=sharing
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Simples Nacional - Receita Federal
 
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http://www.google.com/url?q=http%3A%2F%2Fwww8.receita.fazenda.gov.br%2Fsimplesnacional%2FDefault.aspx&sa=D&sntz=1&usg=AOvVaw3VfDAV3P1SVq2zmwJUFJB0
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Referências
AMARO, Luciano. Direito Tributário Brasileiro. 23. ed. 2018.
BRASIL. Código Tributário Nacional. São Paulo - SP, 2020. Disponível também na biblioteca
virtual.
COÊLHO, Sacha Calmon Navarro. Curso de direito tributário brasileiro. 17. ed. Rio de
Janeiro – RJ: Forense, 2020.
HACK, Érico Germano. Noções Preliminares de Direito Administrativo e Direito
Tributário. 2. ed. Disponível na biblioteca virtual.
HARADA, Kiyoshi. Direito financeiro e tributário. 19. ed. São Paulo – SP, Atlas, 2020.
OLIVEIRA, Gustavo Pedro de. Contabilidade Tributária. 4. ed. São Paulo: Saraiva, 2013.
PINTO, Fabiana Lopes; SALIBA, Ricardo Berzosa (orgs.). Leis Complementares em Matérias
Tributárias: aspectos práticos atuais. Disponível na biblioteca virtual.
REZENDE, Amaury José; PEREIRA, Carlos Alberto; ALENCAR, Roberta Carvalho. Contabilidade
Tributária. Entendendo a Lógica dos Tributos e seus Reflexos sobre os Resultados das
Empresas. São Paulo: Atlas, 2010.
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