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Unidade I
AUDITORIA E ATIVIDADES PERICIAIS
Prof. Ricardo Calasans
Auditoria
Origem
 Por volta de 550 a.C, Império Persa, por exemplo, no qual Dario I, 
ao realizar a reforma político-administrativa, criou a função de 
“olhos e ouvidos do rei”, funcionários encarregados de vigiar a 
ação dos sátrapas (governadores das províncias persas), garantir o 
cumprimento das ordens imperiais e fiscalizar a cobrança de 
impostos e o uso do tesouro real
Fonte: 
http://www.ess
aseoutras.com.
br/imperio-
persa-
%E2%80%93-
historia-
cultura-
religiao-tudo-
sobre-a-
civilizacao/
Fonte: 
https://com
mons.wiki
media.org/
wiki/File:An
cient_near_
east_540_b
c.svg
Origem
 Muitos anos mais tarde, durante o Império Romano, 
os imperadores também nomeavam altos funcionários com 
a incumbência de supervisionar as operações financeiras 
de seus administradores provinciais e lhes prestar 
contas, verbalmente. 
 A própria origem da palavra 
Auditoria dá pistas de sua 
função original. 
 Vem do latim audire, que 
significa ouvir.
Auditoria
Fonte: http://1.bp.blogspot.com/-
XM5m6GRV5PY/T8VJLB1xRqI/AAAAAAAAB
Bk/rOxgC0BOG0E/w1200-h630-p-
nu/Escutar.jpg
Origem
 No século XII, na França, os barões realizavam a leitura pública de 
suas contas, na presença de funcionários designados 
pela Coroa.
 Há notícias da utilização do termo “auditor” já nos fins do século 
XIII, na Inglaterra, pelo rei Eduardo I. Durante seu reinado, 
concedeu aos barões o direito de nomear representantes oficiais e 
ordenou até mesmo a conferência das contas do testamento da 
esposa morta. A aprovação do auditor era atestada em 
documentos que constituíram os primeiros relatórios de Auditoria, 
denominados Probatur sobre as Contas.
Auditoria
 Segundo Paulo Adolpho Santi, 
em “Introdução à Auditoria”, o 
primeiro auditor provavelmente 
foi um guarda-livros 
competente, 
a serviço de algum mercador 
italiano do século XV ou XVI, 
que, por sua reputação, 
passou a ser consultado sobre 
a escrituração 
de transações.
Auditoria
Fonte: 
https://upload.wikimedia.org/wikipedia/common
s/thumb/0/0a/Fuggerkontor.jpg/200px-
Fuggerkontor.jpg
Auditoria
 Provavelmente, a Auditoria se estabeleceu como profissão 
no momento em que o especialista em escrituração deixou 
de praticar a atividade contábil para um único usuário 
para assessorar os demais especialistas e mercadores, 
transformando-se em consultor.
Fonte: 
http://2.bp.blogspot.com/_cL
h8Tn2UjYw/S8W6oQ7NJwI/A
AAAAAAAACI/KjWREjK5UY
8/s1600/cc3.jpg
Auditoria
 A moderna Auditoria cresceu na Inglaterra, que a exportou, com 
seus investimentos para outros países, inclusive para 
o Brasil, principalmente para a construção e administração 
de estradas de ferro e outros serviços de utilidade pública.
Fonte: 
http://2.bp.blogspot.com/-
qLGhUboUW7M/T1e_VKgu
8rI/AAAAAAAACpc/EzaDNo
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Auditoria
 Nos Estados Unidos, a Auditoria adquiriu novos rumos após 
a crise de 1929. 
 Em meados dos anos 1930, foi criado um grupo de trabalho 
para determinar regras para as companhias com ações cotadas 
em bolsa de valores, tornando obrigatória a Auditoria contábil 
independente nas demonstrações financeiras dessas 
empresas.
Fonte: 
https://unieducar.org.br/
sites/default/files/image
cache/product_full/curs
os/imagens/auditoriaco
ntabilegovernancacorpo
rativa.jpg
Auditoria
 Observa-se que a história da auditoria está intimamente 
relacionada com a evolução histórica da contabilidade 
e da área financeira. 
 Com o passar do tempo, as organizações públicas e privadas 
tornaram-se maiores e mais complexas, demandando 
a realização de diferentes tipos de auditorias.
Fonte: 
http://taticca.com.
br/images/objetivo
-da-auditoria-
externa.jpg
Auditoria
 Com respeito às auditorias na área de SST, no final dos anos 
setenta, somente algumas das maiores e mais prestigiadas 
corporações industriais dispunham de programas 
de auditorias em SST. 
Fonte: http://www.dupont.com.br/content/pt_br/home/products-and-services/consulting-services-process-
technologies/segurancadotrabalho/uses-and-applications/pm-auditoria-
workshop/_jcr_content/thumbnail.img.jpg/1377589615418.jpg
Auditoria
 Nos anos oitenta, principalmente após a ocorrência 
de acidentes graves na indústria química, muitas organizações 
passaram a realizar auditorias internas para identificar 
e resolver rapidamente os problemas envolvendo a segurança 
dos trabalhadores ou da comunidade, e/ou avaliar 
a conformidade da empresa com as leis e regulamentos 
governamentais. 
Fonte: 
http://www.protecao.co
m.br/upload/protecao_
materia/271.jpg
Auditoria
 Ao longo das décadas de oitenta e noventa, muitas 
organizações se conscientizaram dos benefícios da auditoria na 
área de SST e de meio ambiente, e introduziram técnicas 
e processos de auditoria em seus negócios. 
 Atualmente, as auditorias são realizadas nos mais diversos 
tipos e tamanhos de organizações, e são consideradas 
fundamentais para a melhoria contínua do sistema de gestão.
Fonte: 
http://mapaudit.com.br/
wp-
content/uploads/2015/0
7/auditoria-3-
mapaudit.png
Qual a origem e significado da palavra Auditoria?
a) Vem do Italiano assicurare, que significa garantir.
b) Vem do Latim audire, que significa ouvir.
c) Vem do Francês assurer, que significa assegurar.
d) Vem do Inglês assures, que significa assegura.
e) Vem do Espanhol afirmativo, que significa acertiva.
Interatividade
Qual a origem e significado da palavra Auditoria?
a) Vem do Italiano assicurare, que significa garantir.
b) Vem do Latim audire, que significa ouvir.
c) Vem do Francês assurer, que significa assegurar.
d) Vem do Inglês assures, que significa assegura.
e) Vem do Espanhol afirmativo, que significa acertiva.
Resposta
Auditoria
 Uma auditoria é um processo de exame sistemático sobre 
as atividades desenvolvidas por uma empresa ou um setor 
de atividade, com objetivo de verificar se o que foi planejado 
nas normas é o mesmo do que o praticado na realidade.
Fonte: 
http://www.dilavorcontabili
dade.com.br/wp-
content/uploads/2014/12/C
ontabilidade-Fortaleza-
Auditoria500.jpg
Auditoria
Tipos de auditorias
 Auditoria interna – Feita por uma equipe ou por um auditor 
que fica na empresa constantemente.
 Auditoria externa – Feita por auditor externo, independente, que 
não tenha qualquer vínculo empregatício com a empresa 
auditada.
Fonte: 
http://spanishnewstoday.co
m/images/articles/19129_ba
nco-popular-deal-to-sell-
management-of-real-estate-
business_1_large.jpg
Auditoria
Auditoria interna
 Uma auditoria pode ser originada por qualquer parte 
interessada de uma Organização e ter objetivos diferenciados
 Também conhecida como auditoria de primeira parte.
Fonte: 
http://www.fundacaou
nimed.org.br/Destaqu
esHome/D3.jpg
Auditoria externa
 Independente
 Pode trabalhar em parceria com o auditor interno
 Trabalha como uma espécie de consultor
 Tem seu foco voltado para a confiabilidade
 Conhecida como auditoria de segunda parte
 Determinada por uma Organização a outra Organização, ambas 
partes interessadas no mesmo objetivo
 Auditoria para efeitos de certificação do sistema de gestão 
implementado, trata-se de uma de terceira parte
Auditoria
Auditoria
Interna ou
Primeira parte
Realizada pela própria
Organização, podendo
recorrer a pessoas 
externas
Externa
Segunda parte
Realizada por uma 
Organização a um 
(sub)contratado, podendo
recorrer a pessoas externas
Terceira parte
Realizada para efeitos de 
certificação por entidades 
externas
independentes e 
acreditadas
Auditoria de seguimento
Realizada após qualquer das outras auditorias, dependendo do número e tipo de não 
conformidades encontradas
Auditoria
 Auditorias de seguimento – Objetivo de verificar se a 
Organização auditada implementou as medidas corretivas 
e/ou preventivas mencionadas nas conclusõesda auditoria 
anteriormente realizada.
Fonte: 
http://www.kontrolid.com/w
p-
content/uploads/2016/02/Se
guridad-Industrial-y-
Auditorias-de-
Cumplimiento-550x400.jpg
Auditoria
Auditoria Ambiental
 Com a recente demanda para que as empresas tenham uma 
gestão ambiental sustentável com relação ao meio ambiente 
e também com a valorização desse comportamento pelos 
consumidores, criou-se um ramo da auditoria que é a auditoria 
ambiental, responsável pela verificação 
e fiscalização se a empresa cumpre as normas ambientais 
mundiais e assim pode ser certificada em diversos níveis.
Fonte: 
http://www2.ucg.br/flas
h/110504ambiental.jpg
Auditoria
Auditoria Contábil
 A auditoria contábil, que também pode ser considerada uma 
auditoria financeira, é a realizada em documentos contábeis 
como livros e registros. É a partir de informações internas 
e externas no controle do patrimônio da empresa auditada, com 
verificar-se os registros e demonstrações contábeis que afetem 
o patrimônio e se esses estão condizentes com as normas.
Fonte: 
http://www.contabeis.com.br/Ar
quivar/_resources/newsimages/
8664a8f6d0109965cb19690b5efef
ea9.jpg
Auditoria
Auditoria Fiscal e Tributária
 Ligada também a contabilidade, porém focando mais 
na gestão fiscal, a auditoria fiscal e tributária está relacionada a 
verificação da efetividade dos controles, pagamentos 
e conferência de tributos que incidem sobre as operações 
da empresa.
Fonte: 
http://realbrasilconsulto
ria.com.br/sgc/uploads/
servicos/9b8f9996d3577
e4415d79d8cf19cf540f66
a12a8.png
Auditoria
Auditoria Operacional
 Focada mais na gestão da produtividade e rentabilidade, 
esse tipo de auditoria é responsável pela verificação dos 
processos, custos de operações, equilíbrio patrimonial da 
empresa, viabilidade de novos projetos e revisão de estrutura 
interna para adequação à realidade do mercado.
Fonte: 
http://www.logisticav
irtual.com/imagenes/
servicios/auditorias/
auditoria3.jpg
Auditoria
Auditoria na Saúde
 No ramo da gestão hospitalar existe a auditoria da saúde, 
que tem como objetivo a verificação das práticas médicas, se 
estas estão de acordo com as normas padrão, porém abrange 
também a área financeira e de contratos de uma instituição 
de saúde para garantir que esses estejam dentro do previsto.
Fonte: 
http://www.ucpel.tche.br/ht
mlarea/midia/images/curso
s_img/auditoria_saude.jpg
A auditoria externa é feita por:
a) Auditor contratado em outra localidade para ser funcionário da 
empresa e responsável pelas auditorias.
b) Auditor contratado no exterior para ser funcionário 
da empresa e responsável pelas auditorias.
c) Auditor externo, independente, que não tenha qualquer vínculo 
empregatício com a empresa auditada.
d) Auditor credenciado em organização internacional.
e) Auditor especializado em comércio exterior.
Interatividade
A auditoria externa é feita por:
a) Auditor contratado em outra localidade para ser funcionário da 
empresa e responsável pelas auditorias.
b) Auditor contratado no exterior para ser funcionário 
da empresa e responsável pelas auditorias.
c) Auditor externo, independente, que não tenha qualquer vínculo 
empregatício com a empresa auditada.
d) Auditor credenciado em organização internacional.
e) Auditor especializado em comércio exterior.
Resposta
 As auditorias constituem processos sistemáticos, 
independentes e documentados para obter evidências 
e avaliar objetivamente o nível de cumprimento dos referenciais 
especificados por uma dada Organização. 
Assim, para realizar uma auditoria é necessário, 
fundamentalmente: 
I. Definir a Organização a auditar; 
II. Identificar os referenciais da auditoria 
(critérios da auditoria); 
III. Designar a equipe auditora.
Auditoria
Auditoria
 A auditoria faz parte dos princípios básicos que foram 
instituídos pela Teoria da Administração, onde se concentra os 
esforços na eficiência e na eficácia administrativa e, para isso, 
procura-se utilizar da melhor forma possível os recursos 
humanos, materiais e financeiros da organização. 
Fonte: http://uniamericas.com.br/img/uploads/resized/1240x500_auditoria_1809201431310838.jpg
 A auditoria como ferramenta administrativa já vem a muitos 
séculos sendo utilizada pelas organizações, sendo que ela tem 
por objetivo buscar reconhecer problemas pontuais 
na estrutura administrativa. 
Auditoria
Fonte: 
http://asfeto.com.br/u
p/2014/04/auditor-
eletronico-copia.jpg
Auditoria
De uma forma geral, toda organização é regida por princípios que 
visam tornar esta administração ótima, sendo os princípios 
básicos:
 Economicidade: um princípio fundamental por tratar de buscar 
a redução de custos e, para isso, busca-se verificar os 
processos administrativos empregados, de forma a se buscar 
práticas que agreguem valor e eliminando ou minimizando 
as que não o fazem.
Fonte: 
http://www.aecweb.com.br/te
matico/img_figuras/Financeir
o-med$$8692.jpg
Auditoria
 Eficiência: esse princípio busca desenvolver atividades que 
tenham a menor margem de erros possível, uma vez que os 
erros resultam em retrabalho e isso significa consumir mais 
recursos humanos, materiais e financeiros.
Fonte: https://www.directtalk.com.br/wp-content/uploads/2014/02/153892066.jpg
Auditoria
 Eficácia: aqui o que se busca é garantir que se faça sempre 
as coisa certa e, para isso, busca o reconhecimento de causas 
que estejam levando o sistema a ineficiência para assim evitar 
o desperdício de recursos.
Fonte: http://rodrigobrito.bmd.br/wp-content/uploads/2015/03/BPM-
gera%C3%A7%C3%A3o-de-efici%C3%AAncia-operacional.jpg
Auditoria
 Efetividade: trata-se de um princípio comum a todas atividades 
humanas, sendo que aqui busca-se averiguar os resultados, 
verificando se os mesmos foram ou não alcançados conforme 
haviam sido estabelecidos conforme os três princípios 
já descritos.
Fonte: 
http://www.athyva.com.br
/images/faturamento-
medico-terceirizado-
efetividade.png
 A ABNT NBR ISO 19011 traz orientações de como gerir 
programas de auditoria, internas ou externas, em seus sistemas 
de gestão, e também ela apresenta as competências dos 
auditores e de como estes devem ser avaliados.
Auditoria
Fonte: 
http://www.clfrh.
com.br/images/I
SO_19011.png
Auditoria
 As auditorias são utilizadas para monitorar e verificar 
a eficácia da aplicação das políticas desenvolvidas 
e implementadas pela organização. 
 As auditorias também serão aplicadas para que se possa 
avaliar a conformidade dos processos produtivos, bem como 
da avaliação e acompanhamento ao longo da cadeia de 
fornecedores da organização.
Fonte: 
http://www.hargeradvogados.co
m.br/imagens/upload/506dd15f6e
357_shutterstock_96182549.jpg
Auditoria
 A auditoria é caracterizada pela confiança em 
alguns princípios.
 A aderência a estes princípios é um pré-requisito para se 
fornecer conclusões de auditoria que são relevantes e 
suficientes, e para permitir que auditores que trabalhem 
independentemente entre si cheguem a conclusões 
semelhantes em circunstâncias semelhantes.
Fonte: 
http://www.blogdaqualidade.com
.br/wp-
content/uploads/2012/07/Engren
agem-190x160.jpg
 Conduta ética: o fundamento do profissionalismo.
 Confiança, integridade, confidencialidade e discrição são 
essenciais para auditar.
 Apresentação justa: a obrigação de reportar com veracidade 
e exatidão
 Constatações de auditoria, conclusões de auditoria e relatórios 
de auditoria refletem verdadeiramente e com precisão as 
atividades da auditoria. Obstáculos significantes encontrados 
durante a auditoria e opiniões divergentes não resolvidas entre 
a equipe de auditoria e o auditado são relatados.
Auditoria
 Devido cuidado profissional: a aplicação de diligência 
e julgamento na auditoria.
 Auditores pratiquem o cuidado necessário considerando 
a importância da tarefa que eles executam e a confiança 
colocada nelespelos clientes de auditoria e outras partes 
interessadas. Ter a competência necessária é um 
fator importante.
 Outros princípios se relacionam à auditoria, que é por definição 
independente e sistemática.
Auditoria
 Independência: a base para a imparcialidade da auditoria 
e objetividade das conclusões de auditoria.
 Auditores são independentes da atividade a ser auditada e são 
livres de tendência e conflito de interesse. Auditores mantêm 
um estado de mente aberta ao longo do processo de auditoria 
para assegurar que as constatações e conclusões de auditoria 
serão baseadas somente nas evidências de auditoria.
Auditoria
 Abordagem baseada em evidência: o método racional para 
alcançar conclusões de auditoria confiáveis e reproduzíveis em 
um processo sistemático de auditoria.
 Evidência de auditoria é verificável. É baseada em amostras 
das informações disponíveis, uma vez que uma auditoria é 
realizada durante um período finito de tempo e com recursos 
finitos. O uso apropriado de amostragem está intimamente 
relacionado com a confiança que pode ser colocada nas 
conclusões de auditoria.
Auditoria
Entre os princípios da auditoria, o que é a base para a 
imparcialidade da auditoria e objetividade das conclusões 
de auditoria é o princípio da:
a) Conduta ética.
b) Apresentação justa.
c) Devido cuidado profissional.
d) Independência.
e) Abordagem baseada em evidência.
Interatividade
Entre os princípios da auditoria, o que é a base para a 
imparcialidade da auditoria e objetividade das conclusões 
de auditoria é o princípio da:
a) Conduta ética.
b) Apresentação justa.
c) Devido cuidado profissional.
d) Independência.
e) Abordagem baseada em evidência.
Resposta
Auditoria
 Os critérios da auditoria correspondem às políticas, práticas, 
procedimentos ou regulamentos (legais, organizacionais, 
normas) que serão utilizados pelo auditor como referência para 
a coleta das evidências da auditoria. 
Fonte: http://taticca.com.br/images/topbanner/auditoria.jpg
Auditoria
 Os materiais de apoio, a aplicação da auditoria – lista de 
verificação (check list), protocolos, guias de entrevistas e 
outros – são elaborados à luz dos documentos de referência, 
ou seja, dos critérios estabelecidos para a auditoria.
Fonte: http://gualdaeartuni.com.br/wp-content/uploads/2013/06/auditoria-planejamento-tributario.jpg
Convém ainda que a alta direção da organização conceda 
a autoridade para gerenciar o programa de auditoria, e que 
aqueles designados com a responsabilidade para gerenciar 
o programa de auditoria:
 Estabeleçam, programem, monitorem, analisem criticamente 
e melhorem o programa de auditoria.
 Identifiquem os recursos necessários e assegurem que eles 
sejam providos.
Auditoria
AUDITORIA
Fonte: ABNT NBR ISO 19011 
Os objetivos de um programa de auditoria podem estar baseados 
na consideração de:
 Prioridades da direção,
 Intenções comerciais,
 Requisitos de sistema de gestão,
 Requisitos estatutários, regulamentares e contratuais,
 Necessidade de avaliação de fornecedor,
 Requisitos de cliente,
 Necessidades de outras partes interessadas, 
 Riscos para organização.
Auditoria
Como exemplos de objetivos de programa de auditoria podemos 
citar os seguintes:
 Satisfazer requisitos para certificação em uma norma 
de sistema de gestão;
 Verificar conformidade com requisitos contratuais;
 Obter e manter confiança na capacidade de um fornecedor;
 Contribuir para a melhoria do sistema de gestão.
Auditoria
 Abrangência de um programa de auditoria
A abrangência de um programa de auditoria pode variar 
e será influenciada pelo tamanho, natureza e complexidade 
da organização a ser auditada, como também, pelo seguinte:
a) escopo, objetivo e duração de cada auditoria a ser realizada;
b) frequência das auditorias a serem realizadas;
c) número, importância, complexidade, semelhança e localização 
das atividades a serem auditadas;
Auditoria
d) requisitos normativos, estatutários, regulamentares 
e contratuais e outros critérios de auditoria;
e) necessidade para credenciamento ou registro/certificação;
f) conclusões de auditorias anteriores ou resultados de análise 
crítica de um programa de auditoria anterior;
g) qualquer questão relativa a idioma, cultural e social;
h) preocupações das partes interessadas;
i) mudanças significativas para uma organização 
ou suas operações.
Auditoria
Fonte: ABNT NBR ISO 19011 
Fonte: ABNT NBR ISO 19011 
Sobre os critérios da auditoria que serão utilizados pelo auditor 
como referência para a coleta das evidências da auditoria, 
é correto afirmar que estes correspondem:
I. às políticas
II. às praticas
III. aos procedimentos
a) Apenas I está correta.
b) Apenas II está incorreta.
c) Apenas I e II estão corretas.
d) Todas estão corretas.
e) Todas estão incorretas. 
Interatividade
Sobre os critérios da auditoria que serão utilizados pelo auditor 
como referência para a coleta das evidências da auditoria, 
é correto afirmar que estes correspondem:
I. às políticas
II. às praticas
III. aos procedimentos
a) Apenas I está correta.
b) Apenas II está incorreta.
c) Apenas I e II estão corretas.
d) Todas estão corretas.
e) Todas estão incorretas. 
Resposta
ATÉ A PRÓXIMA!