Aula 6 - IPI - Cálculo e Contabilização

Prévia do material em texto

Cálculos e Contabilização de operações com incidência do IPI
Prof. Álvaro Andrade
OPERAÇÕES DE IMPORTAÇÃO DE PRODUTOS – Cálculo do IPI
Exemplo 1
 - Importação para revenda de 1.000 caixas de chocolate no montante de R$ 30.000,00, correspondentes a USD 6.000,00, sendo pago frete de R$ 800,00 e seguros R$ 700,00. A soma destes três valores (R$ 31.500,00) é denominada de Valor Aduaneiro. 
O comprador é equiparado à indústria.
Em razão de ultrapassar o limite de USD 3.000,00, a tributação na importação não se enquadra como simplificada. A tributação inclui: Imposto de Importação(II), IPI, PIS, COFINS e ICMS.
Cálculo do Imposto de Importação( Utilizar a TEC – Tarifa Externa Comum, cujas alíquotas variam de 0% a 35%. Tabela disponível no `Portal do Ministério da Economia). Considerar 10% para nosso exemplo.
OPERAÇÕES DE IMPORTAÇÃO DE PRODUTOS – Cálculo do IPI
Cálculos
II = ( R$ 30.000,00 + R$ 800,00 + R$ 700,00) x 10% = R$ 3.150,00
IPI = ( R$30.000,00 + R$800,00 + R$700,00 + R$3.150,00)x 4% = 
 R$ 1.386,00.
Observar que, para o cálculo do valor final do produto importado, também incidem PIS, COFINS e as Despesas de Desembaraço Aduaneiro e depois o ICMS.
ICMS = 18% x (Valor Aduaneiro + II+ IPI + PIS + COFINS + SISCOMEX + Despesas de Desembaraço Aduaneiro).
SISCOMEX é o sistema informatizado que centraliza o comércio exterior, e é cobrada taxa ao importador pelo seu uso.
O PIS e COFINS tem alíquotas diferentes para determinados produtos, logo para seu cálculo é necessário consultar a tabela disponível na Receita Federal do Brasil, já que nosso propósito aqui é somente o cálculo do IPI 
OPERAÇÕES DE IMPORTAÇÃO DE PRODUTOS – Cálculo do IPI
Lançamentos contábeis
D – Estoques (Valor líquido do IPI, ICMS, PIS e COFINS Recuperáveis), porém incluir o valor do Frete e do Seguro.
D - IPI a Recuperar .....R$ 1.386,00
D - ICMS a recuperar..R$ XXXXXX
D - PIS a recuperar
D - COFINS a recuperar
C - Bancos c/movimento (II e Tarifas Aduaneiras) - R$ XXXXXX
C - Fornecedores.................R$ 30.000,00
OPERAÇÕES DE IMPORTAÇÃO DE PRODUTOS – Cálculo do IPI
Exemplo 2
Compra de 500 kg de matéria-prima para industrialização, procedente de São Paulo, cuja nota fiscal apresenta os seguintes itens:
Valor principal da matéria-prima = R$ 100.000,00
Valor do frete a ser pago pelo comprador por sua conta e ordem = R$ 1.500,00 e o transporte efetuado pelo remetente(FOB)
Valor total da NF = R$ 110.150,00.
Alíquotas do IPI = 10%
Alíquota o ICMS = 7%
Cálculos
IPI = 10%x( R$ 100.000,00 + R$ 1.500,00) = R$ 10.150,00(*)Nota slide 8
ICMS = 7% x (R$ 100.000,00) = R$ 7.000,00
ICMS Frete = 12% x R$ 1.500,00 = R$ 180,00(Crédito do comprador)
OPERAÇÕES DE IMPORTAÇÃO DE PRODUTOS – Cálculo do IPI
Exemplo 2
Lançamentos contábeis no comprador
D – Estoques .................... R$ 94.320,00
D - IPI a Recuperar ...........R$ 10.150,00
D - ICMS a Recuperar........R$ 7.000,00
D - ICMS Frete a recuperar.R$ 180,00
C - Fornecedores................R$110.150,00
C - Bancos c/movimento.....R$ 1.500,00
OPERAÇÕES DE IMPORTAÇÃO DE PRODUTOS – Cálculo do IPI
Exemplo 3
Compra de produtos industrializados em Jaboatão dos Guararapes(PE) para revenda por comerciante não equiparado à indústria, cuja nota fiscal apresenta os seguintes dados:
Valor dos produtos .......R$ 50.000,00
Frete por conta e ordem do remetente(CIF)...R$ 800,00
IPI = 6%
ICMS produtos = 18%
OPERAÇÕES DE IMPORTAÇÃO DE PRODUTOS – Cálculo do IPI
Exemplo 3(Cálculos)
O valor do frete em operações internas está isento de ICMS até 30/04/2024, para contribuintes do ICMS.
IPI = 6% x R$ 50.800,00 = R$ 3.048,00(Produtos)(*)
ICMS = 18% x ( R$ 50.000,00 + R$ 3.048,00) = R$ 9.548,64
Lançamentos contábeis no comprador.
D – Estoques.................................R$43.499,36
D - ICMS a Recuperar..................R$ 9.548,64
C - Fornecedores.........................R$53.048,00
(*)Em relação ao IPI sobre o frete há processos jurídicos no âmbito do STJ discutindo a impossibilidade de cobrança deste imposto.
OPERAÇÕES DE IMPORTAÇÃO DE PRODUTOS – Cálculo do IPI
Exemplo 4
Venda interna de produtos industrializados pela Indústria ABC S/A, para empresa equiparada à indústria MM Tributária Ltda, cuja nota fiscal de vendas apresenta os seguintes dados:
Valor dos produtos .......R$ 20.000,00
Frete por conta do comprador.....R$ 1.000,00
Valor total constante da NF = R$ 22.000,00
Alíquota do IPI = 10%
Alíquota do ICMS = 18%(produtos)
OPERAÇÕES DE IMPORTAÇÃO DE PRODUTOS – Cálculo do IPI
Exemplo 4(Cálculos e lançamentos)
IPI = 10% x R$ 20.000,00 = R$ 2.000,00
ICMS = 18% x ( R$20.000,00) R$ 3.600,00
ICMS Frete = Isento de ICMS
Lançamentos Contábeis no vendedor
 D – Clientes ..................................R$ 22.000,00
 C - Receita de vendas.................R$ 22.000,00
 D - IPI S/vendas
 C - IPI a recolher..........................R$ 2.000,00
 D - ICMS s/vendas
 C - ICMS a recolher......................R$ 3.600,00