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19-Mar-19 1 Exercícios 1 Impairment de ativos Lista 1 2 Exercício 1) Unidade geradora de caixa é: a) qualquer grupo de ativos que gera fluxos de caixa b) o menor segmento operacional da empresa c) uma unidade lucrativa da empresa d) os ativos agregados das filiais da empresa e) o menor grupo de ativos que gera fluxos de caixa independentemente de outros ativos 3 c Exercício 2) Ao alocar uma perda por imparidade, essa perda deve reduzir primeiro o valor contábil de qual ativo? a) Imobilizado e equipamentos b) Ativo intangível c) Goodwill d) Ativo circulante 4 Exercício 3) Uma entidade adquiriu a totalidade do capital social de outra entidade por um valor de R$ 20 milhões de compra. O ágio decorrente da transação foi de R$ 5 milhões. Foi planejado desde o início que os sistemas de informação seriam fundidos , a fim de criar uma economia de custos. Além disso, a entidade foi comprada por causa de sua participação de mercado em uma determinada jurisdição e por causa de seus projetos de pesquisa. Após aquisição identificou-se que houve redução de custos nos sistemas de informação; o governo da outra jurisdição introduziu uma lei que restringe a participação de mercado para abaixo do previsto pela entidade e alguns projetos de pesquisa foram abandonadas devido à falta de financiamento. Quais as consequências destes cenários para a empresa? 5 Exercício - Resolução 3) O benefício em termos de redução de custos nos sistemas de informação surgiu , mas não ocorreu o aumento de quota de mercado e os resultados positivos dos projetos de pesquisa . Portanto, esses eventos podem indicar redução no valor recuperável do ágio . 6 19-Mar-19 2 Exercício 4) A Fabric SA. é uma indústria diversificada e possui vários veículos velhos, os quais só poderão ser vendidos pelo valor de sucata. Os veículos não geraram caixa independentemente de sua unidade. Como a empresa deve proceder para determinar o valor recuperável dos veículos? 7 Exercício - Solução 4 A empresa deve incorporar os veículos na unidade geradora de caixa a que pertencem e estimar o valor recuperável dessa unidade geradora de caixa 8 Exercício 5) Uma entidade possui um ativo imobilizado cujo valor contábil bruto é de R$ 3.000 e já está 40% depreciado. A companhia detectou que há indícios de impairment e decidiu realizar o teste. O valor de venda do ativo foi estimado em R$ 1.900 e os custos de venda, em R$ 200. O valor presente dos fluxos de caixa futuros relacionados ao ativo totaliza R$ 1.640. De acordo com esses dados, o procedimento contábil a ser realizado pela empresa deve ser: 9 Exercício a) contabilizar perda por impairment no valor de R$ 1.300 b) Contabilizar perda por impairment no valor de R$ 1.360 c) Contabilizar perda por impairment no valor de R$ 160 d) Contabilizar perda por impairment no valor de R$ 100 e) não contabilizar nenhuma perda, pois o valor contábil do ativo é recuperável 10 Resolução Cálculo da Perda por Desvalorização Valor líquido de venda 1.700 Valor em uso 1.640 (-) Valor contábil 1.800 (=) Perda por Desvalorização 100 11 Exercício 6) A Minas SA é uma empresa que explora a extração de pepitas de ouro. A empresa opera em local cuja legislação exige que o proprietário restaure o local, repondo a superfície ambiental, ao encerrar as operações. Os dados são: *Já deduz os gastos com restauração; ** Ainda não deduz os gastos com restauração. Com base no exposto houve perda por desvalorização? Se sim, qual o valor da perda? Valor contábil R$ 250.000** Valor líquido de venda R$ 190.000* Valor em uso R$ 210.000** Valor contábil dos gastos de restauração R$ 10.000 Despesas de venda - 12 19-Mar-19 3 Resolução Valor contábil líquido R$ 240.000 Valor líquido de venda R$ 190.000 Valor em uso líquido R$ 200.000 O maior: Valor em uso líquido R$ 200.000 Perda: Perda por Impairment R$ 40.000 13 Exercício 7) A Petrolium SA opera uma plataforma de petróleo no mar. A entidade provisionou um gasto de US $ 10 milhões (a valor presente) para restauração do leito do mar ao final de suas atividades. Contudo, a empresa recebeu uma oferta de compra da plataforma pelo valor de R$ 16 milhões, sendo que os custos de venda seriam de R$ 2 milhões. O valor em uso da plataforma é de R$ 24 milhões, antes de os custos de restauração. O valor contábil da plataforma é de R$ 20 milhões. Sob essas condições, há perda por impairment no valor da plataforma? 14 Resolução Identificação de Perda Valor líquido de venda 16.000 – 2.000 = 14.000 Valor em uso 24.000 – 10.000 = 14.000 (-) Valor contábil 20.000 – 10.000 = 10.000 (=) Perda por Desvalorização - 15 Exercício 8) Uma empresa produz peças para equipamentos industriais. Um grupo de máquinas tem seu valor contábil no final de X3 registrado por R$ 123.000. Esse grupo constitui uma unidade geradora de caixa, conforme IAS 36. O preço de venda bruto desse ativo é de R$ 100.000, sendo que os custos de venda somam R$ 15.000 O seguinte fluxo é previsto para os próximos anos, sendo que a taxa de desconto é de 5%: Calcule a perda por impairment considerando a metodologia Brasil/Iasb Ano Vendas Custos - Depreciação 2011 R$ 75.000 R$ 28.000 2012 R$ 80.000 R$ 42.000 2013 R$ 65.000 R$ 55.000 2014 R$ 20.000 R$ 15.000 TOTAL 240.000 140.000 16 Resolução 1o) Valor Líquido de Venda 2o) Valor Líquido de Venda Valor Bruto de Venda 100.000 (-) Despesa de venda - 15.000 (=) Valor Líquido de Venda 85.000 Ano Vendas Custos – Depreciação Venda Líquida NPV Fluxo de Caixa 2011 75.000 28.000 47.000 44.761,90 2012 80.000 42.000 38.000 34.467,12 2013 65.000 55.000 10.000 8.638,38 2014 20.000 15.000 5.000 4.113,51 TOTAL 240.000 140.000 100.000 91.980,91 17 Resolução 3o) Impairment Valor Líquido de Venda 85.000 Valor de Uso 91.980,91 Valor Contábil 123.000 (=) Perda por Impairment 31.019,09 18
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