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agradecimentos
A Deus que nos concede a saúde, garra e o entusiasmo para enfrentar os pesares.
A minha família que entende e apoia todas as minhas angústias, entendem minhas ausências, e sabem que é por eles que luto.
Ao meu filho JP que me dá forças para buscar diariamente um futuro melhor para ele.
Aos professores e tutores que contribuíram com suas orientações, para que meu sonho se realizasse.
SOARES, Eliane. Relatório de Estágio: Um estudo sobre estrutura conceitual para elaboração e divulgação de relatório contábil-financeiro – CPC 00. 2018. ? Trabalho de Conclusão de Curso (Graduação em Ciências Contábeis) – Centro de Ciências Empresariais e Sociais Aplicadas, Universidade Pitágoras Unopar, Cruz Alta, 2018.
RESUMO
Relatório de estágio supervisionado, agregando conhecimento na área. Pronunciamento Técnico- Comitê de Pronunciamento Contábeis- CPC 00 e suas particularidades. As movimentações de uma empresa fictícia do ramo de confecções, por certo período, com seus lançamentos contábeis e conceitos para o desenvolvimento de sua gestão.
Palavras-Chave: CPC 00. Contabilidade. Demonstrações Contábeis.
SUMÁRIO
1
INTRODUÇÃO
1
2
ESTÁGIO INDIVIDUAL
1
2.1
CPC 00 E NBC TG – Estrutura Conceitual
Erro! Indicador não definido.
2.2
CAPÍTULO 04 DO CPC 00
Erro! Indicador não definido.
3
CONCLUSÕES
1
REFERÊNCIAS
1
APÊNDICES/ANEXOS
1
APÊNDICE A – CONTRATO SOCIAL
1
APÊNDICE B – LIVRO DIÁRIO
1
1 INTRODUÇÃO
A contabilidade, com certeza, é uma das áreas que se encontra em constante mudança, estimulada pelo crescimento econômico e a globalização. Desde seu surgimento, a mesma está se adequando ao desenvolvimento da sociedade e buscando formas de se atender às necessidades da geração de informações úteis à tomada de decisões. 
Neste trabalho é apresentado um relatório sobre estágio supervisionado, onde foram desenvolvidas atividades práticas, que se agregam às teóricas da faculdade e norteando as práticas contábeis que um contador deve exercer. Também foi desenvolvido um estudo do CPC- Comitê de Pronunciamentos Contábeis, e descrita uma parte de sua metodologia que orienta e define as normas contábeis.
Para a prática da contabilidade, foi feita a contabilização de uma empresa fictícia, do ramo de Comércio de roupas e Confecções, com denominação de Empresa LTDA, tributada pelo regime de Lucro Real Trimestral. Inicialmente foi formalizada pelo contrato social, com Capital inicial de R$ 400.000,00, dividido entre dois sócios, integralizado já no início das atividades da empresa em 02/01/2018. Ambos os sócios serão administradores e executarão atividades na empresa com remuneração mensal a título de pró-labore.
Para que houvesse a completa legalização do estudo e seu desenvolvimento, foram desenvolvidos os seguintes anexos, além do Contrato Social: Termo de Abertura; Diário- com seus lançamentos contábeis; Balanço Patrimonial; Demonstração do resultado do Exercício; Demonstração das Mutações do Patrimônio líquido; Demonstração de Fluxo de Caixa Direto; Notas Explicativas; Plano e Contas; Termo de Encerramento e memória de cálculo do Imposto de Renda e Contribuição Social. 
2 ESTÁGIO INDIVIDUAL
Com o passar dos anos e com a crise mundial se agravando, compreendemos que a Contabilidade faz parte de nosso dia a dia, e vem se tornando imprescindível a todos os empresários e colaboradores que necessitam crescer e se desenvolver. Comprovadamente, meu estágio foi de suma importância, pois nos decorrer do mesmo, consegui entender que uma empresa bem contabilizada tem sua vida útil alongada, fazendo valer o princípio da entidade, como também, os lançamentos fidedignamente projetados e a colaboração do cliente. O escritório Contábil Érico Ribeiro da Rosa, é situado na Rua Pinheiro Machado n° 1197, no Centro desta cidade de Cruz Alta e tem uma reputação inabalável, com anos de tradição. Seu proprietário que também é o contador, chamado Érico da Rosa Ribeiro, se formou na Universidade Pitágoras Unopar. Com ele à frente do escritório e sempre buscando melhorar seu conhecimento, alcançou um número bem significativo de clientes.
Vivenciei que colocar prática e teoria em igual acordo é um imenso desafio, pois na faculdade temos a teoria e no dia a dia do escritório, a prática, que se dá diante de vários programas para lançamentos contábeis e é um enorme desafio para quem inicia essa caminhada. Com esses programas, efetuei lançamentos de DAS- Documento de Arrecadação do Simples Nacional; ESOCIAL- (Guias de Demissão Sem Justa Causa); RAIS- Relação Anual de Informações Sociais (estabelecimentos com e sem vínculos empregatícios); Nota Fiscal Eletrônica- (serviços e lançamentos); ISSQN- empresas e autônomos; Carnê Leão; Contabilidade, DFC, DRE, Balancete, Análises e a Abertura de Empresa na junta Comercial. 
Podemos acrescentar que além de vários fatores, o Contador deve ser sempre o mais atualizado possível, para poder acompanhar o mercado, as demandas e as leis.
Concluo que somos nós contadores quem devemos manter a entidade no caminho do futuro, orientando, planejando e mantendo a contabilidade em dia, com fidedignidade, dando diretrizes para as tomadas de decisões.
2.1 CPC 00 E NBC TG – Estrutura Conceitual
2.1.1. Objetivo da elaboração e divulgação e relatório contábil-financeiro de propósito geral.
O propósito geral do relatório é fornecer informações, contábil-financeira, sobre as entidades para que se tornem úteis aos investidores existentes e em potenciais, como também, aos credores por empréstimos e a outros credores, para que sejam tomadas de decisões ligadas ao fornecimento de recursos para as entidades. Essas decisões envolvem comprar, vender ou manter participações em instrumentos patrimoniais e em de dívida, e a oferecer ou dispor empréstimos ou outras formas de créditos.
Os usuários têm distintas carências na hora de buscar as informações. O Comitê de Pronunciamento Contábeis com suas normas proporciona um rol de informações que atende às necessidades do número máximo de usuários. Entretanto, a concentração em necessidades comuns de informações não impede que a entidade ofereça dados adicionais que sejam mais úteis a um subconjunto particular de usuários primários.
2.1.2 Características qualitativas da informação contábil-financeira útil
Para que as informações financeiras possam ser classificadas como úteis, as empresas precisam possuir algumas qualidades e características que as destaquem e ofertar apoio aos dados registrados. Sua utilidade será melhorada se ela for comparável, verificável, tempestiva e compreensível. 
2.1.3 Características qualitativas fundamentais
As características qualitativas fundamentais são relevância e representação fidedigna.
a) Relevância: é considerada informação contábil-financeira relevante toda aquela que faz a diferença na tomada de decisão do usuário. E terá seu efeito se tiver valor preditivo, valor confirmatório ou ambos. Ela também pode servir de feedback, avaliações prévias à entidade.
b) Representação fidedigna: podemos defini-la como aquela que substituiu a confiabilidade. A informação contábil-financeira não basta apenas ser relevante, mas representar este fato e forma fidedigna. Para isso, ela precisa ser completa, neutra e livre de erros: 
* Completa: deve abranger toda a informação necessária para que o usuário compreenda o fenômeno a ser demonstrado.
* Neutra: o profissional, em momento algum, deverá ser tendencioso tanto nos cálculos, quanto nas análises.
* Livre de erros: não quer dizer necessariamente livre de erros ou omissões nos fenômenos necessários, mas que o processo selecionado e aplicado livre de erros.
2.1.4. Características qualitativas de melhoria
As características qualitativas de melhorias são quatro: comparabilidade, verificabilidade, tempestividade e compreensibilidade.
a) Comparabilidade: se difere de outras características por não estar agregada a um único item. Serve para a comparação entre similaridades e diferenças dos itens.
b) Verificabilidade: significa que os usuários podem não chegar a um completo acordo, mas a umconsenso, na análise da empresa a ser adquirida.
c) Tempestividade: a informação precisa estar disponível aos usuários a tempo para a que possa influenciá-los na tomada de decisão.
d) Compreensibilidade: é imprescindível que a informação tenha clareza e seja concisa. 
2.2. Estrutura conceitual para a elaboração e apresentação das Demonstrações Contábeis Remanescentes.
2.2.1 Continuidade
O princípio da Continuidade, parte do pressuposto de que a empresa deve continuar por tempo indeterminado, não estando destinada à liquidação ou qualquer forma de extinção. 
2.2.2. Posição patrimonial e financeira
Os componentes que integram a mensuração da posição patrimonial financeira diretamente são: os ativos, os passivos e o patrimônio líquido. Eles são definidos como: 
a) Ativo: é um benefício econômico que pode contribuir direta ou indiretamente para o fluxo de caixa ou equivalentes da entidade. Ele pode ser usado isoladamente ou em conjunto como outros ativos na produção de bens ou prestação de serviços a serem comercializados pela empresa; trocado por outros ativos; usado para saldar um passivo ou distribuídos aos proprietários.
b) Passivo: para que exista um passivo, é de suma importância que a entidade tenha uma obrigação presente. Uma obrigação é um dever ou responsabilidade de agir ou desenvolver certa função de uma maneira.
c) Patrimônio líquido: é uma parte residual, definido pela diferença entre o ativo e o passivo de uma entidade. Suas classificações podem ser extremamente relevantes para os usuários das demonstrações contábeis quando indicarem restrições legais ou de outra natureza sobre a capacidade que a entidade tem de distribuir ou aplicar de outra forma seus recursos patrimoniais. Também reflete os direitos que determinadas partes têm com relação a propriedades, recebimento de dividendos e reembolso de capital.
d) Resultado: as contas de resultados são as despesas e as receitas. As receitas são aumentos dos benefícios econômicos durante o período contábil, na forma da entrada de recursos ou do aumento do ativo ou diminuição de passivos, cujo resultado é aumento do patrimônio líquido, e que não estejam relativos com a contribuição dos detentores dos instrumentos patrimoniais. As despesas são os gastos necessários para a obtenção das receitas. Estão relacionados aos valores gastos com a estrutura administrativa e comercial da empresa. 
2.3. Reconhecimento dos elementos das demonstrações contábeis
Reconhecimento é o processo que consiste na inserção ao balanço patrimonial ou à demonstração do resultado de item eu se enquadre na definição de elemento e que satisfaça os critérios de reconhecimento mencionados no item 4.38. Envolve a descrição do item, a medição de seu montante monetário e a sua inclusão no balanço patrimonial ou na demonstração de resultado. É imprescindível que os itens que satisfazem os critérios de reconhecimento sejam reconhecidos no balanço patrimonial ou na demonstração do resultado do exercício. Se houver a falta de reconhecimento de tais itens, ela não será corrigida pela divulgação das práticas contábeis adotadas, nem pelas notas explicativas ou material elucidativo.
Um item que se enquadrar na definição de um elemento deverá ser reconhecido se for provável que algum benefício econômico futuro associado ao item flua da ou para a entidade, ou o item tiver custo ou valor que possa ser medido com confiabilidade. Para que os itens se enquadrem nesses métodos, é preciso considerar as observações sobra materialidade. O inter-relacionamento entre os elementos significa que os itens têm que se enquadrarem na definição e nos critérios. Exemplo: um ativo requer automaticamente o reconhecimento de um passivo, ou uma receita.
2.3.1. Reconhecimento de ativos
Um ativo deve ser reconhecido no balanço patrimonial quando for provável que benefícios futuros dele procedentes decorrerão para a entidade e seu custo ou valor puder ser avaliado com confiabilidade.
2.3.2. Reconhecimento de passivos
Um passivo poderá ser distinguido no balanço patrimonial quando for provável que uma saída de recursos detentores de benefícios econômicos seja exigida em pagamento de obrigação presente e o valor pela qual esse pagamento se efetuará se puder ser medido com confiabilidade. A apuração dos passivos exige a apuração dos correspondentes ativos ou despesas. 
2.3.3. Reconhecimento de receitas
A receita deve ser reconhecida no balanço patrimonial quando ocasionar em aumento nos benefícios econômicos futuros relacionados com o acréscimo de ativo ou decrescimento de passivo e puder ser medido com confiabilidade. 
2.3.4. Reconhecimento de despesas
As despesas são reconhecidas no balanço patrimonial no momento em que resultarem em diminuição nos benefícios econômicos futuros, relacionado com o decréscimo de um ativo ou aumento de um passivo e medido com confiabilidade.
2.4. Mensuração dos elementos das demonstrações contábeis
Mensuração é o método pelo qual os valores monetários são determinados para que os elementos das demonstrações contábeis serão reconhecidos e apresentados no balanço patrimonial e na demonstração de resultado. Esse método engloba a seleção da base específica de mensuração. 
Um número diversificado de bases de medição é usado em diferentes graus, e variadas combinações nas demonstrações contábeis. Essas bases englobam: 
a) Custo histórico: os ativos são lançados pelos valores pagos em caixa ou equivalentes de caixa ou pelo valor justo dos recursos entregues para adquiri-los na data da aquisição. Os passivos são anotados pelos valores dos recursos recebidos em troca da obrigação ou em alguns casos, pelos valores em caixa ou equivalentes, eu serão necessários para a liquidação do passivo no curso normal das operações.
b) Custo corrente: os ativos são mantidos pelos valores de caixa ou equivalente de caixa que teriam de ser pagos se os mesmos fossem adquiridos na data do balanço. Os passivos são reconhecidos pelos montantes de caixa e equivalentes, não descontados, que se espera, seriam necessários para saldar a obrigação na data do balanço.
c) Valor realizável: (valor de realização ou de liquidação). Os ativos são mantidos pelos valores em caixa ou equivalentes de caixa, que poderiam ser alcançados pela sua venda em forma ordenada. Os passivos são mantidos pelos seus valores de liquidação, isto é, pelos valores em caixa ou equivalentes, não descontados, com esperança de que serão pagos para liquidar as correspondentes obrigações no curso normal das operações.
d) Valor presente: os ativos são mantidos pelo valor presente, descontado, dos fluxos futuros de entradas líquidas de caixa, do qual se espera a geração pelo item no curso normal das operações. Os passivos são mantidos pelo valor presente, descontado, dos fluxos futuros de saídas líquidas de caixa, da qual se espera serem necessárias para a liquidação do passivo no curso natural das operações.
2.5. Conceitos de capital e de manutenção de capital
2.5.1. Conceitos de capital
Conceituamos dois tipos de capital, o financeiro ou monetário e o físico. O financeiro ou monetário é todo aquele que onde todo o dinheiro investido ou o poder de compra investido, se tornam os ativos líquidos ou o patrimônio líquido da entidade.
O capital físico, tal como capacidade operacional, é considerado como a capacidade produtiva da entidade baseada, por exemplo, nas unidades de produção diária. As principais diferenças na manutenção de capital estão no tratamento dos efeitos das mudanças nos preços dos ativos e dos passivos da entidade. A mesma terá mantido seu capital se ela tiver tanto capital no final do período, como tinha no início, computados os efeitos das distribuições aos proprietários e seus aportes para o capital durante este período. Qualquer valor além daquele necessário para manter o capital do início do período é lucro.
2.5.2. Conceito de determinação do capital e determinação de lucro
Os conceitos de capital mencionados no item 4.57 dão origem aos seguintes conceitos de manutenção de capital:
a) Manutenção do capitalfinanceiro: o lucro é considerado medido somente se montante financeiro (ou dinheiro) dos ativos líquidos, no fim do período exercer seu montante financeiro (ou dinheiro) no começo do período, após exclusas quaisquer distribuições aos proprietários e seus subsídios de capital durante o período. A manutenção do capital financeiro pode ser medida em qualquer unidade monetária nominal ou de poder aquisitivo constante.
b) Manutenção do capital físico: definido como sendo o lucro medido apenas se a capacidade física produtiva (capacidade operacional) da entidade (ou recursos ou fundos necessários para atingi-la) no final do período sobrepujar a capacidade física produtiva no início do período, depois de elididas quaisquer distribuição aos proprietários e seus aportes de capital durante o período.
2.2 CAPÍTULO 04 DO CPC 00 
Abordagem sobre o capítulo 4
Estrutura Conceitual para a Elaboração das Demonstrações Contábeis:
O texto remanescente da Estrutura Conceitual para a Elaboração e Apresentação das Demonstrações Contábeis primeiramente anunciadas, não foi emendado para refletir quaisquer mutações implementadas pela NBC TG 26- Apresentação das Demonstrações Contábeis ( IAS 1 que o espelha e foi revisada pelo IASB em 2007). O texto remanescente será atualizado quando forem revisados conceitualmente os elementos das demonstrações contábeis e suas bases de mensuração.
Conforme o pronunciamento o objetivo das demonstrações contábeis é oferecer informações acerca da posição patrimonial e financeira (fornecida pelo balanço patrimonial); o desempenho (fornecidas na demonstração dos resultados) e; a mudança na posição financeira da entidade (fornecida nas demonstrações contábeis), que sejam úteis a um grande número de usuários para que seja possível a tomada de decisões.
Para cumprir com o objetivo supracitado as demonstrações contábeis utilizam agrupamentos em classes amplas, de acordo com as características econômicas. Essas classes amplas são denominadas de elementos das demonstrações contábeis.
3 CONCLUSÕES
Em virtude dos fatos mencionados, podemos concluir que a contabilidade é essencial para a abertura de uma empresa, sua continuidade e seus aspectos econômicos. Com ela, podemos definir o futuro, as aplicações e a melhora no processo de gestão. Com o estágio que foi concluído, podemos afirmar que além da parte teórica, seus estudos e desenvolvimentos, o profissional necessita da agregação da prática. 
O desenvolvimento dos cálculos nos mostra que o profissional necessita estar sempre atualizado e atento pra que tudo seja feito de forma clara e fidedigna, dando maior veracidade ao seu trabalho e segurança para seu cliente. A clareza das informações agrega valor e autenticidade às informações contábeis.
Sendo assim, podemos concluir que a contabilidade está se transformando, deixando de ser apenas uma forma de controle burocrático da empresa, para se tornar um importante parceiro da entidade, trazendo importantes informações para a tomada de decisões. 
Neste tópico você deverá demonstrar as conclusões a que chegou com este trabalho de estágio, bem como descrever qual a importância das pesquisas efetuadas para sua vida acadêmica e profissional.
REFERÊNCIAS
UNIVERSIDADE FEDERAL DO PARANÁ. Biblioteca Central. Normas para apresentação de trabalhos. 2. ed. Curitiba: UFPR, 1992. v. 2.
http://www.crcsp.org.br/portal/registro/modelo/contrato_sociedade_empresaria.doc
Acesso em 13 de Setembro 2018
http://www.institucional.jucesp.sp.gov.br/downloads/modelos_de_termos.pdf
Acesso em 15 de setembro 2018
http://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/t1.htm 
Acesso em 20 de setembro 2018
http://momentodeestudar.com.br/resumo-contabilidade-estrutura-conceitual-elaboracao-divulgacao-relatorio-contabil-financeiro-cpc-00/ 
Acesso em 26 de setembro 2018
APÊNDICES/ANEXOS
APÊNDICE A – CONTRATO SOCIAL
INSTRUMENTO
PARTICULAR DE CONSTITUIÇÃO DE SOCIEDADE EMPRESÁRIA
BELLÉ E DECIAN COMÉRCIO DE ROUPAS E CONFECÇÕES LTDA.
 
Pelo presente instrumento e na melhor forma de direito, as partes:
 
ELIANE BELLÉ SOARES, Brasileira, Divorciada, Contadora, nascida em 29 de Abril de 1980, portadora da cédula de identidade RG nº. 2058010064 SSP/RS, inscrita no CPF/MF sob o nº. 682.313.510-66, e no CRC RS sob o nº. 1RS123456/O-6>>>, residente e domiciliado no município de Cruz Alta, Estado do Rio Grande do Sul, à Rua: Borges de Medeiros 64 – CEP: 98000-000;
 E
MARIO LUIS DECIAN, Brasileiro, Divorciado, Engenheiro Agrônomo, nascido em 17 de Maio de 1970, portador da cédula de identidade RG nº. 3098628436 SSP/RS, inscrito no CPF/MF sob o nº. 003.689.010-76, e no CRC RS sob o nº. 1RS089383/O-1>>>, residente e domiciliado no município de Cruz Alta, Estado do Rio Grande do Sul, à Rua: Borges de Medeiros, 64– CEP 98000-000; resolvem, neste ato, constituir, como de fato constituído têm, uma sociedade empresária limitada, que será regida pela Lei nº 10.406/02, combinado com o Decreto-Lei nº 9.295/46, bem como, pelas seguintes cláusulas e condições:
DENOMINAÇÃO, SEDE, OBJETO E DURAÇÃO
CLÁUSULA PRIMEIRA - A sociedade tem a denominação social de BELLÉ E DECIAN COMÉRCIO DE ROUPAS E CONFECÇÕES LTDA.
CLÁUSULA SEGUNDA - A sociedade tem sede e domicilio à Rua: General Câmara, n° 666, Centro, nesta cidade de Cruz Alta- RS, CEP 98000-000, podendo, mediante deliberação dos sócios, representando no mínimo 75% do capital social, manter e encerrar filiais e escritórios em qualquer localidade do país.
CLÁUSULA TERCEIRA - A sociedade tem por objeto a prestação de serviços contábeis nos termos do artigo 25 do Decreto-Lei nº. 9.295/46, e resolução CFC 1.390/12.
PARÁGRAFO ÚNICO: Os sócios declaram expressamente que exploram atividade econômica empresarial organizada, sendo, portanto, uma sociedade empresária, nos termos do artigo 966 caput e parágrafo único e artigo 982 do código civil.
 
CLÁUSULA QUARTA - O prazo de duração da sociedade é indeterminado.
 
CAPITAL SOCIAL
CLÁUSULA QUINTA - O capital social da sociedade, totalmente subscrito e integralizado pelos sócios neste ato em moeda corrente nacional, é de R$ 400.000,00 (Quatrocentos mil Reais), dividido em 50% (Cinquenta por cento) quotas, no valor nominal de R$ 200.000,00 (Duzentos Mil Reais) cada uma, assim distribuído entre os sócios quotistas:
a) Eliane Bellé Soares é possuidora de 50% (Cinquenta por Cento) quotas, no valor unitário de R$ 1,00 (Um Real) cada uma, totalizando R$ 200.000,00(Duzentos Mil Reais);
b) Mário Luís Decian é possuidor de 50% (Cinquenta por cento) quotas, no valor unitário de R$ 1,00 (Um Real) cada uma, totalizando R$ 200.000,00 (Duzentos Mil Reais);
Parágrafo Primeiro - Cada quota é indivisível e confere a seu titular o direito a um voto nas deliberações sociais.
Parágrafo Segundo - A responsabilidade dos sócios é restrita ao valor de suas quotas, mas todos respondem solidariamente pela integralização do capital social, na forma do artigo 1052 da Lei 10.406/02.
ADMINISTRAÇÃO
CLÁUSULA SEXTA - A administração da sociedade incumbe aos sócios Eliane Bellé Soares e Mário Luís Decian, os quais receberão a denominação de administradores, cabendo a eles, em conjunto, a fixação do valor da retirada mensal, assim como, a forma de distribuição dos resultados.
CLÁUSULA SÉTIMA - Caberá aos administradores, assinando em conjunto, a prática dos atos necessários ou convenientes à administração desta, dispondo eles, dentre outros poderes, dos necessários para:
a) representar a sociedade em juízo e/ou fora dele, ativa ou passivamente, perante terceiros, quaisquer repartições públicas, autoridades federais, estaduais ou municipais, bem como, autarquias, sociedades de economia mista e entidades paraestatais;
b) assinar quaisquer documentos que importem em responsabilidade ou obrigação da sociedade, inclusive cheques, escrituras, títulos de dívidas, cambiais, ordens de pagamento e outros.
Parágrafo Primeiro - As procurações outorgadas pela sociedade deverão ser assinadas pelos administradores e, além de mencionarem expressamente os poderes conferidos, deverão, com exceção daquelaspara fins judiciais, conter um período de validade limitado.
Parágrafo Segundo - A alienação ou oneração de bens imóveis somente poderá efetivar-se mediante a aprovação dos sócios, representando a totalidade do capital social.
Parágrafo Terceiro - São expressamente vedados, sendo nulos e inoperantes com relação à sociedade, os atos de qualquer um dos sócios, procuradores ou funcionários que a envolvam em obrigações relativas a negócios ou operações estranhas ao objeto social, tais como, fianças, avais, endossos ou quaisquer outras garantias em favor de terceiros, exceto quando previamente aprovado pelos sócios, representando a totalidade do capital social.
CLÁUSULA OITAVA - A entrada de novos sócios dependerá da aprovação unânime de todos os sócios, sendo que, nenhum sócio poderá ceder ou transferir qualquer de suas quotas a terceiros sem previamente oferecer ao outro sócio o direito de adquiri-las.
Parágrafo Primeiro - O sócio que pretender ceder e transferir suas quotas, total ou parcialmente, a outro sócio ou a terceiros, deverá notificar, por escrito e com antecedência mínima de 60 (sessenta) dias, o outro sócio, o qual terá direito de preferência para adquiri-las, nas mesmas condições, devendo o sócio alienante informar o nome do interessado adquirente e todas as condições do negócio, sendo que o direito de preferência deverá ser exercido no prazo máximo de 30 (trinta) dias contados do recebimento da notificação.
Parágrafo Segundo - Se as quotas forem alienadas a terceiros, cuja condição profissional não for idêntica à do sócio alienante, o Contrato Social deverá ser alterado para cumprimento das restrições previstas pelo artigo 25, do Decreto-Lei nº 9.295/46, assim como, a modificação do objetivo social e da responsabilidade técnica.
Parágrafo Terceiro - O não-exercício, por parte do outro sócio, quanto ao direito de preferência no prazo fixado no parágrafo primeiro, permitirá que o sócio alienante efetue a transferência das quotas oferecidas, observando-se, contudo, que o adquirente terá que ser obrigatoriamente contabilista ou profissional de outra profissão regulamentada, com registro no seu respectivo órgão de fiscalização.
DELIBERAÇÕES SOCIAIS
CLÁUSULA NONA - As modificações do contrato social, mediante deliberações dos sócios, deverão observar as disposições contidas nos artigos 1071/1080 do Código Civil.
DA RESPONSABILIDADE TÉCNICA
CLÁUSULA DÉCIMA - A responsabilidade técnica pela execução dos serviços profissionais prestados pela sociedade, de acordo com os objetivos sociais, estará assim distribuída entre os sócios:
a) Eliane Bellé Soares, Contadora, CRC RS 1RS123456/0-6, responderá pelos serviços contábeis previstos no artigo 25, do Dec.-Lei nº 9.295/46. 
b) Mário Luís Decian, Contador, CRC RS 1RS089383/0-1 responderá pelos serviços contábeis previstos no artigo 25, do Dec.-Lei nº 9.295/46. 
Parágrafo único - Constituído procurador, conforme previsão da cláusula sétima deste instrumento, este poderá exercer a responsabilidade técnica pela sociedade, desde que atendido os preceitos do artigo 25, do Decreto-Lei nº 9.295/46, bem como, após comunicação imediata ao Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo.
EXERCÍCIO SOCIAL
CLÁUSULA DÉCIMA PRIMEIRA - O exercício social terá início em 1º de janeiro e terminará em 31 de dezembro. Ao fim de cada exercício, será levantado o balanço patrimonial correspondente ao mesmo período, bem como, preparadas as demais demonstrações financeiras exigidas por lei. A sociedade poderá levantar balanços intermediários ou intercalares e distribuir os lucros evidenciados nos mesmos.
 
CLÁUSULA DÉCIMA SEGUNDA - Os lucros líquidos ou prejuízos apurados serão distribuídos aos sócios proporcionalmente à participação de cada um no capital social.
DISPOSIÇÕES GERAIS
CLÁUSULA DÉCIMA TERCEIRA – A sociedade se dissolverá nos casos previstos em lei e em caso de dissolução e liquidação da sociedade, será o liquidante escolhido pelos sócios, representando a maioria do capital social. Nessa hipótese, os haveres da sociedade serão empregados na liquidação das obrigações e o remanescente, se houver, será rateado entre os sócios em proporção ao número de quotas que cada um possuir.
CLÁUSULA DÉCIMA QUARTA - A retirada, exclusão, falecimento ou interdição de um dos sócios, não dissolverá a sociedade, que prosseguirá com o remanescente, pelo prazo previsto em lei, a menos que este resolva liquidá-la. Em caso de falecimento ou incapacidade judicialmente declarada de qualquer dos sócios, os herdeiros ou sucessores do sócio falecido ou incapacitado poderão ingressar na sociedade em sua substituição.
Parágrafo Primeiro - Nos casos previstos pelo “caput” desta cláusula, somente poderão ingressar na sociedade, profissionais que atendam as exigências previstas na legislação pertinente às organizações contábeis.
Parágrafo Segundo - Em tendo ocorrido o falecimento ou interdição de um dos sócios, o inventariante ou o curador, respectivamente, não terão poderes de administração, a menos que sejam da mesma categoria profissional do falecido ou interdito.
CLÁUSULA DÉCIMA QUINTA - Os sócios declaram, sob as penas da lei, de que não estão impedidos de exercer a administração da sociedade, por lei especial, ou em virtude de condenação criminal, ou por se encontrar(em) sob os efeitos dela, a pena que vede, ainda que temporariamente, o acesso a cargos públicos; ou por crime falimentar, de prevaricação, peita ou suborno, concussão, peculato, ou contra a economia popular, contra o sistema financeiro nacional, contra normas de defesa da concorrência, contra as relações de consumo, fé pública, ou a propriedade.
CLÁUSULA DÉCIMA SEXTA - Todo e qualquer litígio oriundo deste contrato, seja entre os sócios, seja entre o sócio e a sociedade, mesmo durante a fase de liquidação, poderá ser submetido ao Juízo Arbitral, conforme os dispositivos da Lei 9.307/96, vedado o recurso à equidade.
Parágrafo único - Para as controvérsias que forem incompatíveis de serem solucionadas pelo procedimento arbitral, por não versarem sobre direitos patrimoniais disponíveis, fica eleito o foro do Município de Cruz Alta, Estado do Rio Grande do Sul, renunciando expressamente a qualquer outro, por mais privilegiado que seja. O foro ora eleito também será competente para o processamento e a execução da sentença arbitral.
E, por estarem assim justos e contratados, assinam o presente instrumento em 3 (TRÊS) vias de igual forma e teor, juntamente com as duas testemunhas abaixo identificadas, devendo a primeira delas ser arquivada na Junta Comercial do Estado de São Paulo, com posterior envio pela sociedade de uma cópia autenticada ao Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo, ficando as demais vias na sede da sociedade.
Cruz Alta, 01 de Janeiro de 2018
___________________________________________
ELIANE BELLÉ SOARES
___________________________________________
MÁRIO LUÍS DECIAN
Testemunhas:
_____________________________________ 
CRISTIANE PADILHA
RG:3145201038
CPF: 561.210.416-98
 
_____________________________________
DÉBORA MATIZENBACHER
RG: 7021584497
CPF: 651.257.981.04
APÊNDICE B – LIVRO DIÁRIO
Nº 1
TERMO DE ABERTURA
NOME DO LIVRO DIÁRIO
Número de ordem: 
O presente Livro DIÁRIO possui folhas1 (ou páginas) numeradas do nº 01 ao nº e servirá para a escrituração dos lançamentos próprios da sociedade empresária abaixo identificada:
Nome empresarial: BELLÉ E DECIAN COMÉRCIO DE ROUPAS E CONFECÇÕES LTDA
Município: CRUZ ALTA
Registro na Jucesp – Nire: 52131892088
Data do arquivamento dos atos constitutivos: 01
/ 01
/ 2018
CNPJ: 10.394.339/0001-39
Local e data: CRUZ ALTA 01/01/2018
 
ELIANE BELLÉ SOARES
CONTADORA
1RS12345610-6
II - Diário – Lançamentos Contábeis.
Transportar de acordo com o software contábil utilizado por você, ou a planilha encaminhada na aba DIÁRIO.
III - Balanço Patrimonial (considerando o zeramento)
	BALANCETE DE VERIFICAÇÃO LEVANTADO - JAN / FEV / MAR-2018
	COMÉRCIO
	
	
	
	DESCRIÇÃO
	 JAN 
	 FEV 
	MARATIVO
	 
	 
	 
	CIRCULANTE
	 533.719,10 
	 599.771,21 
	 639.896,96 
	DISPONÍVEL
	 241.845,43 
	 309.633,87 
	 351.495,95 
	 Caixa/Bancos
	 130.435,20 
	 136.351,37 
	 152.125,26 
	CRÉDITOS 
	
	
	
	 Clientes
	 73.100,00 
	 128.645,00 
	 156.317,50 
	ESTOQUES
	
	
	
	 Mercadorias Para Revenda
	 33.726,90 
	 40.470,83 
	 39.303,19 
	DESPESAS ANTECIPADAS
	
	
	
	 Prêmios de Seguros a Vencer
	 4.583,33 
	 4.166,67 
	 3.750,00 
	
	
	
	
	NÃO CIRCULANTE
	 291.873,67 
	 290.137,34 
	 288.401,01 
	REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
	 
	 
	 
	 ICMS a Recuperar - Imobilizado
	 - 
	 - 
	 - 
	IMOBILIZADO
	 291.873,67 
	 290.137,34 
	 288.401,01 
	 Adiantamento Consórcio 
	
	
	
	 Terrenos
	 60.000,00 
	 60.000,00 
	 60.000,00 
	 Edificações
	 150.000,00 
	 150.000,00 
	 150.000,00 
	 Veículos 
	 50.000,00 
	 50.000,00 
	 50.000,00 
	 Móveis e Utensílios
	 18.860,00 
	 18.860,00 
	 18.860,00 
	 Máquinas e equipamentos
	 - 
	 - 
	 - 
	 Computadores e Periféricos
	 14.750,00 
	 14.750,00 
	 14.750,00 
	 ( - ) Deprec. Acum. - Edificações
	 (500,00)
	 (1.000,00)
	 (1.500,00)
	 ( - ) Deprec. Acum. - Veículos
	 (833,33)
	 (1.666,66)
	 (2.499,99)
	 ( - ) Deprec. Acum. - Móveis e Utensílios
	 (157,17)
	 (314,34)
	 (471,51)
	 ( - ) Deprec. Acum. - Computadores e Periféricos
	 (245,83)
	 (491,66)
	 (737,49)
	DIFERIDO
	
	
	
	 Gastos Pré Operacionais
	 - 
	 - 
	 - 
	 Amort. Acum. - Gastos Pré-Operacionais
	 - 
	 - 
	 - 
	
	
	
	
	
	
	
	
	PASSIVO
	 533.719,10 
	 599.771,21 
	 639.896,96 
	CIRCULANTE
	 126.282,17 
	 172.574,35 
	 195.248,63 
	FORNECEDORES 
	 87.372,00 
	 115.266,50 
	 112.793,25 
	 Fornecedores
	 83.622,00 
	 112.766,50 
	 111.543,25 
	Seguros a pagar
	 3.750,00 
	 2.500,00 
	 1.250,00 
	
	
	
	
	SALÁRIOS E ENCARGOS 
	 33.457,38 
	 36.975,54 
	 40.493,69 
	 Salários a Pagar
	 11.678,10 
	 11.678,10 
	 11.678,10 
	 Pró Labore a Pagar
	 8.212,42 
	 8.212,42 
	 8.212,42 
	 I.N.S.S. a Recolher
	 8.301,53 
	 8.301,53 
	 8.301,53 
	 F.G.T.S.a Recolher
	 1.059,60 
	 1.059,60 
	 1.059,60 
	 IRRF a recolher
	 687,58 
	 687,58 
	 687,58 
	 Provisão para Férias/13º salário
	 2.571,75 
	 5.143,50 
	 7.715,25 
	 Encargos s/ provisão férias/13º salário
	 946,40 
	 1.892,81 
	 2.839,21 
	IMPOSTOS 
	 5.452,79 
	 20.332,31 
	 41.961,69 
	 P.I.S. a Recolher
	 286,17 
	 1.180,23 
	 1.629,57 
	 COFINS a recolher
	 1.318,12 
	 5.436,22 
	 7.505,89 
	 ICMS a recolher
	 3.848,50 
	 13.715,86 
	 18.726,76 
	 I.R.P.J. a Pagar
	 - 
	 
	 8.812,17 
	 Contribuição Social a pagar
	 - 
	 
	 5.287,30 
	OUTRAS OBRIGAÇÕES E FINANCIAMENTOS
	 - 
	 - 
	 - 
	 Empréstimos Bancários
	 - 
	 - 
	 - 
	 (-) Juros a apropriar
	 - 
	 - 
	 - 
	 Vale transporte a pagar 
	 
	 
	 
	 Energia Eletrica
	 
	 
	 
	 Agua
	 
	 
	 
	 Telefone
	 
	 
	 
	 Honorários Contábeis 
	 
	 
	 
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	 407.436,93 
	 427.196,86 
	 444.648,33 
	 CAPITAL SOCIAL 
	
	
	
	 Capital Social Subscrito 
	
	
	
	 Capital Social à Integralizar
	 400.000,00 
	 400.000,00 
	 400.000,00 
	 RESULTADOS ACUMULADOS
	
	
	
	 Lucros e ou Prejuizos acumulados
	 7.436,93 
	 27.196,86 
	 44.648,33 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DIFERENÇA ENTRE ATIVO E PASSIVO
	 0,00 
	 (0,00)
	 0,00 
IV - Demonstração do Resultado do Exercício.
	DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO DE JAN. A MAR. 2018
	
	Em Reais (R$)
	01/18
	02/18
	03/18
	RECEITA OPERACIONAL BRUTA
	
	
	
	
	RECEITA BRUTA COM VENDAS 
	 146.200,00 
	 184.190,00 
	 220.540,00 
	
	
	Vendas de Mercadorias 
	 146.200,00 
	 184.190,00 
	 220.540,00 
	(-) IMPOSTOS E DEDUÇÕES S/ RECEITA BRUTA
	 (39.839,50)
	 (50.191,78)
	 (60.097,15)
	
	 IMPOSTOS S/ VENDAS DE MERCADORIAS
	 
	 
	 
	
	
	PIS
	
	 2.412,30 
	 3.039,14 
	 3.638,91 
	
	
	COFINS
	 11.111,20 
	 13.998,44 
	 16.761,04 
	
	
	ICMS 
	
	 26.316,00 
	 33.154,20 
	 39.697,20 
	RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA
	 106.361,50 
	 133.998,22 
	 160.442,85 
	
	
	
	
	
	
	
	
	(-) CUSTOS OPERACIONAIS
	
	
	
	
	CUSTOS COM VENDAS
	 53.180,25 
	 66.999,11 
	 80.221,43 
	
	
	Custo das Mercadorias Vendidas
	 53.180,25 
	 66.999,11 
	 80.221,43 
	LUCRO OPERACIONAL BRUTO
	 53.180,25 
	 66.999,11 
	 80.221,42 
	
	
	
	
	
	
	
	
	(-) DESPESAS OPERACIONAIS
	
	
	
	
	DESPESAS COM VENDAS
	 17.575,50 
	 19.071,36 
	 20.502,64 
	
	
	
	
	Ordenados e Salários
	 6.745,06 
	 6.745,06 
	 6.745,06 
	
	
	
	
	INSS
	1.942,58
	1.942,58
	1.942,58
	
	
	
	
	FGTS
	539,60
	539,60
	539,60
	
	
	
	
	Férias/13º Salário
	1.309,67
	1.309,67
	1.309,67
	
	
	
	
	Encargos s/ Férias/13º Salário
	481,96
	481,96
	481,96
	
	
	
	
	Fretes s/ Vendas
	 5.756,63 
	 7.252,49 
	 8.683,77 
	
	
	
	
	Propaganda e Publicidade
	 800,00 
	 800,00 
	 800,00 
	
	DESPESAS GERAIS E ADMINISTRATIVAS
	 28.097,84 
	 28.097,84 
	 28.097,84 
	
	
	
	
	Ordenados e Salários
	 6.500,00 
	 6.500,00 
	 6.500,00 
	
	
	
	
	INSS
	 1.872,00 
	 1.872,00 
	 1.872,00 
	
	
	
	
	FGTS
	 520,00 
	 520,00 
	 520,00 
	
	
	
	
	Férias/13º Salário
	 1.262,08 
	 1.262,08 
	 1.262,08 
	
	
	
	
	Encargos s/ Férias/13º Salário
	 464,45 
	 464,45 
	 464,45 
	
	
	
	
	Vale Transportes
	 136,80 
	 136,80 
	 136,80 
	
	
	
	
	Pró-Labore
	 10.000,00 
	 10.000,00 
	 10.000,00 
	
	
	
	
	INSS s/ Pró-Labore
	 2.000,00 
	 2.000,00 
	 2.000,00 
	
	
	
	
	Depreciação e Amortização
	 1.575,72 
	 1.575,72 
	 1.575,72 
	
	
	
	
	Despesas com Telefone
	 280,00 
	 280,00 
	 280,00 
	
	
	
	
	Energia Elétrica
	 230,12 
	 230,12 
	 230,12 
	
	
	
	
	Premios de Seguro
	 416,67 
	 416,67 
	 416,67 
	
	
	
	
	Material de Escritório
	 200,00 
	 200,00 
	 200,00 
	
	
	
	
	Despesas com Agua e Esgoto
	 120,00 
	 120,00 
	 120,00 
	
	
	
	
	Correios e Telegrafos
	 100,00 
	 100,00 
	 100,00 
	
	
	
	
	Honorários Contábeis
	 1.500,00 
	 1.500,00 
	 1.500,00 
	
	
	
	
	Combustiveis e Lubrificantes
	 550,00 
	 550,00 
	 550,00 
	
	
	
	
	Segurança e Vigilância
	 250,00 
	 250,00 
	 250,00 
	
	
	
	
	Limpeza e Conservação
	 120,00 
	 120,00 
	 120,00 
	
	
	DESPESAS FINANCEIRAS70,00 
	 70,00 
	 70,00 
	
	
	
	
	Despesas Bancarias
	 70,00 
	 70,00 
	 70,00 
	
	
	
	
	Juros Passivos
	 - 
	 - 
	 - 
	LUCRO LIQUIDO ANTES DO IR/CSLL
	 7.436,71 
	 19.759,91 
	 31.550,94 
	
	
	
	
	
	
	
	
	(-) IMPOSTOS SOBRE OS LUCROS
	
	
	 (14.099,47)
	
	CONTRIBUIÇÕES E IMPOSTOS
	
	
	
	
	
	IMPOSTO DE RENDA
	
	
	
	
	
	
	Imposto de Renda
	
	 
	 (8.812,17)
	
	
	CONTRIBUIÇÃO SOCIAL
	
	
	 (5.287,30)
	
	
	
	Contribuição Social
	
	 
	 
	LUCRO LIQUIDO DO EXERCICIO
	 7.436,91 
	 19.759,92 
	 17.451,48 
	
	
	
	
	
	
	
	 44.648,31 
V - Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido. 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 DEMONSTRAÇÃO DEMUTAÇÃO DO PATRIMONIO LÍQUIDO – DMPL
	 
	 
	 
	 
	 
	CAPITAL
	RESERVA DE
	RESERVA
	LUCROS
	PREJUÍZOS
	 SOMA 
	 
	 
	 
	SOCIAL
	INC FISCAL
	LEGAL
	ACUM
	ACUM
	 
	 
	 
	Saldo no início do Período
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 
	 
	(+/-) Ajustes do período
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 
	 
	Saldo Ajustado
	 400.000,00 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 400.000,00 
	 
	 
	Aumento do Capital social
	 400.000,00 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 400.000,00 
	 
	 
	(-) Redução do Capital Social
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 
	 
	(+) Reserva constituida
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 
	 
	(-) Valor incorporado ao Capital Social
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 
	 
	Lucro e/ou Prejuízo do exercício
	 - 
	 - 
	 - 
	 44.648,33 
	 - 
	 44.648,33 
	 
	 
	(+/-) Transferencias para compensação
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 
	 
	(-) Lucros distribuidos e/ou a Disposição da Assembléia
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 
	 
	 
	 
	 - 
	 - 
	 
	 
	 - 
	 
	 
	Saldo bo finaldo Período
	 400.000,00 
	 - 
	 - 
	 44.648,33 
	 - 
	 - 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
VI - Demonstração de Fluxo de Caixa Direto.
	DEMOSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA - JANEIRO A MARÇO DE 2018 - COMÉRCIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	SALDO DE CAIXA
	01/18
	02/18
	03/18
	 SALDO INICIAL 
	 - 
	 130.435,20 
	 136.351,37 
	ORIGENS
	
	
	
	
	DAS OPERAÇÕES
	 
	 
	 
	
	
	
	 RCBTO VENDAS A VISTA 
	 73.100,00 
	 92.095,00 
	 110.270,00 
	
	
	
	 RCBTO VENDAS A PRAZO 
	 
	 36.550,00 
	 82.597,50 
	
	
	
	
	
	
	
	
	DE SÓCIOS E ACIONISTAS
	 
	 
	 
	
	
	
	 INTEGRALIZACAO DE CAPITAL 
	 400.000,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DOS FINANCIAMENTOS
	 
	 
	 
	
	
	
	 EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS 
	 - 
	 - 
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL DAS ORIGENS
	 473.100,00 
	 259.080,20 
	 329.218,87 
	APLICAÇÕES
	 
	
	
	
	DAS OPERAÇÕES 
	 
	 
	 
	
	
	PAGAMENTO FORNECEDORES 
	 35.838,00 
	 72.220,50 
	 109.888,25 
	
	
	
	PAGTO COMPRAS À VISTA
	 35.838,00 
	 30.409,50 
	 32.599,50 
	
	
	
	PAGTO COMPRAS À PRAZO
	 
	 41.811,00 
	 77.288,75 
	
	
	PAGAMENTO DE IMPOSTOS
	 - 
	 5.452,80 
	 20.332,31 
	
	
	
	 P.I.S. a Recolher
	 - 
	 286,22 
	 1.180,23 
	
	
	
	COFINS a recolher
	 - 
	 1.318,08 
	 5.436,22 
	
	
	
	ICMS a recolher
	 - 
	 3.848,50 
	 13.715,86 
	
	
	
	 I.R.P.J. a Pagar
	 - 
	 - 
	
	
	
	
	 Contribuição Social a pagar
	 - 
	 - 
	
	
	
	PAGAMENTO DESPESAS C/ PESSOAL
	 - 
	 29.939,24 
	 29.939,24 
	
	
	
	 Salários a Pagar
	
	 11.678,11 
	 11.678,11 
	
	
	
	 Pró Labore a Pagar
	
	 8.212,42 
	 8.212,42 
	
	
	
	 I.N.S.S. a Recolher
	
	 8.301,53 
	 8.301,53 
	
	
	
	 F.G.T.S.a Recolher
	
	 1.059,60 
	 1.059,60 
	
	
	
	 IRRF a recolher
	
	 687,58 
	 687,58 
	
	
	
	 Provisão para Férias/13º salário
	
	
	
	
	
	
	 Encargos s/ provisão férias/13º salário
	
	
	
	
	PAGAMENTO DESPESAS GERAIS 
	 13.216,80 
	 15.116,30 
	 16.933,80 
	
	
	
	ENERGIA ELÉTRICA 
	R$ 350,00
	R$ 350,00
	R$ 350,00
	
	
	
	FRETES SOBRE VENDAS
	R$ 7.310,00
	R$ 9.209,50
	R$ 11.027,00
	
	
	
	AGUA E ESGOTO 
	R$ 120,00
	R$ 120,00
	R$ 120,00
	
	
	
	TELEFONES 
	R$ 280,00
	R$ 280,00
	R$ 280,00
	
	
	
	VIGILANCIA E SEGURANÇA
	R$ 250,00
	R$ 250,00
	R$ 250,00
	
	
	
	MATERIAL DE ESCRITÓRIO 
	R$ 200,00
	R$ 200,00
	R$ 200,00
	
	
	
	COMBUSTÍVEIS 
	R$ 550,00
	R$ 550,00
	R$ 550,00
	
	
	
	CORREIOS E TELEGRAFOS 
	R$ 100,00
	R$ 100,00
	R$ 100,00
	
	
	
	HONORÁRIOS CONTÁBEIS 
	R$ 1.500,00
	R$ 1.500,00
	R$ 1.500,00
	
	
	
	PROPAGANDA E PUBLICIDADE 
	R$ 800,00
	R$ 800,00
	R$ 800,00
	
	
	
	DESPESAS BANCÁRIAS 
	R$ 70,00
	R$ 70,00
	R$ 70,00
	
	
	
	VALE TRANSPORTE
	R$ 316,80
	R$ 316,80
	R$ 316,80
	
	
	
	PAGAMENTO APOLICE SEGURO
	R$ 1.250,00
	R$ 1.250,00
	R$ 1.250,00
	
	
	
	LIMPEZA E CONSERVAÇÃO
	R$ 120,00
	R$ 120,00
	R$ 120,00
	
	DOS INVESTIMENTOS
	 293.610,00 
	 - 
	 - 
	
	
	
	AQUISICAO DE IMOBILIZADO 
	 293.610,00 
	
	
	
	
	
	PAGAMENTO CONSÓRCIO
	 - 
	
	
	
	
	
	GASTOS PRÉ OPERACIONAIS
	 - 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DOS FINANCIAMENTOS
	 
	 
	 
	
	
	
	PAGAMENTO DE EMPRÉSTIMOS
	 - 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL DAS APLICAÇÕES
	 342.664,80 
	 122.728,84 
	 177.093,60 
	SALDO FINAL DE CAIXA 
	 130.435,20 
	 136.351,36 
	 152.125,27 
VII - Notas Explicativas.
NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
Encerradas em 31 de março de 2018.
 Nota 01 – Contexto Operacional
A empresa BELLÉ E DECIAN COMÉRCIO DE ROUPAS E CONFECÇÕES é constituída sobre o código de natureza jurídica 206-2 - Sociedade Empresária Limitada, com sede na cidade de CRUZ ALTA - RS, tendo como Atividade Principal CNAE 47.81400 – Comércio e confecções de roupas, sendo neste exercício, tributada pelo regime Lucro Real Trimestral para apuração dos tributos, tratado como regime tributário diferenciado, simplificado e favorecido previsto na Lei Complementar nº 123, de 14.12.2006.
Nota 02 – Apresentação das Demonstrações Contábeis
As demonstrações contábeis inerentes ao exercício findo em 31/03/2018 estão sendo apresentadas em Reais (R$) e foram aprovadas pela administração da empresa.
As demonstrações contábeis foram elaboradas de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil, tomando-se como base a Lei n° 11.638/2007 e o Pronunciamento Técnico PME – Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas, emitido pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis - CPC e pelo Conselho Federal de Contabilidade – CFC, Resoluções CFC n° 1.255/2009 e 1.282/2010.
A preparação das demonstrações contábeis requer que a administração utilize estimativas e premissas que afetem os valores reportados de ativos e passivos, a divulgação de ativos e passivos contingentes na data das demonstrações contábeis, bem como os valores reconhecidos de receitas edespesas durante o exercício. Os resultados reais podem ser diferentes dessas estimativas.
Nota 03 – Sumário das Principais Práticas Contábeis
3.1 Caixa e Equivalentes de Caixa
Os fluxos de caixa dos investimentos a curto prazo são demonstrados pelos valores líquidos (aplicações e resgates). As aplicações a curto prazo que possuem liquidez imediata e vencimento original em até 90 dias são consideradas como caixa e equivalentes. Os demais investimentos, com vencimentos superiores a 90 dias, são reconhecidos e registrados em investimentos a curto prazo.
3.1 Contas a Receber
Os valores a receber são registrados e mantidos no balanço patrimonial pelo valor nominal dos títulos representativos desses créditos, acrescidos das variações monetárias ou cambiais, quando aplicáveis. A provisão para créditos de liquidação duvidosa é constituída em montante considerado suficiente pela Administração para cobrir eventuais perdas estimadas na realização desses créditos. O valor estimado da provisão para créditos de liquidação duvidosa pode ser modificado em função das expectativas da Administração com relação à possibilidade de se recuperar os valores envolvidos, assim como por mudanças na situação financeira dos clientes.
3.2 Estoques
Os estoques estão registrados pelo custo médio de aquisição ou produção e demonstrados pelo menor valor entre o custo médio de aquisição ou produção e os valores de reposição ou realização. Quando aplicável, é constituída provisão para estoques obsoletos ou de baixa movimentação.
3.3 Não Circulante
Os direitos realizáveis e as obrigações vencíveis após os 12 meses subsequentes à data das demonstrações contábeis são considerados como não circulantes.
3.4 Imobilizado
O imobilizado está registrado ao custo de aquisição e não inclui os encargos financeiros incorridos durante o período de construção. Os bens são depreciados pelo método linear, com base na legislação vigente.
3.5 Intangível
Os ativos intangíveis são avaliados ao custo de aquisição, deduzido da amortização acumulada e perdas por redução do valor recuperável, quando aplicável. Os ativos intangíveis são amortizados em até 10 anos considerando a sua utilização efetiva ou um método que reflita os seus benefícios econômicos.
3.6 Benefícios a Empregados
Os pagamentos de benefícios tais como salário, férias vencidas ou proporcionais, bem como os respectivos encargos trabalhistas incidentes sobre estes benefícios, são reconhecidos mensalmente no resultado obedecendo-se o regime de competência.
3.7 Receitas e Despesas
A empresa BELLÉ E DECIAN COMÉRCIO DE ROUPAS E CONFECÇÕES LTDA, tem como prática a adoção do regime de competência para o registro das mutações patrimoniais ocorridas no exercício, assim como reconhecimento das receitas e despesas e custos, independentemente de seu efetivo recebimento ou pagamento. 
Nota 04 – Contas a Receber de Clientes
Os valores a receber são provenientes das vendas de serviços e estão registrados no ativo circulante. Nota 05 – Patrimônio Líquido
5.1 Capital Social
O capital social da empresa BELLÉ E DECIAN COMÉRCIO DE ROUPAS E CONFECÇÕES LTDA, no valor de R$ 400.000,00 (Quatrocentos mil reais), é formado por cotas partes referentes a 2 (dois) sócios participantes no encerramento do exercício findo em 31/12/2018, e está assim distribuído:
ELIANE BELLÉ SOARES
C.P.F.: 682.313.510-66
50,00% R$ 200.000,00
MARIO LUÍS DECIAN
C.P.F.: 003.689.010-76
50,00% R$ 200.000,00 
5.2
Os Ajustes de Exercícios Anteriores representam valores não reconhecidos na contabilidade, ou reconhecidos de forma equivocadas, devidamente identificados, reconhecidos e retificados no presente exercício.
5.3 Distribuição de Lucro
Houve distribuição de lucros no período, conforme discriminamos abaixo:
ELIANE BELLÉ SOARES
-
R$ 99.999,99
MARIO LUÍS DECIAN
-
R$ 99.999,99
Nota 7 – Eventos Subsequentes
Não ocorreram até a presente data, quaisquer eventos que pudesse alterar de forma significativa as demonstrações contábeis, bem como as operações da empresa.
CRUZ ALTA, 31 de março de 2018.
ELIANE BELLÉ SOARES
 Sócio Administrador 
 CPF 682.313.510-66 
MARIO LUÍS DECIAN
 Sócio Administrador 
 CPF 003.689.010-76
ELIANE BELLÉ SOARES
CONTADORA
CPF: 682.313.510-66
CRC-RS:1RS12345610-6
VIII - Plano de Contas. 
	PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO
	
	
	
	
	NIVEL
	CLASSIFICAÇÃO
	REDUZIDO
	CONTA GRÁFICA
	1
	 
	001
	ATIVO
	2
	 
	002
	CIRCULANTE
	3
	 
	003
	DISPONÍVEL
	4
	 
	004
	CAIXA
	5
	
	005
	Caixa Geral
	4
	 
	006
	BANCOS CONTA MOVIMENTO
	5
	
	007
	Bancos A
	3
	 
	008
	CRÉDITOS E VALORES
	4
	 
	009
	DUPLICATAS A RECEBER
	5
	
	010
	Clientes A
	4
	 
	011
	TRIBUTOS A RECUPERAR/COMPENSAR
	5
	
	012
	ICMS a Recuperar
	5
	
	013
	PIS a Recuperar
	5
	
	014
	COFINS a Recuperar
	4
	 
	015
	DESPESAS ANTECIPADAS
	5
	
	016
	Prêmios de Seguros a Vencer
	3
	 
	017
	ESTOQUES
	4
	 
	018
	MERCADORIAS PARA REVENDAS
	5
	
	019
	Mercadorias Para Revenda
	2
	 
	020
	NÃO CIRCULANTE
	3
	 
	021
	REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
	4
	 
	022
	TRIBUTOS A RECUPERAR/COMPENSAR
	5
	
	023
	ICMS a Recuperar - Imobilizado
	3
	 
	024
	IMOBILIZADO
	4
	 
	025
	BENS EM OPERAÇÕES
	5
	
	026
	Terrenos
	5
	
	027
	Edificações
	5
	
	028
	Veículos 
	5
	
	029
	Móveis e Utensílios
	5
	
	030
	Máquinas e equipamentos
	5
	
	031
	Computadores e Periféricos
	4
	 
	032
	( - ) DEPRECIAÇÃO ACUMULADA
	5
	
	033
	Edificações
	5
	
	034
	Veículos
	5
	
	035
	Móveis e Utensílios
	5
	
	036
	Computadores e Periféricos
	1
	 
	037
	PASSIVO
	2
	 
	038
	PASSIVO CIRCULANTE
	3
	 
	039
	OPERAÇÕES A CURTO PRAZO
	4
	 
	040
	FORNECEDORES 
	5
	
	041
	Fornecedores
	4
	 
	042
	OBRIGAÇÕES SOCIAIS E TRABALHISTAS
	5
	
	043
	Salários a Pagar
	5
	
	044
	Pró Labore a Pagar
	5
	
	045
	I.N.S.S. a Recolher
	5
	
	046
	F.G.T.S.a Recolher
	5
	
	047
	IRRF a recolher
	5
	
	048
	Provisão para Férias/13º salário
	5
	
	049
	Encargos s/ provisão férias/13º salário
	4
	 
	050
	OBRIGAÇÕES FISCAIS E TRIBUTÁRIAS
	5
	
	051
	P.I.S. a Recolher
	5
	
	052
	COFINS a recolher
	5
	
	053
	ICMS a recolher
	5
	
	054
	I.R.P.J. a Pagar
	5
	
	055
	Contribuição Social a pagar
	4
	 
	056
	OUTRAS OBRIGAÇÕES E FINANCIAMENTOS
	5
	
	057
	Empréstimos Bancários
	5
	
	058
	( - ) Juros a apropriar
	5
	
	059
	Vale transporte a pagar 
	5
	
	060
	Energia Eletrica
	5
	
	061
	Agua
	5
	
	062
	Telefone
	5
	
	063
	Honorários Contábeis 
	2
	 
	064
	PASSIVO NÃO CIRCULANTE
	3
	 
	065
	OPERAÇÕES A LONGO PRAZO
	2
	 
	066
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	3
	 
	067
	CAPITAL SOCIAL 
	4
	 
	068
	CAPITAL SOCIAL 
	5
	
	069
	Capital Social Subscrito 
	5
	
	070
	Capital Social à Integralizar
	4
	 
	071
	RESULTADOS ACUMULADOS
	5
	
	072
	Lucros e ou Prejuizos acumulados
	4
	 
	073
	RESERVAS
	5
	
	074
	Reserva de Capital
	1
	 
	075
	CONTAS DE RESULTADO
	2
	 
	076
	RECEITA OPERACIONAL
	3
	 
	077
	RECEITA BRUTA COM VENDAS 
	4
	 
	078
	RECEITA COMERCIAL
	5
	
	079
	Vendas de Mercadorias 
	3
	 
	080
	( - ) IMPOSTOS E DEDUÇÕES S/ RECEITA BRUTA
	4
	 
	081
	IMPOSTOS S/ VENDAS DE MERCADORIAS
	5
	
	082
	PIS s/ Vendas
	5
	
	083
	COFINS s/ Vendas
	5
	
	084
	ICMS s/ Vendas
	2
	 
	085
	CUSTOS
	3
	 
	086
	CUSTOS COM VENDAS
	4
	 
	087
	CUSTOS COMERCIAIS
	5
	
	088
	Custo das Mercadorias Vendidas
	3
	 
	089
	DESPESAS OPERACIONAIS
	4
	 
	090
	DESPESAS COM VENDAS
	5
	
	091
	Ordenados e Salários
	5
	
	092
	INSS
	5
	
	093
	FGTS
	5
	
	094
	Férias/13º Salário
	5
	
	095
	Encargos s/ Férias/13º Salário
	5
	
	096
	Fretes s/ Vendas
	5
	
	097
	Propaganda e Publicidade
	4
	 
	098
	DESPESAS GERAIS E ADMINISTRATIVAS
	5
	
	099
	Ordenados e Salários
	5
	
	100
	INSS
	5
	
	101
	FGTS
	5
	
	102
	Férias/13º Salário
	5
	
	103
	Encargos s/ Férias/13º Salário
	5
	
	104
	Vale Transportes
	5
	
	105
	Pró-Labore
	5
	
	106
	INSS s/ Pró-Labore
	5
	
	107
	Depreciação e Amortização
	5
	
	108
	Despesas com Telefone
	5
	
	109
	Energia Elétrica
	5
	
	110
	Premios de Seguro
	5
	
	111
	Material de Escritório
	5
	
	112
	Despesas com Agua e Esgoto
	5
	
	113
	Correios e Telegrafos
	5
	
	114
	Honorários Contábeis
	5
	
	115
	Combustiveis eLubrificantes
	5
	
	116
	Segurança e Vigilância
	5
	
	117
	Limpeza e Conservação
	3
	 
	118
	RESULTADO FINANCEIRO
	4
	 
	119
	RECEITAS FINANCEIRAS
	5
	
	120
	Juros Ativos
	5
	
	121
	Multas Recebidas
	4
	 
	122
	DESPESAS FINANCEIRAS
	5
	
	123
	Despesas Bancarias
	5
	
	124
	Juros Passivos
	2
	 
	125
	( - ) PROVISÃO DOS TRIBUTOS S/ OS LUCROS
	3
	 
	126
	CONTRIBUIÇÕES E IMPOSTOS
	4
	 
	127
	IMPOSTO DE RENDA
	5
	
	128
	Imposto de Renda
	4
	 
	129
	CONTRIBUIÇÃO SOCIAL
	5
	
	130
	Contribuição Social
	1
	 
	131
	APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO
	2
	 
	132
	APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO
	3
	 
	133
	APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO
	4
	 
	134
	APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO
	5
	
	135
	Resultado apurado no Exercicio
IX - Termo de Encerramento
Nº 
TERMO DE ENCERRAMENTO
NOME DO LIVRO DIÁRIO
Número de ordem: 01
O presente Livro DIÁRIO possui folhas2 (ou páginas) numeradas do nº 01 ao nº e serviu para a escrituração do período de / / a / / da sociedade empresária BELLÉ E DECIAN COMÉRCIO DE ROUPAS E CONFECÇÕES LTDA.
Local e data: CRUZ ALTA 31/03/2018
 
ELIANE BELLÉ SOARES
CONTADORA
ELIANE BELLÉ SOARES
1RS12345610-6
relatório de estágio:
COMÉRCIO DE ROUPAS E CONFECÇÕES
Trabalho de Conclusão de Curso, apresentado à Universidade Pitágoras Unopar, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral na disciplina de Ciências Contábeis.
Orientador: Prof. André Juliano Machado 
Cruz Alta
2018
eliane bellé soares
Cruz Alta
2018
eliane bellé soares
Sistema de Ensino Presencial Conectado
BACHAREL EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS
relatório de estágio:
COMÉRCIO DE ROUPAS E CONFECÇÕES
Dedico este trabalho a minha família, que é o pilar que sustenta meus dias e a Deus, que ilumina meu caminho e me guia com seu manto de amor.