CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

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CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA 
 
QUESTÃO 1) O Café Photo, obteve um resultado anual antes do IRPJ e CSLL de R$ 
910.000,00. Nesse resultado estão inclusos: 
- Receita de equivalência patrimonial de R$ 27.700,00 (não tributável). 
- Multa de trânsito de R$ 3.150,00. 
- Provisão para contingência de R$ 17.950,00. 
Após fazer os ajustes (adição e exclusão), no final do período apresentou: 
a) Lucro Líquido de R$ 903.400,00. 
b) IRPJ + CSLL de R$ 283.156,00. 
c) IRPJ + CSLL de R$ 309.400,00. 
d) Lucro Real ou Tributável de R$ 910.00,00. 
e) Lucro Real ou Tributável de R$ 620.244,00. 
GABARITO: b) IRPJ + CSLL de R$ 283.156,00. 
Lucro antes dos Tributos ___________________ $910,000.00 
(-) Equivalência Patrimonial ___________________$(27,700.00) 
(+) Provisões Financeiras _ _________________ $17,950.00 
(+) Multa ______________________________________$3,150.00 
(=) Lucro Ajustado ___________________________ $903,400.00 [ 910,000 - 27,700 + 17,950 + 
3,150] 
Trava de Compensação _______________________ $271,020.00 
(=) Lucro Real ___________________ $903,400.00 
(=) Base IRPJ e CSLL ____________________________ $903,400.00 
Aliquota IRPJ ______________________________________ 15% 
IRPJ ________________________________________________ $135,510.00 
Base de Cálculo IRPJ Adicional _____________________ $663,400.00 [ 903,400 - 12x20.000] 
Aliquota IRPJ Adicional ______________________________10% 
IRPJ Adicional _______________________________________$66,340.00 
IRPJ a Recolher ______________________________________$201,850.00 
 
(=)Base de Cálculo Real da CSLL ____________________ $903,400.00 
Aliquota CSLL _________________________________________9% 
CSLL a Recolher _______________________________________ $81,306.00 
 
IRPJ e CSLL a Recolher _________________________________ $283,156.00 
Lucro Líquido _________________________________ $620.244,00 
 
 
QUESTÃO 2) A funerária Flordelis Ltda adquiriu, a prazo, mercadorias para revenda pelo 
valor total de R$ 25.000,00. Nesse valor, estão incluídos R$ 4.250,00 relativos a ICMS 
Recuperável. A Sociedade Empresária apura PIS e Cofins pelo Regime de Incidência Não 
Cumulativo. Considerando-se o disposto na NBC TG 16 (R2) – Estoques, e que as alíquotas 
a serem utilizadas para cálculo do valor recuperável de PIS e Cofins no Regime de 
Incidência Não Cumulativo são, respectivamente, 1,65% e 7,6%, o Custo de Aquisição das 
mercadorias foi de: 
a) R$ 18.437,50. 
b) R$ 20.830,62. 
c) R$ 18.830,62. 
d) R$ 20.437,50. 
e) R$ 25.000,00. 
GABARITO: a) R$ 18.437,50. 
Nota Fiscal de Compra ____________ $25,000.00 
Base de Cálculo Tributos Compra ____ $25,000.00 
Aliquota de ICMS ________________ 17% 
ICMS da Compra __________________ $(4,250.00 ) 
Aliquota de PIS ________________ 1.65% 
PIS da Compra __________________ $(412.50) 
Aliquota de COFINS ________________ 7.60% 
COFINS da Compra __________________ $(1,900.00) 
Valor do Estoque (CMV) ______________ $18,437.50 [ 25,000 - 4,250 - 412 - 1,900] 
 
QUESTÃO 3) A Sarscov Ltda efetuou uma compra de mercadoria por R$ 39.500,00. Neste 
montante estão inclusos impostos a recuperar de R$ 7.110,00. (18%). No período seguinte 
a mesma vendeu toda a mercadoria por R$ 95.400,00 sobre esse valor incidiram ICMS de 
R$ 17.172,00. (18%). Foi registado também um desconto condicional de R$ 10.000,00. As 
alíquotas a serem utilizadas para cálculo do valor recuperável de PIS e Cofins no Regime de 
Incidência Não Cumulativo são, respectivamente, 1,65% e 7,60%. No final de período a 
mesma apresentou em seu Passivo Circulante o Valor de Impostos a Pagar de: 
a) R$ 17.172,00. 
b) R$ 17.110,00. 
c) R$ 6.408,25. 
d) R$ 10.763,75. 
e) R$ 13.518,25. 
QUESTÃO ANULADA 
Nesta questão o examinador tentou inovar, porém esqueceu de revisar antes de sua 
publicação. 
 
Nota Fiscal de Compra _______________ $39,500.00 
Base de Cálculo Tributos Compra ____ $39,500.00 
Aliquota de ICMS ____________________ 18% 
ICMS da Compra ____________________ $(7,110.00) 
Aliquota de PIS ______________________ 1.65% 
PIS da Compra ______________________ $(651.75) 
Aliquota de COFINS __________________ 7.60% 
COFINS da Compra __________________ $(3,002.00) 
Valor do Estoque (CMV) ______________$28,736.25 (=) 
 
Receita de Vendas _______________ $95,400.00 
Desconto Condicional ____________ $10,000.00 
Desconto Incondicional ___________ 
Base de Cálculo Tributos Venda ____ $95,400.00 
Aliquota de ICMS ________________ 18% 
ICMS da Venda __________________ $(17,172.00) 
Aliquota de PIS ________________ 1.65% 
PIS da Venda __________________ $(1,574.10) 
Aliquota de COFINS ________________ 7.60% 
COFINS da Venda __________________ $(7,250.40) 
Receita Bruta de Vendas _________ $59,403.50 (=) 
CMV _________________________ $(28,736.25) 
Lucro Bruto ___________________ $30,667.25 (=) 
Apuração de ICMS 
ICMS da Compra _________________ $(7,110.00) 
ICMS da Venda ___________________ $17,172.00 
ICMS a Pagar _____________________ $10,062.00 (=) 
Apuração de PIS 
PIS da Compra _________________ $(651.75) 
PIS da Venda ___________________ $1,574.10 
PIS a Pagar _____________________ $922.35 (=) 
Apuração de COFINS 
COFINS da Compra __________________ $(3,002.00) 
COFINS da Venda ___________________ $7,250.40 
COFINS a Pagar __________________________ $4,248.40 (=) 
 
Total de Impostos a Pagar __________ $10,062.00 
Total de Tributos a Pagar ____________ $15,232.75 [ 10,062 + 922.35 + 4,248.40 ] 
 
QUESTÃO 4) A distribuidora de gás Mi & Lícia Ltda adquiriu, a vista, mercadorias para 
revenda pelo valor total de R$ 70.000,00. Nesse valor, estão incluídos R$ 11.900,00 
relativos a ICMS Recuperável. Esta empresa apura PIS e Cofins pelo Regime de Incidência 
Não Cumulativo. Considerando-se o disposto na NBC TG 16 (R2) – Estoques, e que as 
alíquotas a serem utilizadas para cálculo do valor recuperável de PIS e Cofins no Regime de 
Incidência Não Cumulativo são, respectivamente, 1,65% e 7,6%, o Custo de Aquisição das 
mercadorias foi de: 
a) R$ 56.945,00. 
b) R$ 58.100,00. 
c) R$ 51.625,00. 
d) R$ 70.000,00. 
e) R$ 63.525,00. 
GABARITO: c) R$ 51.625,00. 
Nota Fiscal de Compra ____________ $70,000.00 
Aliquota de IPI __________________ 
IPI da Compra ___________________ $- 
Base de Cálculo Tributos Compra ____ $70,000.00 
Aliquota de ICMS ________________ 17% 
ICMS da Compra __________________ $(11,900.00) 
Aliquota de PIS ________________ 1.65% 
PIS da Compra __________________ $(1,155.00) 
Aliquota de COFINS ________________ 7.60% 
COFINS da Compra __________________ $(5,320.00) 
Valor do Estoque (CMV) ______________$51,625.00 [ 70,000 - 11,900 - 1,155 - 5,320 ] 
 
QUESTÃO 5) A Russo & Mano Ltda efetuou uma compra de mercadoria por R$ 39.500,00. 
Neste montante estão inclusos impostos a recuperar de R$ 7.110,00. No período seguinte 
a mesma vendeu toda a mercadoria por R$ 95.400,00 sobre esse valor incidiram ICMS de 
R$ 17.172,00. Foi registado também um desconto condicional de R$ 10.000,00 e Outras 
Receitas de R$ 4.500,00. No final do período a DRE – Demonstração do Resultado do 
Exercício, apresentou um Lucro Bruto de: 
a) R$ 35.838,00. 
b) R$ 40.338,00. 
c) R$ 45.838,00. 
d) R$ 32.390,00. 
e) R$ 78.228,00. 
GABARITO: c) R$ 45.838,00 
Operação de Compra 
Nota Fiscal de Entrada _______________ R$ 39.500,00 
ICMS entrada _________________________ R$ (7.110,00) 
CMV _________________________________ R$ 32.390,00 
Operação de Venda 
Receita Bruta de Venda ______________ R$ 95.400,00 
(-) ICMS saída ________________________ R$ (17.172,00) 
(=) Receita Líquida de Venda _________ R$ 78.228,00 
(-) CMV _______________________________ R$ (32.390,00) 
(=) Lucro Bruto ________________________ R$ 45.838,00 
(+) Outras Receitas ____________________ R$ 4.500,00 
(=) Resultado Líquido do Exercício ____ R$ 50.338,00 (=) 
 
QUESTÃO 6) É uma maneira de planejar o que utiliza métodos legais para diminuir o pesoda carga tributária num determinado orçamento, claro, dentro de uma ordem jurídica. 
Prática contábil que permite adequar uma empresa ao formato mais vantajoso de 
pagamento de impostos, sem que para isso cometa qualquer ilegalidade. A sua forma 
clássica atende também pelo nome de planejamento tributário. A afirmativa é concernente 
a (o): 
a) Elisão Fiscal 
b) Evasão de Divisas 
c) Espécies de Tributos 
d) Evasão Fiscal 
e) Planejamento de Marketing 
GABARITO: a) Elisão Fiscal 
** Elisão fiscal é uma prática contábil que permite adequar uma empresa ao formato mais 
vantajoso de pagamento de impostos, sem que para isso cometa qualquer ilegalidade. 
** Evasão fiscal, também conhecida como sonegação fiscal, é o uso de meios ilícitos para 
evitar o pagamento de taxas, impostos e contribuições. 
** Evasão de divisas é um crime financeiro por meio do qual se enviam divisas para o 
exterior de um país sem declará-lo à repartição federal competente. A evasão de divisas 
também pode ser chamada de evasão cambial. 
 
QUESTÃO 7) Os valores a seguir foram extraídos dos registros contábeis da Rachadinhas 
Chocolates Ltda , optante pelo lucro real trimestral: 
Lucro líquido do 1º Trimestre/19 _________ $100.000,00 
Receitas de dividendos ____________________ $400,00 
Multas de trânsito pagas ___________________ $1.000,00 
Doações não dedutíveis _____________________$ 2.000,00 
Com base nos dados apresentados, calcule o valor do IRPJ devido no trimestre: 
a) R$ 19.650,00. 
b) R$ 18.750,00. 
c) R$ 16.750,00. 
d) R$ 15.390,00. 
e) R$ 12.750,00. 
GABARITO: a) R$ 19.650,00. 
(+) Lucro / Prejuízo Contábil __________ $100,000.00 
(+) Despesas Não Dedutíveis __________$2,000.00 
(-) Receitas Não Tributáveis ____________$(400.00) 
(+) Multa _______________________________ $ 1000.00 
(=) Lucro Ajustado ______________________$102,600.00 
(=) Lucro Real ___________________________$102,600.00 
(=) Base IRPJ ________________________ $102,600.00 
Aliquota IRPJ ___________________________ 15% 
IRPJ ___________________________ $15,390.00 [15% x $102,600.00] 
Base de Cálculo IRPJ Adicional ___________$42,600.00 
Aliquota IRPJ Adicional ___________________ 10% 
IRPJ Adicional ___________________________ $4,260.00 [10% x $42,600.00] 
IRPJ a Recolher ___________________________ $19,650.00 
 
QUESTÃO 8) Levando em consideração os seguintes saldos das contas: Receita de Vendas 
R$ 400.000,00; Devolução de Vendas R$ 100.000,00; Demais Receitas R$ 15.000,00. O valor 
do IRPJ empresa do ramo de comércio optante pelo Lucro Presumido: 
a) R$ 29.750,00 
b) R$ 7.560,00 
c) R$ 2.970,00 
d) R$ 5.850,00 
e) R$ 756,00 
GABARITO: d) R$ 5.850,00 
LUCRO PRESUMIDO 
(+)Receita de Vendas __________________________ $400,000.00 
(-)Devolução de Vendas _____________________ $(100,000.00) 
(=)Receita Líquida de Vendas ___________________ $300,000.00 
(x) Percentual de presunção ____________________8% 
(=)Lucro Presumido s/ Vendas __________________$24,000.00 [8% x $300,000.00] 
(+) Outras Receitas _______________________________$15,000.00 
Lucro Presumido Total ________________________$39,000.00 
Lucro Presumido Total Mensal $13,000.00 (Se está abaixo de $ 20 mil não há IRPJ adicional) 
Aliquota IRPJ ________________________________ 15% 
IRPJ ________________________________________$5,850.00 [15% x $39,000.00] 
IRPJ A RECOLHER $5,850.00 
 
QUESTÃO 9) No que concerne a sistemática do Simples Nacional é correto afirmar: 
I - Todos os Estados e Municípios participam obrigatoriamente do simples Nacional. 
II - Podem optar pelo Simples nacional as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno 
porte (EPP) que não incorram em nenhuma das vedações previstas na Lei Complementar 
n. 123/2006. 
III - Dependendo da participação de cada Estado no Produto Interno Bruto (PIB) brasileiro, 
poderão ser adotados pelos estados limites diferenciados de receita bruta de EPP 
(sublimites) para efeitos de recolhimento do ICMS ou do ISS. 
a) Todos itens estão corretos 
b) Somente o item III está incorreto. 
c) Somente o item I está incorreto. 
d) Somente o item II está correto. 
e) Estão corretos os itens I e III. 
GABARITO: a) Todos itens estão corretos 
 
QUESTÃO 10) A empresa Pavulagem Ltda apresentou os seguintes saldos trimestrais das 
contas: Receita de Serviços R$ 400.000,00; Demais Receitas R$ 15.000,00. O valor do IRPJ 
(incluindo o adicional do IRPJ) de uma empresa do ramo de prestação de serviços o 
optante pelo Lucro Presumido será de: 
a) R$ 756,00 
b) R$ 29.750,00 
c) R$ 2.970,00 
d) R$ 5.850,00 
e) R$ 7.560,0 
GABARITO: b) R$ 29.750,00 
LUCRO PRESUMIDO 
(+)Receita de Vendas _____________ R$ 0,00 
(x) Percentual de presunção ______ 8% 
(=)Lucro Presumido s/ Vendas ___ R$ 0,00 
(+) Receitas não operacionais ____ R$ 15.000,00 
(+)Receita de serviços _____________ R$ 400.000,00 
(x) Percentual de presunção ________32% 
(=)Lucro Presumido s/ Vendas ____ R$ 128.000,00 
Lucro Presumido Total ___________ R$ 143.000,00 
IRPJ _____________________ R$ 21.450,00 [15% x 143.000,00] 
IRPJ ADICIONAL __________ R$ 8.300,00 [10% x (143.000,00-3xR$ 20.000] 
IRPJ A RECOLHER ___________ R$ 29.750,00 
 
QUESTÃO 11) A Carimbó Ltda efetuou compra de mercadoria por R$ 115.500,00. Neste 
montante estão inclusos impostos a recuperar de R$ 19.635,00. No período seguinte a 
mesma vendeu toda a mercadoria por R$ 288.800,00 sobre esse valor incidiram ICMS de 
R$ 49.096,00. Foi registado também um desconto condicional de R$ 20.000,00. No final do 
período a DRE – Demonstração do Resultado do Exercício, apresentou um 
Lucro Bruto de: 
a) R$ 143.839,00. 
b) R$ 65.800,00. 
c) R$ 60.922,00. 
d) R$ 53.956,00. 
e) R$ 54.800,00. 
GABARITO: a) R$ 143.839,00. 
Nota Fiscal de Compra ____________ $115,500.00 
Aliquota de IPI __________________ (Não Informado) 
IPI da Compra ___________________ $- 
Base de Cálculo Tributos Compra ____ $115,500.00 
Aliquota de ICMS ________________ 17% 
ICMS da Compra __________________ $(19,635.00) 
Aliquota de PIS ________________ (Não Informado) 
PIS da Compra __________________ $- 
Aliquota de COFINS ________________ (Não Informado) 
COFINS da Compra __________________ $- 
Valor do Estoque (CMV) ___________ $95,865.00 [ 115,500 - 19,635] 
Receita de Vendas _______________ $288,800.00 
Desconto Condicional ____________ $20,000.00 
Desconto Incondicional ___________ 
Base de Cálculo Tributos Venda ____ $288,800.00 
Aliquota de IPI __________________ (Não Informado) 
IPI da Venda ___________________ $- 
Aliquota de ICMS ________________ 17% 
ICMS da Venda __________________ $(49,096.00) 
Aliquota de PIS ________________ (Não Informado) 
PIS da Venda __________________ $- 
Aliquota de COFINS ________________ (Não Informado) 
COFINS da Venda __________________ $- 
Receita Bruta de Vendas _________ $239,704.00 
CMV _________________________ $95,865.00 
Lucro Bruto ___________________ $143,839.00 
 
QUESTÃO 12) A Verequete Ltda adquiriu, a prazo, mercadorias para revenda pelo valor 
total de R$ 65.000,00. Nesse valor, estão incluídos R$ 11.050,00 relativos a ICMS 
Recuperável. A Sociedade Empresária apura PIS e Cofins pelo Regime de Incidência Não 
Cumulativo. Considerando-se o disposto na NBC TG 16 (R2) – Estoques, e que as alíquotas 
a serem utilizadas para cálculo do valor recuperável de PIS e Cofins no Regime de 
Incidência Não Cumulativo são, respectivamente, 1,65% e 7,6. O Total dos Impostos a 
Recuperar foram de: 
a) R$ 11.050,00. 
b) R$ 17.062,50. 
c) R$ 6.012,50. 
d) R$ 4.940,00. 
e) R$ 15.990,00. 
GABARITO: a) R$ 11.050,00. 
Nota Fiscal de Compra ____________ $65,000.00 
Aliquota de IPI __________________ (Não Informado) 
IPI da Compra ___________________ 
Base de Cálculo Tributos Compra ____ $65,000.00 
Aliquota de ICMS ________________ 17% 
ICMS da Compra __________________ $(11,050.00) 
Aliquota de PIS ________________ 1.65% 
PIS da Compra __________________$(1,072.50) 
Aliquota de COFINS ________________ 7.60% 
COFINS da Compra __________________ $(4,940.00) 
Valor do Estoque (CMV) ___________ $47,937.50 
 
Total de Impostos Recuperáveis [IPI + ICMS] = 11,050.00 
Total de Tributos Recuperáveis [IPI + ICMS + PIS + COFINS] = 17.062,50 
 
QUESTÃO 13) O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante 
documento único de arrecadação, dos seguintes tributos: 
I - Imposto Predial Territorial Urbano (IPTU). 
II - Imposto de Renda da pessoa Jurídica (IRPJ). 
III - Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI). 
IV - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL). 
V - Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS). 
VI - Contribuição para o PIS/Pasep. 
VII - Contribuição Patronal Previdenciária (CPP). 
VIII - Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre 
prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de 
Comunicação. (ICMS). 
IX - Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS). 
A sequência correta é: 
a) F,V,V,V,V,V,V,V,V. 
b) F,F,F,V,V,V,V,V,V. 
c) F,V,V,V,F,F,V,V,V. 
d) V,V,V,V,V,V,V,V,V. 
e) F,F,V,V,V,V,V,V,V. 
GABARITO: a) F,V,V,V,V,V,V,V,V. 
Todo mês a empresa tributada pelo regime simplificado precisa realizar a apuração da 
receita no PGDAS para gerar o DAS com o valor a ser pago referente ao período. Embora o 
DAS contenha um valor único, isto não significa que os outros tributos não estão sendo 
recolhidos, pelo contrário. a legislação prevê o pagamento de oito tributos de forma 
unificada , são eles: 
**ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços; 
**ISS – Imposto sobre Serviços; 
**IRPJ – Imposto de Renda de Pessoa Jurídica; 
** CSLL – Contribuição Social sobre Lucro Líquido; 
** PIS/PASEP – Programa de Integração Social / Programa de Formação do Patrimônio do 
Servidor Público; 
** COFINS – Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social; 
** IPI – Imposto sobre Produto Industrializado; 
** CPP – Contribuição Patronal Previdenciária; 
Cumpre anotar que o percentual de repartição de cada tributo para a formação da 
alíquota do SN sofre variação conforme a faixa de faturamento da empresa optante pelo 
regime. Outro ponto a ser destacado é que alguns impostos são cobrados somente 
daqueles que exercem atividades específicas, como o ISS por exemplo. 
 
QUESTÃO 14) A fábrica de diplomas Decotelli Ltda adquiriu, a prazo, mercadorias para 
revenda pelo valor total de R$ 40.000,00. Nesse valor, estão incluídos R$ 6.800,00 relativos 
a ICMS Recuperável. A Sociedade Empresária apura PIS e Cofins pelo Regime de Incidência 
Não Cumulativo. Determine o total de Impostos Recuperáveis considerando-se o disposto 
na NBC TG 16 (R2) – Estoques, e que as alíquotas a serem utilizadas para cálculo do valor 
recuperável de PIS e Cofins no Regime de Incidência Não Cumulativo são, respectivamente, 
1,65% e 7,6%. 
a) R$ 6.800,00 
b) R$ 10.500,00 
c) R$ 7.200,00 
d) R$ 7.460,00 
e) R$ 3.700,00 
GABARITO: a) R$ 6.800,00 
Valor da Nota Fiscal ___________ $40,000.00 
ICMS da Compra _____________ $(6,800.00) 
Aliquota PIS da Compra ________ 1.65% 
PIS da Compra _______________ $(660.00) 
Aliquota COFINS da Compra ____ 7.60% 
COFINS da Compra ___________ $(3,040.00) 
Valor do Estoque ____________ $29,500.00 [40,000 - 6,800 - 660 - 3,040] 
Impostos a Recuperar (IPI + ICMS) __________ $6,800.00 
Tributos a Recuperar (IPI + ICMS + PIS + Cofins) __ $10,500.00 
 
QUESTÃO 15) MiCheque Ltda é uma empresa optante pelo Lucro Real trimestral. No 
último trimestre de 2019 apurou-se um Prejuízo Contábil de R$ 20.000,00, tendo no 
mesmo período R$ 90.000,00 de despesas não dedutíveis e R$ 10.000,00 de receitas não 
tributáveis. Possuí ainda R$ 20.000,00 de Prejuízos a compensar de exercícios anteriores. O 
IRPJ e a CSLL a recolher no trimestre será de: 
a) R$ 6.825,00 
b) R$ 10.080,00 
c) R$ 4.095,00 
d) Não há imposto IRPJ e CSLL, existe um Prejuízo no último Trimestre de R$ 15.000,00. 
e) R$ 19.500,00 
GABARITO: b) R$ 10.080,00 
Periodo Anterior (X-1) 
Lucro / Prejuízo Contábil _________________ $(20,000.00) 
Lucro / Prejuízo Fiscal _____________________$(20,000.00) 
Periodo de Apuração (X) 
(+) Lucro / Prejuízo Contábil _______________ $(20,000.00) 
(+) Despesas Não Dedutíveis ______________ $90,000.00 
(-) Receitas Não Tributáveis _________________$(10,000.00) 
(=) Lucro Ajustado __________________________$60,000.00 
Trava de Compensação _____________________$18,000.00 (30% do lucro ajustado) 
(-) Compensação ____________________________($18,000.00) 
(=) Lucro Real ________________________________$42,000.00 
Lucro Real Total Mensal ______________________$14,000.00 
(=) Base IRPJ _______________________________ $42,000.00 
Aliquota IRPJ _________________________________15% 
IRPJ __________________________________________$6,300.00 [15% x $42,000.00] 
IRPJ a Recolher ______________________________$6,300.00 
(=)Base de Cálculo Real da CSLL _____________$42,000.00 
Aliquota CSLL__________________________________9% 
CSLL a Recolher _______________________________$3,780.00 
IRPJ e CSLL a Recolher ________________________$10,080.00 [ $6,300.00 + $3,780.00] 
 
QUESTÃO 16) A Industria de gelo Adnet & Frias, optante pelo lucro real, adquiriu matérias 
primas à vista, para industrialização, no valor total da nota fiscal R$ 11.000,00. Sabe-se que 
nesta compra que o valor das matérias primas é de R$ 10.000,00, a alíquota do IPI = 10 % 
(por fora) e o ICMS = 18 % (por dentro), PIS 1,65% e COFINS 7,60%. Com base nos dados 
apresentados, o valor a ser lançado na conta Estoques ( ou Mercadorias), pela indústria 
será de: 
a) R$ 9.000,00; 
b) R$ 7.275,00. 
c) R$ 1.800,00; 
d) R$ 2.725,00; 
GABARITO: b) R$ 7.275,00. 
Valor da Nota Fiscal _______________ $11,000.00 
Aliquota IPI da Compra _____________10% 
IPI da Compra ______________________ $1,000.00 
Base de Cálculo ICMS / PIS / Cofins ____ $10,000.00 (Nota Fiscal - IPI) 
Aliquota ICMS da Compra ____________18% 
ICMS da Compra ____________________ $1,800.00 
Aliquota PIS da Compra ______________ 1.65% 
PIS da Compra _______________________ $165.00 
Aliquota COFINS da Compra __________ 7.60% 
COFINS da Compra ___________________ $760.00 
Valor do Estoque ______________________ $7,275.00 (10.000 - 1,800 - 165 - 760) 
 
QUESTÃO 17) Lucro real do exercício poderá ser compensado com prejuízos fiscais 
apurados em períodos anteriores. Essa compensação está limitada ao máximo de _______ 
do lucro líquido ajustado pelas adições e exclusões previstas em lei. De acordo com o 
artigo 35 da Instrução Normativa nº 11/96, não existe prazo de prescrição para a 
compensação. 
a) 30%. 
b) 35%. 
c) 10%. 
d) 20%. 
e) 25%. 
GABARITO: a) 30%. 
O prejuízo fiscal é o resultado negativo decorrente da apuração do lucro real e 
compensável com lucros reais posteriores. Diferentemente do prejuízo contábil, o prejuízo 
fiscal tem sua origem na determinação do lucro real, ou seja, partindo-se do resultado do 
exercício, positivo ou negativo, são efetuados os ajustes de adição e exclusão na parte A do 
Livro de Apuração do Lucro Real – LALUR, conforme determinação da legislação do 
Imposto de Renda. Se após estes ajustes o resultado final apurado for negativo, será 
denominado prejuízo fiscal, que poderá ser compensado em períodos seguintes. Neste 
sentido, para fins de compensação, conforme determina a Instrução Normativa RFB n° 
1.700/2017, o lucro líquido, depois de ajustado pelas adições e exclusões prescritas ou 
autorizadas pela legislação do IRPJ, poderá ser reduzido pela compensação de prejuízos 
fiscais de períodos de apuração anteriores em até, no máximo, 30% do referido lucro 
líquido ajustado do período, ou seja, lucro líquido do período, somadas as adições e 
diminuídas as exclusões. 
 
QUESTÃO 18) A pessoa jurídica pagará o imposto de renda à alíquota de 15% sobre o lucro 
real apuradode conformidade com o regulamento. Nesse contexto julgue os itens a baixo 
em verdadeiro (V) ou falso (F): 
I - Parcela do lucro real que exceder ao valor da multiplicação de 20 mil reais pelo número 
de meses do respectivo período de apuração, sujeita-se à incidência de adicional do 
imposto de renda à alíquota de 10%. 
II - Parcela do lucro real que exceder ao valor da multiplicação de 20 mil reais pelo número 
de dias do respectivo período de apuração, sujeita-se à incidência de adicional do imposto 
de renda à alíquota de 10%. 
III - Parcela do lucro real que exceder ao valor da multiplicação de 20 mil reais pelo número 
de meses do respectivo período de apuração, sujeita-se à incidência de adicional do 
imposto de renda à alíquota de 20%. 
A sequência correta é: 
a) F,V,F. 
b) V,F,F. 
c) V,V,V. 
d) F,F,V. 
e) F,V,V 
GABARITO: b) V,F,F. 
A pessoa jurídica no momento de seu cálculo de imposto de renda, seja por tributação no 
Lucro Real, Presumido ou Arbitrado deverá observar no ato da apuração deste imposto se 
está sujeita ou não ao adicional aplicado sobre o imposto de renda. O adicional aplicado foi 
estabelecido pela Lei 9.249 de 1995 em seu artigo 3°, onde aplica a alíquota de 15% para o 
Imposto de Renda Pessoa Jurídica. “§ 1º A parcela do lucro real, presumido ou arbitrado, 
que exceder o valor resultante da multiplicação de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo 
número de meses do respectivo período de apuração, sujeita-se à incidência de adicional 
de imposto de renda à alíquota de dez por cento.” 
 
QUESTÃO 19) A empresa Pomba Lesa Ltda efetuou uma compra de mercadoria por R$ 
27.100,00. Neste montante estão incluso impostos a recuperar de R$ 4.878,00. No período 
seguinte a mesma vendeu toda a mercadora por R$ 65.800,00 sobre esse valor incidiram 
ICMS de R$ 11.844,00. Foi registado também um desconto condicional de R$ 11.000,00. No 
final do período a DRE – Demonstração do Resultado do Exercício ,apresentou um Lucro 
Bruto de: 
a) R$ 31.734,00 
b) R$ 53.956,00 
c) R$ 54.800,00 
d) R$ 60.922,00 
e) R$ 65.800,00 
GABARITO: a) R$ 31.734,00 
Operação de Compra 
Nota Fiscal de Entrada _______________ R$ 27.100,00 
ICMS entrada _________________________ R$ (4.878,00) 
CMV _________________________________ R$ 22.222,00 
Operação de Venda 
Receita Bruta de Venda __________ R$ 65.800,00 
ICMS saída ________________________ R$ (11.844,00) 
Receita Líquida de Venda _________ R$ 53.956,00 
CMV _______________________________ R$ (22.222,00) 
Lucro Bruto ________________________ R$ 31.734,00 
 
QUESTÃO 20) A Maria Fofoca Ltda efetuou uma compra de mercadoria por R$ 39.500,00. 
Neste montante estão incluso impostos a recuperar de R$ 7.110,00. No período seguinte a 
mesma vendeu toda a mercadora por R$ 95.400,00 sobre esse valor incidiram ICMS de R$ 
17.172,00. Foi registado também um desconto condicional (Concedido) de R$ 10.000,00 s/ 
duplicatas a Receber e Outras Receitas de R$ 4.500,00. No final do período a DRE – 
Demonstração do Resultado do Exercício ,apresentou um Lucro Operacional de: 
a) R$ 40.338,00 
b) R$ 45.838,00 
c) R$ 50.838,00 
d) R$ 41.838,00 
e) R$ 78.228,00 
GABARITO: a) R$ 40.338,00 
RECEITA OPERACIONAL BRUTA 
Vendas de Produtos ____________________________ $95,400.00 
(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA 
Impostos e Contribuições Incidentes sobre Vendas ______ $17,172.00 
= RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA _______________ $78,228.00 [ 95,400 - 17,172 ] 
(-) CUSTOS DAS VENDAS 
Custo dos Produtos Vendidos _________________________ $32,390.00 
= RESULTADO OPERACIONAL BRUTO ___________________ $45,838.00 [ 78,228 - 32,390 ] 
(-) DESPESAS FINANCEIRAS LÍQUIDAS 
Desconto Incondicional ____________ $(10,000.00) 
(+) Receitas Financeiras ____________ $4,500.00 
= LAIR ____________ $40,338.00 [45,838 - 10,000 + 4,500]