ANEXO_PAS Auditoria

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ANEXO – PAS AUDITORIA 
 
 
 
Em uma auditoria realizada na empresa “Mercado Livre e Cia LTDA.”, das demonstrações 
encerradas em 31/12/2021, foram obtidas as seguintes informações: 
 
1. Saldo contábil em 31/12/2021 das duplicatas a receber, conforme balancete: R$ 
3.950.000,00; 
2. Saldo na mesma data, conforme documento auxiliar emitido pelo sistema de controle 
do setor de crédito e cobrança, responsável pelo faturamento e contas a receber: R$ 
3.620.000; 
3. O auditor não obteve explicações para a diferença entre os valores, visto que não são 
feitas as conciliações dos saldos contábeis com os controles no sistema das contas a 
receber; 
4. De acordo com o contador não é possível efetuar as conciliações pois não existem 
contas analíticas na contabilidade; 
5. A provisão contábil para créditos de liquidação duvidosa foi efetuada de maneira 
consistente em relação aos exercícios anteriores, na base de 2% do saldo contábil das 
duplicatas a receber encontrado nos Balanços Patrimoniais dos últimos 5 anos; 
6. O contador não sabe se esta provisão é suficiente, visto que não recebe do setor de 
crédito e cobrança relações periódicas dos saldos dos clientes inadimplentes, nem da 
assessoria jurídica a relação dos processos judiciais; 
7. Durante os três últimos anos, foram contabilizadas baixas com devedores incobráveis 
de diversas duplicatas, no total de R$ 3.500.000, e pelo menos 85% são de duplicatas de 
valor inferior a R$10.000,00. O total de R$ 3.500.000 representa 2% das vendas a prazo 
nesses três anos; 
8. Tais perdas foram contabilizadas como despesa e consideradas como dedutíveis para 
fins de apuração do lucro tributável. O contador não sabe se foram esgotados todos os 
recursos legais e judiciais para a cobrança de tais duplicatas; 
9. Devido tratar-se de informações confidenciais do setor comercial, a contabilidade não 
recebe a relação detalhada dos clientes devedores. Os lançamentos contábeis das baixas 
são efetuados com base em memorandos internos assinados pelo gerente de crédito e pelo 
Diretor Comercial; 
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10. As baixas de duplicatas incobráveis são aprovadas e autorizadas pelo gerente de 
crédito e cobrança. Para as duplicatas de valor superior a R$10.000, há necessidade 
também da aprovação do Diretor Comercial; 
11. Por falta de tempo dos seus funcionários, o setor de crédito e cobrança não dispõe de 
um demonstrativo de contas a receber agrupado por vencimento das duplicatas; 
12. Os controles do setor de crédito e cobrança são todos informatizados. O acesso ao 
sistema pode ser efetuado pelo gerente desse setor mais quatro funcionários antigos e de 
confiança da empresa, sendo três do próprio setor, além da secretária do Diretor Comercial; 
13. Tais pessoas têm autorização para modificar as informações cadastrais, bem como os 
dados de entradas e saídas pelas baixas. Usam a mesma senha, para facilitar a 
memorização de todos; 
14. As vendas à vista são realizadas e recebidas pelo almoxarife da filial, que não dispõe 
de uma relação de emitentes de cheques com insuficiência de fundos. No final do dia, os 
valores recebidos – cheques ou dinheiro – são entregues para a tesouraria; 
15. As vendas são realizadas em todo o território nacional por 30 antigos vendedores, que 
não são funcionários da empresa, sendo que a maioria não possui o registro de autônomo, 
para diminuir a burocracia, de acordo com informações da Diretora de Recursos Humanos; 
16. As compras realizadas dentro do estado são realizadas com recibo visto que não 
precisam passar pela fronteira estadual e não terão acesso pelo auditor; 
17. Quando ocorrem vendas para pessoas físicas, os vendedores são orientados a não 
oferecer nota fiscal, emitindo apenas se o cliente solicitar. Além de recebimento em cheque 
e dinheiro, a empresa também trabalha com cartões de crédito. 
18. Não são realizados inventários periódicos em seu estoque pois os colaboradores 
alegam que não existe pessoal suficiente. 
19. Alguns cargos de chefia são responsáveis por fundos fixos, quantias pequenas 
destinadas a compras emergenciais e extraordinárias. Contudo a auditoria constatou que 
não havia controles e prestações de contas dos valores gastos. Foi informado pelos 
responsáveis pelos fundos que, após os gastos, os valores eram informados por e-mail para 
liberação de novo complemento do fundo. A contabilidade registra os valores gastos como 
“Despesas Diversas”. 
 Pede-se elaborar Parecer de Auditoria embasado nas Normas Brasileiras de 
Auditoria, identificando as falhas detectadas no sistema de controle interno da 
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empresa e as deficiências no sistema contábil e na escrituração fiscal com as 
recomendações para os administradores da empresa auditada.