PAS - AUDITORIA INTERNA

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UNIVERSIDADE TIRADENTES - UNIT
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
PRÓ-REITORIA DE GRADUAÇÃO
GESTÃO DE CONTEÚDOS E PLANEJAMENTO PEDAGÓGICO
DISCIPLINA: AUDITORIA
PROF.ª: CRISTINA SUCUPIRA
ALUNA: MARIA ASSUNÇÃO ALVES NASCIMENTO
PRODUÇÃO DA APRENDIZAGEM SIGNIFICATIVA
	
ARACAJU – SE
2023
Em uma auditoria realizada na empresa “Mercado Livre e Cia LTDA.”, das demonstrações encerradas em 31/12/2021, foram obtidas as seguintes informações:
 1. Saldo contábil em 31/12/2021 das duplicatas a receber, conforme balancete: R$ 3.950.000,00; 
2. Saldo na mesma data, conforme documento auxiliar emitido pelo sistema de controle do setor de crédito e cobrança, responsável pelo faturamento e contas a receber: R$ 3.620.000; 
3. O auditor não obteve explicações para a diferença entre os valores, visto que não são feitas as conciliações dos saldos contábeis com os controles no sistema das contas a receber; 
4. De acordo com o contador não é possível efetuar as conciliações pois não existem contas analíticas na contabilidade; 
5. A provisão contábil para créditos de liquidação duvidosa foi efetuada de maneira consistente em relação aos exercícios anteriores, na base de 2% do saldo contábil das duplicatas a receber encontrado nos Balanços Patrimoniais dos últimos 5 anos;
 6. O contador não sabe se esta provisão é suficiente, visto que não recebe do setor de crédito e cobrança relações periódicas dos saldos dos clientes inadimplentes, nem da assessoria jurídica a relação dos processos judiciais;
 7. Durante os três últimos anos, foram contabilizadas baixas com devedores incobráveis de diversas duplicatas, no total de R$ 3.500.000, e pelo menos 85% são de duplicatas de valor inferior a R$10.000,00. O total de R$ 3.500.000 representa 2% das vendas a prazo nesses três anos; 
8. Tais perdas foram contabilizadas como despesa e consideradas como dedutíveis para fins de apuração do lucro tributável. O contador não sabe se foram esgotados todos os recursos legais e judiciais para a cobrança de tais duplicatas;
 9. Devido tratar-se de informações confidenciais do setor comercial, a contabilidade não recebe a relação detalhada dos clientes devedores. Os lançamentos contábeis das baixas são efetuados com base em memorandos internos assinados pelo gerente de crédito e pelo Diretor Comercial;
10. As baixas de duplicatas incobráveis são aprovadas e autorizadas pelo gerente de crédito e cobrança. Para as duplicatas de valor superior a R$10.000, há necessidade também da aprovação do Diretor Comercial; 
11. Por falta de tempo dos seus funcionários, o setor de crédito e cobrança não dispõe de um demonstrativo de contas a receber agrupado por vencimento das duplicatas;
 12. Os controles do setor de crédito e cobrança são todos informatizados. O acesso ao sistema pode ser efetuado pelo gerente desse setor mais quatro funcionários antigos e de confiança da empresa, sendo três do próprio setor, além da secretária do Diretor Comercial; 
13. Tais pessoas têm autorização para modificar as informações cadastrais, bem como os dados de entradas e saídas pelas baixas. Usam a mesma senha, para facilitar a memorização de todos;
14. As vendas à vista são realizadas e recebidas pelo almoxarife da filial, que não dispõe de uma relação de emitentes de cheques com insuficiência de fundos. No final do dia, os valores recebidos – cheques ou dinheiro – são entregues para a tesouraria; 
15. As vendas são realizadas em todo o território nacional por 30 antigos vendedores, que não são funcionários da empresa, sendo que a maioria não possui o registro de autônomo, para diminuir a burocracia, de acordo com informações da Diretora de Recursos Humanos; 
16. As compras realizadas dentro do estado são realizadas com recibo visto que não precisam passar pela fronteira estadual e não terão acesso pelo auditor; 
17. Quando ocorrem vendas para pessoas físicas, os vendedores são orientados a não oferecer nota fiscal, emitindo apenas se o cliente solicitar. Além de recebimento em cheque e dinheiro, a empresa também trabalha com cartões de crédito. 
18. Não são realizados inventários periódicos em seu estoque pois os colaboradores alegam que não existe pessoal suficiente.
 19. Alguns cargos de chefia são responsáveis por fundos fixos, quantias pequenas destinadas a compras emergenciais e extraordinárias. Contudo a auditoria constatou que não havia controles e prestações de contas dos valores gastos. Foi informado pelos responsáveis pelos fundos que, após os gastos, os valores eram informados por e-mail para liberação de novo complemento do fundo. A contabilidade registra os valores gastos como “Despesas Diversas”. 
· Pede-se elaborar Parecer de Auditoria embasado nas Normas Brasileiras de Auditoria, identificando as falhas detectadas no sistema de controle interno da empresa e as deficiências no sistema contábil e na escrituração fiscal com as recomendações para os administradores da empresa auditada.
PARECER DE AUDITORIA
1 - Examinando o balanço patrimonial da Empresa “MERCADO LIVRE E CIA LTDA”, encerradas em 31/12/2021 e os resultados das movimentações do patrimônio líquido, as origens e utilizações de recursos relacionado ao exercício encerrado naquela data, desenvolvido sob a os cuidados de seu dirigente. Nossa obrigação é apresentar uma opinião sobre essas demonstrações contábeis.
2 - Os trabalhos foram conduzidos de acordo com as Normas de Auditoria, distinguindo entre outros métodos: a) falta de controles e prestações de contas dos valores gastos, b) valores informados pelos responsáveis por e-mail para liberação de novo complemento do fundo, c) registro dos valores gastos na contabilidade como “despesas Diversas”, adotadas pela direção da instituição e apresentação das demonstrações contábeis através de decisões conjuntas. 
3 – Em nossa opinião, as demonstrações contábeis acima mencionadas, não representam corretamente a posição patrimonial e financeira da Empresa “MERCADO LIVRE E CIA LTDA”, em 31/12/2021, o resultado do seu patrimônio líquido, as origens e utilizações de recursos relacionados ao exercício encerrado naquela data, não foram elaboradas de acordo com os Princípios Fundamentais da Contabilidade.