Aula 03 10 2023 - DFC

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Professor:
Paulo Gomes
Práticas Contábeis II
Demonstração dos 
Fluxos de Caixa - DFC
Paulo Gomes
Prática Contábil e Fiscal II
Revisão da Aula Passada
Paulo Gomes
Prática Contábil e Fiscal II
Demonstração de Fluxo de Caixa - DFC
Demonstração do Fluxo de Caixa - indica a origem de todas as entradas, bem como a aplicação de todas as saídas de dinheiro das contas do Disponível (Caixa, Fundo Fixo, Bancos Conta Movimento e aplicação Financeira de Curto Prazo) em determinado período, e também o Resultado do Fluxo Financeiro (saldo final).
Fluxo de Caixa - demonstração dinâmica. A Demonstração do Fluxo de Caixa mostra o porquê de a empresa apresentar lucro e está com o Caixa deficiente. 
ATIVO
PASSIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
BALANÇO PATRIMONIAL
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA
Paulo Gomes
Prática Contábil e Fiscal II
DFC - Transações que afetam o Caixa
Aumentam o Caixa (disponível) 
Aumento em dinheiro de Capital pelos Sócios e de algumas reservas
Aumento de Obrigações (Empréstimos Bancários, Financiamentos). 
Venda de itens do Ativo Permanente (máquinas, equipamentos, móveis, instalações, veículos, sucata etc.)
Recebimento de Vendas (a vista ou recebimento de duplicatas).
Outras entradas: dividendos recebidos de outras empresas, indenizações de seguros recebidas etc. 
Diminuem o Caixa (disponível)
 
Diminuição das Obrigações por pagamentos de juros e amortização da dívidas. 
Aquisição de item do Ativo Permanente (Investimento em ações, máquinas, equipamentos, móveis, veículos etc.)
Pagamentos a Fornecedores de compras a vista ou de duplicatas
Pagamentos de Custos e Despesas do exercício ou de exercícios anteriores. 
Pagamentos de Dividendos aos Acionistas.
Paulo Gomes
Prática Contábil e Fiscal II
DFC – Formas de Apresentação
Método Direto – por este método são demonstrados os pagamentos e recebimentos que entraram no Caixa (disponibilidades).
Modelo de DFC DIRETO 
I -Fluxos das Operações:
(+) Recebimento de Vendas
(-) Pagamento de Compras, Impostos e Despesas Operacionais 
(=) Caixa Gerado pelas Operações 
II -Fluxos dos Investimentos:
(-) Aquisição de Investimentos /imobilizado/Intangível
(+) Vendas de Investimentos /imobilizado/Intangível
(=) Caixa Gerado pelos Investimentos 
III -Fluxos dos Financiamentos:
(+) Aumento ou (-) Diminuição do capital
(+) Empréstimos Bancários 
(-) Pagamentos de Financiamentos, Empréstimos e Dividendos
(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos 
IV - Variação Total das Disponibilidades: (I + II + III)
Saldo Inicial das Disponibilidades: 
Saldo Final das Disponibilidades:
Variação Total das Disponibilidades:
Paulo Gomes
Prática Contábil e Fiscal II
DFC - Transações que NÃO afetam o Caixa
Depreciação, Amortização e Exaustão, redução do Ativo.
Provisão para Devedores Duvidosos. 
Acréscimos ou Decréscimos de itens do Investimento (Equivalência Patrimonial). 
Compras e vendas a prazo não afetam de imediato o caixa, mas, no momento do pagamento ou recebimento, afetarão.
Paulo Gomes
Prática Contábil e Fiscal II
DFC – Formas de Apresentação
Método Direto – por este método são demonstrados os pagamentos e recebimentos que entraram no Caixa (disponibilidades).
Modelo de DFC DIRETO 
I -Fluxos das Operações:
(+) Recebimento de Vendas
(-) Pagamento de Compras, Impostos e Despesas Operacionais 
(=) Caixa Gerado pelas Operações 
II -Fluxos dos Investimentos:
(-) Aquisição de Investimentos /imobilizado/Intangível
(+) Vendas de Investimentos /imobilizado/Intangível
(=) Caixa Gerado pelos Investimentos 
III -Fluxos dos Financiamentos:
(+) Aumento ou (-) Diminuição do capital
(+) Empréstimos Bancários 
(-) Pagamentos de Financiamentos, Empréstimos e Dividendos
(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos 
IV - Variação Total das Disponibilidades: (I + II + III)
Saldo Inicial das Disponibilidades: 
Saldo Final das Disponibilidades:
Variação Total das Disponibilidades:
Paulo Gomes
Prática Contábil e Fiscal II
DFC – Formas de Apresentação
Método Indireto – também conhecido como o método da reconciliação. Parte-se do resultado do exercício e após ajustes chega-se ao valor de fluxo gerado pelo caixa.
Modelo de DFC INDIRETO 
I -Fluxos das Operações:
Resultado do Exercício
(+) Depreciação
(-) Aumento ou (+) Redução das duplicatas a receber
(+) Diminuição ou (-) Aumento dos estoques
(-) Diminuição ou (+) Aumento de fornecedores
(-) Diminuição ou (+) Aumento de contas a pagar e impostos a recolher
(+) Diminuição ou (-) Aumento das Despesas Antecipadas
(=) Caixa Gerado pelas Operações 
II -Fluxos dos Investimentos:
(-) Aquisição de Investimentos /imobilizado
(+) Vendas de Investimentos /imobilizado
(=) Caixa Gerado pelos Investimentos 
III -Fluxos dos Financiamentos:
(+) Aumento ou (-) Diminuição do capital
(+) Empréstimos Bancários 
(-) Pagamentos de Financiamentos, Empréstimos e Dividendos
(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos 
IV - Variação Total das Disponibilidades: (I + II + III)
Paulo Gomes
Prática Contábil e Fiscal II
DFC – Aplicação Prática (Exemplo 1)
	Balanço Patrimonial			
	Ativo	2002	Passivo	2002
	Caixa	2.900	Capital Social	2.000
	Clientes	300	Reserva de Lucro	1.200
	Total do Ativo	3.200	Total do Passivo	3.200
	Balanço Patrimonial			
	Ativo	2001	Passivo	2001
	Caixa	2.000	Capital Social	2.000
	Total do Ativo	2.000	Total do Passivo	2.000
	DRE – 2002	
	Receita de Vendas	1.200
	Lucro Líquido	1.200
Paulo Gomes
Prática Contábil e Fiscal II
DFC – Aplicação Prática (Exemplo 2)
A Cia Brasiliana iniciou suas atividades em 30/12/2007, quando os sócios efetuaram a integralização de capital em dinheiro no valor de R$ 10.000,00.
Durante o ano de 2008, a empresa efetuou as seguintes transações econômicas:
Compra de Terrenos no valor de R$ 6.5000,00, a vista;
Obtenção de um Empréstimo bancário de R$ 4.500,00;
Receita de Serviços de R$ 16.000,00 sendo R$ 12.000,00 a vista e R$ 4.000,00 a prazo;
Despesas operacionais no montante de R$ 7.000,00, sendo R$ 6.00,00 pagos a vista e R$ 1.000,00 a prazo;
Pagamento de Dividendos no valor de R$ 2.400,00.
Pede-se: Elaborar a DRE, BP, DMPL e DFC de 2008.
Paulo Gomes
Prática Contábil e Fiscal II
DFC – Aplicação Prática (Exemplo 3)
Paulo Gomes
Prática Contábil e Fiscal II
DFC – Exercício de Classe
Paulo Gomes
Prática Contábil e Fiscal II
Próxima Aula – 02/10/2023
DFC 
(Análise de Casos Práticos)
Paulo Gomes
Prática Contábil e Fiscal II
ATIVO20022003PASSIVO + PL20022003
AC 1.800 2.900 PC450810
Caixa e Bancos10001.500Fornecedores200-
Clientes3001100Empréstimos 250-
Estoque de Mercadorias500300Impostos a Recolher210
ANC 1.650 1.810 Dividendos a PG600
Investimentos 150200
Maquinas1.0001.000PL3.0003.900
Veiculos500500Capital Social3.0003.500
(-) Dep. Acumulada-90Reserva Legal50
Terreno200Reserva Estatutaria350
TOTAL DO ATIVO
 3.450 4.710 
TOTAL PASSIVO E PL 3.450 4.710 
Balanço Patrimonial
Receita Bruta2.300
(-) Impostos-490
= Receita Líquida1.810
(-) CMV-250
Lucro Bruto1.560
(-) Despesas Operac. -350
= Lucro Operac.1.210
(-) IR e CSLL-210
= Lucro Líquido1.000
 DRE – 2003
Elaborar a DFC (método Direto e Indireto) a partir dos seguintes dados: 
Balanço Patrimonial 
ATIVO 2002 2003 PASSIVO + PL 2002 2003 
Caixa e Bancos 
Clientes 
Estoque de Mercadorias 
Desp. Antecipadas 
Títulos a Receber 
Terrenos 
Total Ativo 
3.000 
16.000 
14.000 
2.000 
5.000 
10.000 
50.000 
2.000 
18.000 
21.000 
1.000 
5.000 
13.000 
60.000 
Fornecedores 
Empréstimos a LP 
 
Capital Social 
Reservas 
Lucros Acumulados 
Total Passivo e PL 
11.000 
12.000 
 
20.000 
6.000 
1.000 
50.000 
22.000 
5.000 
 
20.000 
6.000 
7.000 
60.000 
Informações Adicionais (Notas Explicativas): 
-Variação de Terrenos somente por compra de um terreno -Variação de Empréstimo a LP somente por pagamento de Empréstimos. 
 
 
 DRE - 2003 
Receita de Vendas 
CMV 
Lucro Bruto 
Despesas Administrativas 
Despesas com Vendas 
Lucro Líquido 
 
130.000 
(85.000) 
45.000 
(25.000) 
(10.000) 
10.000 
 
 DLPA - 2003 
Saldo em 31/12/2003 
Lucro Líquido em 2003 
DividendosDistribuídos 
Saldo em 31/12/2003 
 
1.000 
10.000 
(4.000) 
7.000