Obtenção de Segurança em Auditoria

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26/07/2021 Atividade 2.1: Revisão da tentativa 
 
 
 
 
Unidade 2 - Obtenção de Segurança em Auditoria / Atividade 2.1 
 
 
Iniciado em segunda, 26 Jul 2021, 08:10 
Estado Finalizada 
Concluída em segunda, 26 Jul 2021, 08:18 
Tempo 
empregado 
7 minutos 54 segundos 
Notas 63,00/100,00 
Avaliar 31,50 de um máximo de 50,00(63%) 
 
Questão 1 
Correto 
Atingiu 4,00 de 
4,00 
Não fazem parte do processo global de obtenção de evidência de auditoria as etapas: de obtenção de entendimento da 
entidade/do objeto, de identificação e avaliação dos riscos e de planejamento dos procedimentos adicionais de auditoria. 
 
Escolha uma opção: 
Verdadeiro 
Falso 
 
 
Parabéns! O processo global de obtenção de evidência de auditoria abrange as seguintes etapas: obtenção de 
entendimento da entidade/do objeto e do seu ambiente, incluindo o controle interno relacionado; identificação e 
avaliação dos riscos; planejamento dos procedimentos adicionais de auditoria em resposta aos riscos de distorção 
relevante avaliados como significativos; aplicação dos procedimentos adicionais de auditoria na execução dos testes de 
auditoria; e avaliação da suficiência e adequação da evidência obtida. 
 
 
Questão 2 
Incorreto 
 
Atingiu 0,00 de 
4,00 
 
Os procedimentos adicionais de auditoria são executados no nível da entidade e incluem os procedimentos para 
obtenção do entendimento do objeto, do seu ambiente, inclusive do controle interno. 
 
Escolha uma opção: 
Verdadeiro 
Falso 
 
 
 
Os procedimentos aplicados para a obtenção do entendimento da entidade ou do objeto e do seu ambiente são 
denominados procedimentos de avaliação de risco (ISSAI 1315; ISA/NBC TA 315). 
 
 
Questão 3 
Correto 
Atingiu 4,00 de 
4,00 
Entre os procedimentos de avaliação de riscos estão os testes de desenho e implementação de controles, que consistem 
no entendimento do desenho e da implementação, com o objetivo de determinar o nível de confiança que neles podem 
ser depositados e, por diferença, o risco de controle, em uma avaliação preliminar desse tipo de risco. 
 
Escolha uma opção: 
Verdadeiro 
Falso 
 
 
 
Parabéns! Entre os procedimentos de avaliação de riscos, incluem-se os testes de desenho e implementação de 
controles para avaliar sua adequação, o nível de confiança e o risco de controle, denominada avaliação preliminar do 
risco de controle, também referida como avaliação de adequação dos controles internos. 
 
 
 
 
 
 
 
 1/8 
 
26/07/2021 Atividade 2.1: Revisão da tentativa 
Questão 4 
Correto 
Atingiu 3,00 de 
3,00 
 
Evidência de auditoria apropriada diz respeito à medida da qualidade da evidência, ou seja, à sua relevância e 
confiabilidade para suportar as conclusões em que se fundamenta a opinião do auditor. 
 
Escolha uma opção: 
Verdadeiro 
Falso 
 
 
 
Parabéns! Evidência de auditoria apropriada diz respeito à mensuração da qualidade da evidência, expressa pela sua 
relevância e confiabilidade para suportar as conclusões em que se fundamenta a opinião do auditor (NBCTA EC, 62; ISSAI 
1003; ISA/NBCTA 500). 
 
 
Questão 5 
Incorreto 
 
Atingiu 0,00 de 
4,00 
 
As respostas de caráter geral adotadas pelo auditor para fazer frente aos riscos gerais da auditoria indicam a abordagem 
de auditoria a ser utilizada. Por exemplo, pode ser uma abordagem puramente substantiva, puramente baseada em 
controles ou uma combinação de ambas. 
 
Escolha uma opção: 
Verdadeiro 
Falso 
 
 
 
Na essência, respostas de caráter geral indicam a abordagem que o auditor utilizará. Por exemplo, pode ser uma 
abordagem puramente substantiva ou uma abordagem combinada de testes de controle e testes substantivos (LONGO, 
2011, p. 178-179). As normas de auditoria exigem que procedimentos substantivos sejam sempre realizados, ainda que 
com extensão reduzida, dado que o julgamento profissional envolvido na avaliação tem caráter subjetivo e pode não 
identificar todos os riscos, e também pelo fato de que controles têm limitações inerentes, como a possibilidade de serem 
burlados, de haver conluio ou ocorrer falha na sua aplicação. Não existe abordagem de auditoria puramente baseada em 
controles. 
 
 
Questão 6 
Correto 
Atingiu 3,00 de 
3,00 
Para determinar se a evidência de auditoria é apropriada, o aspecto a ser analisado é a qualidade da evidência, que é 
expressa pela sua relevância e confiabilidade. 
 
Escolha uma opção: 
Verdadeiro 
Falso 
 
 
 
Parabéns! Evidência de auditoria apropriada refere-se à mensuração da qualidade da evidência, expressa pela sua 
relevância e confiabilidade para suportar as conclusões em que se fundamenta a opinião do auditor (NBCTA EC, 62; ISSAI 
1003;ISA/NBCTA 500). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 2/8 
 
26/07/2021 Atividade 2.1: Revisão da tentativa 
Questão 7 
Correto 
Atingiu 3,00 de 
3,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Questão 8 
Correto 
Atingiu 6,00 de 
6,00 
 
Na questão a seguir, marque a alternativa correta. 
Evidência substantiva é a evidência obtida: 
 
Escolha uma opção: 
a. Por meio de procedimentos que consistem em correlações, comparações e análises, geralmente aplicados de 
forma conjunta com outros procedimentos para corroborar eventuais discrepâncias em face de expectativas formadas 
pelo auditor. 
b. Por meio dos testes que buscam dar suporte à decisão do auditor de confiar ou não nos controles internos para 
detectar e evitar distorções relevantes. 
c. Por meio de testes substantivos e de testes de desenho de controle que atuam sobre registros, lançamentos e 
saldos relacionados a transações. 
d. Acerca dos registros, lançamentos e saldos relacionados a transações, para dar respaldo à confiabilidade de 
afirmações contidas, de maneira explícita ou implícita, na informação do objeto. Parabéns! Essa é a definição 
correta para evidência substantiva. 
 
 
 
Sua resposta está correta. 
 
 
 
Na definição da abordagem de testes da auditoria, o auditor toma por base o entendimento do ambiente de controle e a 
avaliação preliminar do risco de controle e então decide pela aplicação de uma abordagem puramente substantiva ou de 
uma abordagem combinada, que utiliza tanto testes de efetividade operacional de controles como procedimentos 
substantivos. 
 
Escolha uma opção: 
Verdadeiro 
Falso 
 
 
 
Parabéns! A definição da abordagem de testes da auditoria a ser adotada na fase de execução consiste em decidir se será 
uma abordagem puramente substantiva ou uma combinação de testes de efetividade operacional de controles e testes 
substantivos (LONGO, 2011, p. 178-179). 
Essa decisão é tomada com base no entendimento do ambiente de controle e na avaliação preliminar do risco de 
controle, realizada por meio dos testes de desenho e implementação de controles. 
 
 
Questão 9 
Incorreto 
 
Atingiu 0,00 de 
3,00 
 
Na etapa de definição da abordagem de auditoria, o auditor pode decidir por uma abordagem puramente substantiva, 
uma puramente de controles, ou ainda, por uma combinação de ambas as abordagens. 
 
Escolha uma opção: 
Verdadeiro 
Falso 
 
 
 
O auditor poderá adotar uma abordagem puramente substantiva ou uma abordagem combinada de testes de controle e 
testes substantivos (LONGO, 2011, p. 178-179). "Seja qual for a abordagem de auditoria adotada ou o nível dos riscos 
avaliados, não existe abordagem de auditoria que só inclua testes de controle” (LONGO, 2011, p. 184). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
3/8 
 
26/07/2021 Atividade 2.1: Revisão da tentativa 
Questão 10 
Correto 
Atingiu 4,00 de 
4,00 
 
Quando o auditor obtém evidência apropriada e suficiente por meio de testes de controle, que dão suporte à decisão de 
confiar nos controles internos destinados a detectar e evitar distorções relevantes, ele pode usar esse tipo de evidência 
para respaldar o nível de segurança que precisa para expressar uma opinião ou conclusão, dispensando a aplicaçãode 
procedimentos substantivos. 
 
Escolha uma opção: 
Verdadeiro 
Falso 
 
 
Parabéns! A evidência de controle é obtida por meio de testes de controle (desenho, implementação ou efetividade 
operacional) e buscam dar suporte à decisão do auditor de confiar ou não nos controles internos para detectar e evitar 
distorções relevantes. O auditor usa esse tipo de evidência para completar o nível de segurança que precisa para 
expressar uma opinião ou conclusão, sem ter que aplicar procedimentos substantivos mais extensos. Isso torna a 
auditoria mais eficiente, sem prejuízo da sua eficácia. Entretanto, as evidências de controle devem ser apropriadas e 
suficientes o quanto necessário para justificar a redução dos testes substantivos , mas não dispensá-los (STUART, 2014, p. 
15). As normas de auditoria exigem que procedimentos substantivos sempre sejam realizados, mesmo que com a 
extensão reduzida. "Não existe abordagem de auditoria que só inclua testes de controle” (LONGO, 2011, p. 184), pois 
controles internos têm limitações inerentes, como a possibilidade de serem burlados, de haver conluio ou de ocorrer 
falha na sua aplicação. 
 
 
Questão 11 
Incorreto 
Atingiu 0,00 de 
4,00 
Risco significativo é aquele que, por natureza, é intrínseco ao objeto que é avaliado ou mensurado (a entidade, o 
negócio, a atividade ou o processo), podendo afetar adversamente a capacidade de alcançar seus objetivos. 
 
Escolha uma opção: 
Verdadeiro 
Falso 
 
 
 
Essa é a definição de risco inerente ou risco do negócio. Riscos significativos são aqueles riscos com grande 
probabilidade de ocorrer e, se ocorrerem, de ter um impacto relevante nos objetivos (LONGO, 2011, p. 143). 
 
 
Questão 12 
Incorreto 
 
Atingiu 0,00 de 
6,00 
Os procedimentos de avaliação de riscos fornecem a base para que o auditor planeje os procedimentos adicionais de 
auditoria. Estes últimos incluem os testes de efetividade operacional de controles, destinados a avaliar a adequação dos 
controles. 
 
Escolha uma opção: 
Verdadeiro 
Falso 
 
 
 
Com efeito, os procedimentos de avaliação de riscos fornecem a base para o auditor planejar os procedimentos 
adicionais de auditoria. Estes últimos, de fato, incluem os testes de efetividade operacional de controles, contudo, eles se 
destinam a verificar a efetiva aplicação dos controles às atividades ou transações, de modo contínuo e coerente, e de 
forma eficiente e eficaz, ao longo do período coberto pela auditoria. Atente, portanto, que esse tipo de teste é parte dos 
procedimentos de avaliação de riscos, só que realizada na fase de execução. Seu objetivo é sustentar a avaliação 
preliminar do risco de controle, realizada na fase de planejamento, usada como base para planejar a extensão dos 
procedimentos substantivos. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 4/8 
 
26/07/2021 Atividade 2.1: Revisão da tentativa 
Questão 13 
Correto 
Atingiu 4,00 de 
4,00 
 
Ao planejar os procedimentos de auditoria, o auditor deve estabelecer claro relacionamento entre estes e os riscos, 
independentemente da significância desses riscos e do grau de confiabilidade da evidência. 
 
Escolha uma opção: 
Verdadeiro 
Falso 
 
 
Parabéns! Ao planejar a auditoria, o auditor deve estabelecer claro relacionamento entre os riscos e os procedimentos de 
auditoria, considerando que quanto mais significativos forem os riscos avaliados, mais persuasiva e mais alto o grau de 
confiabilidade da evidência que deverá ser obtida por meio de testes. 
 
 
Questão 14 
Correto 
 
Atingiu 3,00 de 
3,00 
 
Considerando a abordagem de auditoria adotada e o nível dos riscos avaliados, é possível que o trabalho de asseguração 
se fundamente somente em evidências obtidas por meio de testes de controle. 
 
Escolha uma opção: 
Verdadeiro 
Falso 
 
 
Parabéns! As normas de auditoria exigem que os procedimentos substantivos sempre sejam realizados, mesmo que com 
a extensão reduzida. Essa exigência decorre do fato de que o julgamento profissional envolvido na avaliação de riscos 
tem caráter subjetivo e pode não identificar todos os riscos. Além disso, controles internos têm limitações inerentes, 
como a possibilidade de serem burlados, de haver conluio ou de ocorrer falha na sua aplicação. 
Portanto, “seja qual for a abordagem de auditoria adotada ou o nível dos riscos avaliados, não existe abordagem de 
auditoria que só inclua testes de controle” (LONGO, 2011, p. 184). 
 
 
Questão 15 
Correto 
Atingiu 3,00 de 
3,00 
O risco inerente é um dos riscos que compõem os riscos específicos no nível do trabalho, ele é intrínseco ao objeto que é 
avaliado ou mensurado na auditoria, antes da consideração de qualquer ação de mitigação. 
 
Escolha uma opção: 
Verdadeiro 
Falso 
 
 
 
Parabéns! Os riscos específicos no nível do trabalho decorrem dos riscos inerentes e de controle, associados às atividades 
ou transações do objeto. 
O risco inerente é aquele que, por natureza, é intrínseco ao objeto que é avaliado ou mensurado (a entidade, o negócio, a 
atividade ou o processo, antes da consideração de qualquer ação de mitigação). 
 
 
Questão 16 
Correto 
Atingiu 4,00 de 
4,00 
A obtenção de um adequado entendimento do objeto, bem como uma cuidadosa supervisão, incluem-se entre as 
respostas aos riscos específicos no nível do trabalho. 
 
Escolha uma opção: 
Verdadeiro 
Falso 
 
 
Parabéns! Os riscos específicos no nível do trabalho decorrem de riscos inerentes e de controle associados ao objeto, no 
nível de suas atividades ou transações, para os quais o auditor deve adotar respostas de caráter específico na forma de 
procedimentos para abordar àqueles que possam levá-lo a emitir um relatório de auditoria inadequado. 
 
 
 
 
 
 
 
 5/8 
 
26/07/2021 Atividade 2.1: Revisão da tentativa 
Questão 17 
Correto 
Atingiu 4,00 de 
4,00 
 
Incluem-se, entre as respostas de caráter geral em auditoria, alterações na natureza, época e extensão dos procedimentos 
de auditoria, incorporando aspectos de imprevisibilidade. 
 
Escolha uma opção: 
Verdadeiro 
Falso 
 
 
 
Parabéns! Respostas de caráter geral incluem a manutenção de ceticismo profissional, a designação de membros de 
equipe com conhecimento ou habilidades especiais para lidar com os riscos, uma supervisão mais intensa ou ainda 
alterações na natureza, extensão ou época dos procedimentos de auditoria, incorporando aspectos de imprevisibilidade. 
 
 
Questão 18 
Correto 
 
Atingiu 3,00 de 
3,00 
 
Dentre os procedimentos de avaliação de riscos estão os testes de desenho e implementação de controles, geralmente 
realizados na fase de execução do trabalho. 
 
Escolha uma opção: 
Verdadeiro 
Falso 
 
 
Parabéns! Os testes de desenho e implementação dos controles (avaliação preliminar do risco de controle) fazem parte 
dos procedimentos de avaliação de risco executados na fase de planejamento do trabalho. 
 
 
Questão 19 
Incorreto 
Atingiu 0,00 de 
3,00 
Procedimentos substantivos destinam-se a verificar a efetiva aplicação dos controles às atividades e transações, de forma 
eficiente e eficaz, ao longo do período coberto pela auditoria. 
 
Escolha uma opção: 
Verdadeiro 
Falso 
 
 
 
A verificação da efetiva aplicação dos controles às atividades e transações, e de forma eficiente e eficaz, ao longo do 
período coberto pela auditoria, é feita por meio de testes de efetividade operacional de controles. Os procedimentos 
substantivos (testes de detalhes e procedimentos analíticos), por sua vez, têm como finalidade obter evidência de 
auditoria apropriada e suficiente acerca de informações, afirmações, registros, lançamentos e saldos relacionados a 
transações, bem como eventuais distorções entre o efetivo desempenho do objeto auditado e àquele esperado pelo 
auditor. Com isso, assegura-se que não existem distorções relevantes nas afirmações contidas na informação do objeto, 
em relação à sua condição real. 
 
 
Questão 20 
CorretoClique sobre a resposta correta relativa ao campo em branco e arreste-a até ele. 
 
Atingiu 3,00 de 
Quanto maior for o risco residual ou de distorção relevante, MAIOR é a necessidade de evidência, e quanto melhor 
3,00 for a qualidade da evidência, é MENOR idade quantitativa de evidência. 
 
MAIOR MENOR 
 
 
Sua resposta está correta. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 6/8 
 
26/07/2021 Atividade 2.1: Revisão da tentativa 
Questão 21 
Correto 
Atingiu 6,00 de 
6,00 
 
Tanto os riscos gerais como os específicos devem ser considerados nos trabalhos de certificação, como pode ser o caso 
das auditorias de conformidade. 
 
Escolha uma opção: 
Verdadeiro 
Falso 
 
 
 
Parabéns! Auditorias de conformidade podem ser trabalhos de certificação, de relatório direto ou ambos ao mesmo 
tempo (ISSAI 100, 30). Os riscos gerais e específicos devem ser considerados nos trabalhos de certificação (ISSAI 100, 46). 
 
 
Questão 22 
Correto 
 
Atingiu 6,00 de 
6,00 
Auditoria operacional realizada pelo TCU no Programa Farmácia Popular realizou procedimentos de avaliação da 
efetividade operacional dos controles internos e cruzamento de dados para identificação de situações sugestivas de 
irregularidades, a partir dos registros do sistema autorizador de vendas do programa, sobre as quais foram realizados 
testes de auditoria. Portanto, é possível afirmar que, na referida auditoria, a abordagem de testes utilizada foi puramente 
substantiva. 
 
Escolha uma opção: 
Verdadeiro 
Falso 
 
 
Parabéns! Os procedimentos adicionais executados no nível das atividades ou transações, na auditoria operacional no 
Programa Farmácia Popular, conforme descritos, incluíram testes de efetividade operacional de controles e aplicação de 
procedimentos substantivos para testar as transações de vendas. Portanto, uma combinação de testes de efetividade 
operacional de controles e testes substantivos, ou seja, uma abordagem de testes combinada. 
 
 
Questão 23 
Incorreto 
Atingiu 0,00 de 
4,00 
Os testes de desenho e implementação e os testes de efetividade operacional planejados em resposta aos riscos 
inerentes devem constar da matriz de planejamento da auditoria. 
 
Escolha uma opção: 
Verdadeiro 
Falso 
 
 
 
Os testes de desenho e implementação são realizados na fase de planejamento dos trabalhos e não constam da matriz de 
planejamento, uma vez que neste papel de trabalho estão os procedimentos da fase de execução da auditoria. 
 
 
Questão 24 
Incorreto 
Atingiu 0,00 de 
6,00 
Os testes de controle restringem-se à fase de planejamento, como procedimentos preliminares de avaliação do risco de 
controle, enquanto que os procedimentos analíticos são realizados apenas na fase de execução, em conjunto com outros 
procedimentos, para obter evidências que corroborem discrepâncias em face das expectativas. 
 
Escolha uma opção: 
Verdadeiro 
Falso 
 
 
 
Os testes de controle se subdividem em dois grupos: testes de desenho e implementação, realizados na fase de 
planejamento, como procedimentos preliminares de avaliação do risco de controle; e testes de efetividade operacional, 
realizados na fase de execução, com o fim de confirmar a avaliação preliminar do risco de controle. Os procedimentos 
analíticos são de grande importância na fase de planejamento, porque permitem identificar áreas suscetíveis a problemas, 
e também na fase de execução, na qual são aplicados em conjunto com outros procedimentos para obter evidências que 
corroborem discrepâncias em face das expectativas (STUART, 2014, p. 43; LONGO, 2011, p. 197). 
 
 
 
 
 
 7/8 
 
26/07/2021 Atividade 2.1: Revisão da tentativa 
Questão 25 
Incorreto 
Atingiu 0,00 de 
3,00 
 
As respostas do auditor aos riscos avaliados de distorção relevante objetivam eliminar o risco de emitir um relatório de 
auditoria que seja inadequado às circunstâncias do trabalho. 
 
Escolha uma opção: 
Verdadeiro 
Falso 
 
 
 
Para obter segurança em auditoria, o risco de auditoria deve ser ativamente gerenciado durante todo o processo, 
permitindo o auditor tomar decisões no planejamento e na implementação de respostas adequadas para abordar os 
riscos significativos e manter o risco de auditoria no nível aceitável, conforme estabelecido nos termos do trabalho (ISSAI 
100, 40, 46-47 e 44). Devido a limitações que lhes são inerentes, as auditorias nunca poderão oferecer uma asseguração 
absoluta (ISSAI 100, 31). 
 
 
 
 
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