Trabalho Ava-2 Orçamento e Custo

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Introdução
Tendo como a evolução dos Negócios e seus contratempos, o Planejamento Financeiro de uma Empresa não se pressupõe apenas a visão de se “Ganhar Dinheiro”. Mas sim de se planejar e se preparar para eventuais diversidades que o mundo ao redor pode influenciar para a continuidade de qualquer negócio.
Toda e qualquer empresa precisa utilizar de ferramentas as quais são de extrema importância para se planejar e executar determinados objetivos e metas traçadas desde o seu início. Com isso o Orçamento Empresarial junto com o Planejamento Financeiro acaba por possuir certas Ferramentas que podem auxiliar na evolução dos negócios.
 Demonstrações Financeiras Projetadas
A análise dos projetos demonstra de forma ampla como está o comportamento financeiro da Empresa no decorrer do tempo, visto que que são utilizadas para se ter uma noção objetiva de todos os dados econômicos da empresa. Os elementos que servirão de base para a construção das demonstrações projetadas são as variáveis que sustentam o projeto, tais como, vendas, preços, custos, despesas, tributos e investimentos de capital fixo e de giro, por exemplo, conforme a natureza do projeto.
Uma dessas demonstrações é o Balanço Patrimonial da Empresa que no linguajar Contábil, nada mais é do que a Fotografia da Empresa separando determinadas contas entre Ativo e Passivo. Sendo o ativo os Bens e Direitos da Empresa e os Passivos as Obrigações da Empresa em Curto prazo, sendo o curto prazo despesas de no máximo 12 meses para serem cumpridas e Longo prazo que ultrapassam os 12 meses. Esses passivos de Longo Prazo são intitulados Passivo não Circulante.
Além disso no Balanço Patrimonial se tem o Patrimônio Líquido da Empresa que é um conceito dentro do balanço patrimonial e se refere ao valor contábil de uma empresa. Trata-se, portanto, da diferença entre os ativos e passivos do negócio.
Outra Ferramenta utilizada é a Demonstração do Resultado do Exercício, que busca levantar dados das Operações da Empresa para se Analisar o Lucro ou Prejuízo em determinado período de tempo. Muitas das vezes tendo como mecanismo o controle mensal da Empresa com a receita gerada e suas despesas operacionais. Geralmente Administradores Financeiro mais experientes buscam fazer uma projeção analisando o Mercado, tendo como base um resultado Pessimista, Real e Otimista. Utilizando dessa ferramenta fica mais fácil descobrir onde está tendo mais gastos e despesas desnecessárias como também, verificar a Rentabilidade no decorrer do Ano. 
Verificaremos como Exemplo abaixo a Demonstração do Resultado do Exercício da Empresa hipotética Verão Piscinas Ltda em seu Exercício de 2015.Como informado anteriormente é necessário possuir os Fatos Contábeis para se ter uma melhor Análise da operação da Empresa. Como os dados Totais apresentados não possuem essa Informação, iremos apenas ter uma Ideia da Operação Lucro ou Prejuízo desta empresa na Demonstração do Resultado Abaixo:
	DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO - 2015
	RECEITA BRUTA
	 R$ 181.500,00 
	(-) Descontos Financeiros
	 R$ - 
	(-) Devoluções
	 R$ - 
	(-) Imposto Sobre Vendas
	 R$ 5.610,00 
	ICMS sobre vendas
	 R$ 5.610,00 
	RECEITA LÍQUIDA
	 R$ 175.890,00 
	(-) CMV
	 R$ 77.550,00 
	LUCRO BRUTO
	 R$ 98.340,00 
	(-) Despesas com Vendas
	 R$ - 
	(-) Despesas Administratrivas
	 R$ 14.025,00 
	Despesas de Combustíveis
	 R$ 3.795,00 
	Despesa Material de Escritório
	 R$ 10.230,00 
	(-) Despesas de Pessoal
	 R$ 5.115,00 
	Salários
	 R$ 5.115,00 
	(-) Outras Despesas
	 R$ 45.980,00 
	Aluguel de ponto comercial
	 R$ 45.980,00 
	(+) Outras Receitas
	 R$ - 
	RESULTADO ANTES DAS RECEITAS/DESPESAS FINANCEIRAS
	 R$ 33.220,00 
	(-) Despesas Financeiras
	 R$ - 
	(+) Receitas Financeiras
	 R$ 6.270,00 
	Receita de Juros 
	 R$ 6.270,00 
	RESULTADO ANTES DOS JUROS E IMPOSTO DE RENDA
	 R$ 39.490,00 
	(-) IR
	 R$ 13.893,00 
	(-) CSLL
	 R$ 9.262,00 
	LUCRO LÍQUIDO
	 R$ 16.335,00 
Como podemos observar o valor do Lucro Líquido do Exercício representa apenas 9% de retorno líquido para a Empresa. Isso se da ao fato de que a mesma possui um Custo de Mercadorias Vendidas alto, o que indica que a mesma precisa para o próximo Ano do Exercício buscar Fornecedores com valores mais baixos para compra, como também verificar se as instalações onde a Empresa exerce o seu serviço é mesmo necessária pelo valor alto do Aluguel.
 
 Demonstração do Fluxo de Caixa
A Demonstração do Fluxo de Caixa junto com a Demonstração do Resultado do Exercício, nos mostra em determinado período o Fluxo de Saídas e Entradas de Caixa da Empresa. Tem a intenção de mostrar para o Analista ou Administrador as movimentações que geraram caixa e prejuízo para a Empresa. Diferente da Demonstração do Resultado do Exercício que se tem apenas as contas e informações relacionadas ao Funcionamento da Operação e/ou serviço que a empresa tem a oferecer. A Demonstração do Fluxo de Caixa busca mostrar todos os Recursos captados e Gastos gerais, seja com captação de Empréstimo para cobrir algum Déficit como também um investimento a longo prazo em que ocorre parcelas fixas mensais.
No Exemplo abaixo continuaremos a utilizar os dados da Empresa Verão Piscinas Ltda, como já informado os dados não possui ordenação Temporal e com isso não podemos mensurar se houve pagamento de parcelas do Empréstimo ou se os Títulos a pagar seriam pagas no ano de 2015. Até mesmo se realmente foi pago todo o valor dos Clientes.
	DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA - 2015
	SALDO INICIAL DE CAIXA
	 R$ 16.335,00 
	 
	 
	(+) ENTRADAS
	 R$ 111.320,00 
	(+)Clientes
	 R$ 37.730,00 
	(+)Empréstimos Bancários
	 R$ 59.400,00 
	(+)Lucro na Venda de uma máquina
	 R$ 14.190,00 
	(-) SAÍDAS
	 R$ 95.260,00 
	(-)Salários a pagar
	 R$ 17.600,00 
	(-)Duplicatas a pagar
	 R$ 56.760,00 
	(-)Prejuízo na venda de veículos
	 R$ 7.040,00 
	(-)Seguro a Vencer
	 R$ 13.860,00 
	SALDO FINAL DE CAIXA
	 R$ 32.395,00 
Como podemos observar o Fluxo de Caixa da Empresa aparenta ser satisfatório para o ano de 2015, porém o que fez a Empresa gerar Caixa suficiente para quitar as Dívidas do ano foi o Empréstimo captado que provavelmente começará ser cobrado à partir de Janeiro de 2016. Se muito dos dados apresentados tivessem sido separados e ordenados da forma correta pelo valor que a empresa já possui em Liquidez, não seria necessário a mesma realizar o Empréstimo para saudar suas dívidas corretamente no período correto.
 Conclusão 
De modo geral, todo o planejamento que envolva a projeção e planejamento Financeiro das empresas, tem início na estimativa de suas receitas operacionais. É à partir dele que o Administrador ou Analista poderá avaliar a forma de utilizar o fluxo de caixa da forma correta não fazendo captações de Recursos Onerosos para o pleno funcionamento da Empresa. Além de uma melhor avaliação das operações poderão em resultar no curso do Exercício tomadas de decisões que poderão Aumentar a lucratividade da Empresa como também diminuir os prejuízos. Sendo assim como o Dr. Jocildo Figueiredo diz em sua obra “Planejamento e Controle Orçamentário”:
-“Muitas decisões e reflexos financeiros nas Empresasdecorrem do volume de receitas operacionais.”
 Referências
Planejamento e controle orçamentário: Abordagem prática para elaborar orçamentos empresariais 08/11/2022
Jocildo Figueiredo Correia Neto
Gestão Financeira e Econômica - Didática, objetiva e prática, de Hoji, Masakazu, Luz, Adão Eleuterio
https://www.cpc.org.br/CPC/Documentos-Emitidos/Pronunciamentos/Pronunciamento?Id=57 , CPC-26.
 Dados utilizados para os Gráficos:
	Caixa
	 R$ 31.900,00 
	Estoque de Mercadorias
	 R$ 90.090,00 
	Duplicatas a pagar
	 R$ 56.760,00 
	Vendas Brutas
	 R$ 181.500,00 
	Seguro a Vencer 
	 R$ 13.860,00 
	Capital Social
	 R$ 297.000,00 
	CMV
	 R$ 77.550,00 
	Ações de Coligadas
	 R$ 56.100,00 
	Despesas de Combustíveis
	 R$ 3.795,00 
	Salários
	 R$ 5.115,00 
	Veículos
	 R$ 87.450,00 
	Salários a pagar
	 R$ 17.600,00 
	Contas a receber
	 R$ 74.250,00 
	Receita de Juros 
	 R$ 6.270,00 
	Despesa Material de Escritório
	 R$ 10.230,00 
	Móveis e Utensílios
	 R$ 37.950,00 
	Empréstimos Bancários
	 R$ 59.400,00 
	ICMS sobre vendas
	 R$ 5.610,00 
	Clientes
	 R$ 37.730,00 
	Aluguel de ponto comercial
	 R$ 45.980,00 
	Títulos a pagar
	 R$ 85.800,00 
	Reserva legal
	 R$ 17.050,00 
	Lucro na Venda de uma máquina
	 R$ 14.190,00 
	Banco Conta Movimento
	 R$ 89.210,00 
	Prejuízo na venda de veículos
	 R$ 7.040,00 
	Duplicatas a receber
	 R$ 28.380,00 
	Lucros acumulado
	 R$ 99.825,00 
	Terrenos
	 R$ 63.690,00 
	Provisão para a CSL
	 R$ 9.262,00 
	Provisão para o IR
	 R$ 13.893,00