Simples Nacional

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CURSO TÉCNICO EM CONTABILIDADE 
 DISCIPLINA: CONSTITUIÇÃO DE SOCIEDADES 
 
 REGIMES TRIBUTÁRIOS 
 
 SIMPLES NACIONAL 
 
 
 
 
 
 2 
REGIMES TRIBUTÁRIOS 
BRASILEIROS
✓Simples Nacional 
✓Lucro Presumido
✓Lucro Arbitrado
✓Lucro Real
SIMPLES NACIONAL
✓Lei Complementar 123/2006, de 14 de dezembro de 2006
alterada pela LC 127/2007, LC 128/2008, LC 133/2009, LC
139/2011, LC 147/2014, LC 154/2016 e LC 155/2016.
✓“Lei Geral”, instituiu regime especial unificado de arrecadação 
de tributos e contribuições devidos pela Microempresas e 
Empresas de Pequeno Porte – Simples Nacional, em vigor a 
partir de 01/07/2007, com o objetivo de simplificar o 
recolhimento dos impostos e contribuições, com a 
abrangência dos tributos devidos aos Estados e Municípios.
Principais pessoas jurídicas e atividades vedadas à opção
pelo Simples Nacional Conforme determina os art. 3º e 17 da LC 123/2006,
não poderão optar por recolher impostos e contribuições no SN, as ME ou EPP:
✓de cujo capital participe outra pessoa jurídica;
✓que tenha auferido, no ano-calendário imediatamente anterior,
receita bruta superior a R$ 4.800.000,00;
✓de cujo capital participe pessoa física que seja inscrita como
empresário ou seja sócia de outra PJ que receba tratamento jurídico
diferenciado nos termos da LC 123/2006, desde que a receita bruta
global ultrapasse o limite máximo de enquadramento como EPP (R$
4.800.000,00);
✓cujo titular ou sócio participe com mais de 10% do capital de outra
PJ não beneficiada pela LC 123/2006, desde que a receita bruta
global ultrapasse ao limite máximo de enquadramento como EPP;
Exemplo: Analise dos Sócios
✓Quanto a participação de uma mesma pessoa física em mais
de uma empresa, para fins de enquadramento na LC
123/2006, deverá ser apurada a Receita Bruta Global, ou seja,
a Receita Bruta das duas ou mais empresas em que esta
pessoa fizer parte. Poderemos então encontrar as seguintes
situações:
Exemplo 1: de cujo capital participe pessoa física que seja inscrita como 
empresário ou seja sócia de outra PJ que receba tratamento jurídico 
diferenciado nos termos da LC 123/2006, desde que a receita bruta global 
ultrapasse o limite máximo de enquadramento como EPP (R$ 4.800.000,00).
Neste caso acima todas as empresas envolvidas poderão usufruir dos 
benefícios e optar pelo Simples Nacional.
Fonte: Deise Parisotto. Simples Nacional.Atualizações para 2018. Apostila pág. 11.
Sócios/empresas Padaria Malharia Restaurante
João 50% 5% 99%
Paulo 50% - -
Receita Bruta Anual R$ 320.000 R$ 2.100.000 R$ 400.000
Receita Bruta Global R$ 2.820.000,00
Exemplo 2:
Neste caso como a participação de João na empresa metalúrgica não é 
superior a 10%, e a empresa metalúrgica está enquadrada na categoria 
geral, mesmo ultrapassando o limite de R$ 4.800.000,00, a padaria poderá 
permanecer no Simples Nacional. 
Fonte: Deise Parisotto. Simples Nacional.Atualizações para 2018. Apostila pág. 11.
Sócios/empresas Padaria Metalúrgica
ME/EPP Geral
João 50% 10%
Paulo 50% -
Receita Bruta Anual R$ 320.000 R$ 4.530.000
Receita Bruta Global R$ 4.850.000,00
Exemplo 3: cujo titular ou sócio participe com mais de 10% do capital de 
outra PJ não beneficiada pela LC 123/2006, desde que a receita bruta global 
ultrapasse ao limite máximo de enquadramento como EPP;
Neste caso como a participação de João na empresa metalúrgica é superior 
a 10%, e conforme consta na tabela, a receita bruta global ultrapassou os R$ 
4.800.000,00, a padaria não poderá ser do Simples Nacional.
Fonte: Deise Parisotto. Simples Nacional.Atualizações para 2018. Apostila pág. 12.
Sócios/empresas Padaria Metalúrgica
ME/EPP Geral
João 50% 23%
Paulo 50% -
Receita Bruta Anual R$ 320.000 R$ 4.530.000
Receita Bruta Global R$ 4.850.000,00
✓O titular ou sócio – não importa a participação, for administrador
ou equiparado de outra pessoa jurídica, e a soma do faturamento
de ambas as empresas ultrapassar a R$ 4.800.000,00 por ano;
✓que exerça atividade de banco comercial, de sociedade de crédito,
financiamento e investimento ou de crédito imobiliário, de
corretora ou de distribuidora de títulos, valores mobiliários e
câmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros
privados e de capitalização ou de previdência complementar e
factoring.
✓ constituída sob a forma de sociedade por ações;
SIMPLES NACIONAL
O Simples Nacional consiste no tratamento tributário
diferenciado, simplificado e favorecido aplicável às
microempresas e as empresas de pequeno porte. É uma
forma unificada de recolhimento de tributos, através da
aplicação de percentuais favorecidos e progressivos
incidentes sobre a receita bruta da empresa.
Principal vantagem da opção pelo Simples
Nacional
Recolhimento UNIFICADO dos seguintes impostos: PIS,
COFINS, IRPJ, CSLL, INSS (parte empregador), ICMS, ISSQN
e IPI (para indústria).
OBS.: Em determinados casos, mesmo a empresa sendo optante pelo Simples Nacional, o
recolhimento deverá ser realizado de forma individualizada.
PARA ENQUADRAMENTO, OBTER RECEITA
BRUTA NO ANO-CALENDÁRIO
✓Microempresa: receita bruta no ano-calendário de valor
igual ou inferior a R$ 360.000,00;
✓Empresa de pequeno porte: receita bruta em cada ano-
calendário de valor superior a R$ 360.000,00 e igual ou inferior
a R$ 4.800.000,00.
OBS.: A partir de 01.01.2018 conforme a LC 155/2016 o limite
de receita bruta da EPP passou a ser no ano calendário de até
R$ 4.800.000,00.
LIMITES DE ENQUADRAMENTO
✓Para manutenção do enquadramento como ME/EPP no
primeiro ano de atividades da PJ, será observado o limite de R$
400.000,00 multiplicados pelo número de meses de atividade,
contatos a partir do mês de constituição da PJ. Por exemplo,
para uma empresa que começou a operar em 1º de março, os
valores máximos da receita bruta para micro e pequena empresa
serão, respectivamente, R$ 300.000,00 e R$ 4.000.000,00.
DESENQUADRAMENTO CASO OCORRA O EXCESSO DA RECEITA BRUTA.
MICROEMPRESA (ME): aplicar o mês de excesso da Receita Bruta as alíquotas
da EPP e no ano seguinte estará automaticamente na EPP.
LIMITE DENTRO DO 20%
EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP): Aplicar a última alíquota acrescida de
20% e comunicar seu desenquadramento até 31.01 do ano subsequente.
LIMITE SUPERIOR A 20%: EPP
a) EMPRESA ANTIGA: Desenquadramento no mês seguinte que ocorreu o
excesso, devendo a empresa optar pelo Lucro Presumido ou Lucro Real;
b) EMPRESA NOVA: Se constatado o excesso no primeiro ano de atividade, a
comunicação do desenquadramento deve ser feita no mês seguinte e a
exclusão do Simples Nacional, retroage-se ao início das atividades, pagando
todos os impostos separadamente com juros e multas.
EXEMPLO
Empresa com data de início de atividades em 06/06/2018
Então teremos 7 meses de atividades: 4.800.000 / 12 x 7 meses = R$ 2.800.000,00
TOLERÂNCIA DE 20%: R$ 2.800.000,00 + 20% = 3.360.000,00
a) Empresa obteve receita bruta neste período de R$ 2.000.000,00: a empresa
poderá permanecer em 2018 e 2019 no Simples Nacional
b) Empresa obteve receita bruta no período de R$ 2.900.000,00: a empresa será
excluída do Simples Nacional a partir de 01.01.2019.
c) No mês de novembro de 2018, a empresa atingiu a Receita Bruta acumulada de
R$ 3.400.000,00: a empresa terá sua exclusão retroativa ao dia 06/06/2018, devendo
recalcular seus impostos na forma do Lucro Presumido ou Lucro Real e não optar
pelo Simples Nacional em 2019.
OBS.: As frações de meses serão consideradas como mês inteiro.
Teremos mais aplicação de alíquotas majoradas.
Fonte: Adaptada apostila pág. 3 da autora Deise Parisotto. Simples Nacional. Atualizações para 2018.
PRAZO DE OPÇÃO PELO SIMPLES 
NACIONAL
Empresas em Constituição
✓180 dias a contar da data da inscrição no CNPJ;
✓ 30 dias a contar da data da inscrição estadual ou municipal.
Empresas Constituídas
✓até o último dia útil do mês de janeiro.
ATIVIDADES QUE PODERÃO SE 
ENQUADRAR NO SIMPLES NACIONAL
✓Anexo I – ComércioTributos contemplados: IRPJ, CSLL, PIS/PASEP,
COFINS, CPP e ICMS.
✓Anexo II – Indústria
Tributos contemplados: IRPJ, CSLL, PIS/PASEP,
COFINS, IPI, CPP e ICMS.
CÁLCULO DO SIMPLES NACIONAL A PARTIR DE 01.01.2018
EXEMPLO 1 
Dados: 
Atividade: Comércio (Anexo I)
Receita mensal: R$ 70.000,00
Receita Bruta dos últimos 12 meses: R$ 930.000,00
Cálculo a partir de 2018:
RBT12 meses: 930.000,00
Receita mensal: 70.000,00
Alíquota: 10,70% cfe tabela
PD: 22.500
Cálculo: 930.000 x 10,70% – 22.500
930.000
Alíquota efetiva: 0,082806 x 100 
Cálculo do Imposto: 70.000 x 8,2806% = 5.796,42
ANEXO I A PARTIR DE JANEIRO DE 2018
Alíquotas e Partilha do Simples Nacional
Comércio
Receita Bruta em 12 meses ( R$) Alíquota Valor a Deduzir 
Até 180.000,00 4,00% -
De 180.000,01 a 360.000,00 7,30% 5.940,00
De 360.000,01 a 720.000,00 9,50% 13.860,00
De 720.000,01 a 1.800.000,00 10,70% 22.500,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14,30% 87.300,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 19,00% 378.000,00
TABELAS DO SIMPLES NACIONAL A PARTIR DE 
JANEIRO DE 2018
CÁLCULO DO SIMPLES NACIONAL A PARTIR DE 01.01.2018
EXEMPLO 2
Dados: 
Atividade: Indústria (Anexo II)
Receita mensal: R$ 50.000,00
Receita Bruta dos últimos 12 meses: R$ 460.000,00
Cálculo a partir de 2018:
RBT12 meses: 460.000,00
Receita mensal: 50.000,00
Alíquota: 10,00% cfe tabela
PD: 13.860,00
Cálculo: 460.000 x 10% – 13.860
460.000
Alíquota efetiva: 0,069870 x 100
Cálculo do Imposto: 50.000 x 6,9870% = R$ 3.493,50
ANEXO II A PARTIR DE 2018
Alíquotas e Partilha do Simples Nacional
Indústria
Receita Bruta em 12 meses ( R$) Alíquota Valor a Deduzir 
Até 180.000,00 4,50% -
De 180.000,01 a 360.000,00 7,80% 5.940,00
De 360.000,01 a 720.000,00 10,00% 13.860,00
De 720.000,01 a 1.800.000,00 11,20% 22.500,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14,70% 85.500,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 30,00% 720.000,00
TABELAS DO SIMPLES NACIONAL A PARTIR DE 
JANEIRO DE 2018
ANEXO III - Prestação de Serviço
Tributos contemplados: IRPJ, CSLL, PIS/PASEP, COFINS, CPP e 
ISS. 
✓ Creche, pré-escola e estabelecimento de ensino fundamental,
ensino médio; línguas estrangeiras, cursos técnicos, cursos
preparatórios para concursos e escolas livres;
✓ Agência terceirizada de correios;
✓ Agência de viagens e turismo;
✓ Centro de formação de condutores de veículos automotores de
transporte terrestre de passageiros e cargas;
✓ Agência lotérica;
✓ Serviços de manutenção e reparação de automóveis,
caminhões, ônibus e outros veículos pesados;
✓ Serviços de instalação, manutenção e reparação de
acessórios para veículos automotores;
✓ Serviços de manutenção e reparação de motocicletas,
motonetas e bicicletas;
✓ Serviços de instalação, manutenção e reparação de máquinas
de escritório e de informática;
✓ Locação de bens móveis;
✓ Produções cinematográficas, audiovisuais e culturais, sua
exibição ou apresentação, inclusive no caso de música,
literatura, artes cênicas e artes visuais.
✓ Veículos de comunicação, de radiodifusão sonora, de sons e
imagens e mídia externa;
✓ Transporte municipal de passageiros;
✓ Transportes intermunicipal e interestadual de cargas;
✓ Escritórios de serviços contábeis;
✓ Todas as atividades de instalação, reparação e manutenção
em geral, usinagem, solda, tratamento e revestimento em
metais.
✓ Serviço de transporte intermunicipal e interestadual de
passageiros, na modalidade fluvial ou quando possuir
características de transporte urbano ou metropolitano ou
realizar-se sob fretamento contínuo de transporte de
estudantes e trabalhados (retirando-se o ISS e acrescendo-se
o ICMS).
✓ Farmácias de manipulação: São tributadas com base no Anexo
III as receitas decorrentes da comercialização de
medicamentos e produtos magistrais sob encomenda para
entrega posterior ao adquirente, em caráter pessoal, mediante
prescrições de profissionais habilitados ou indicação pelo
farmacêutico, produzidos no próprio estabelecimento após o
atendimento inicial.
✓ São tributadas com base no Anexo I as receitas auferidas nos
demais casos (comercialização de produtos em prateleira).
Novas atividades a partir de janeiro de 2015, enquadradas no 
Anexo III (LC 147/2014) e continuam no mesmo anexo em 2018.
✓ Corretagem de seguros;
✓ Corretagem de imóveis de terceiros, assim entendida a receita
relativa a intermediação na compra, venda e locação de
imóveis;
✓ Serviços vinculados à locação de bens imóveis próprios com a
finalidade de exploração de festas, centro de convenções,
escritórios virtuais, stands, quadras esportivas, estádios,
ginásios, auditórios, casas de espetáculos, parques de
diversões, canchas e congêneres, para realização de eventos
ou negócios de qualquer natureza.
OBS.: O serviços fisioterapia Anexo III até 31.12.2017. A partir da
LC 155/2016 passa a depender do cálculo do fator R.
CÁLCULO DO SIMPLES NACIONAL A PARTIR DE 01.01.2018
EXEMPLO 3
Dados: 
Atividade: Serviço (Anexo III)
Receita mensal: R$ 14.000,00
Receita Bruta dos últimos 12 meses: R$ 186.000,00
Cálculo a partir de 2018:
RBT12 meses: 186.000,00
Receita mensal: 14.000,00
Alíquota: 11,20% cfe tabela
PD: 9.360,00
Cálculo: 186.000 x 11,20% – 9.360
186.000
Alíquota Efetiva = 0,061677 x 100 
Cálculo: 14.000 x 6,1677% = R$ 863,48
Anexos III, IV, V – Empresas de Serviços
ANEXO III A PARTIR DE JANEIRO DE 2018
Alíquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas de locação de bens móveis e 
de prestação de serviços 
Receita Bruta em 12 meses ( R$) Alíquota Valor a Deduzir 
Até 180.000,00 6,00% -
De 180.000,01 a 360.000,00 11,20% 9.360,00
De 360.000,01 a 720.000,00 13,50% 17.640,00
De 720.000,01 a 1.800.000,00 16,00% 35.640,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 21,00% 125.640,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 33,00% 648.000,00
Anexo IV - Prestação de Serviço (Tributos 
contemplados: IRPJ, CSLL, PIS/PASEP, COFINS E ISS)
✓Construção de imóveis e obras de engenharia em geral, 
inclusive sob a forma de subempreitada, execução de projetos 
e serviços de paisagismo, bem como decoração de interiores;
✓Vigilância, Limpeza e Conservação ;
✓Serviços Advocatícios (a partir de 08.08.2014, conforme a lei 
complementar 147/2014).
Obs.: não inclui CPP – Contribuição Previdenciária Patronal;
as atividades enquadradas no anexo IV permanecem sem 
alteração para o ano de 2018. 
CÁLCULO DO SIMPLES NACIONAL A PARTIR DE 01.01.2018
EXEMPLO 4
Dados: 
Atividade: Serviço (Anexo IV)
Receita mensal: R$ 208.000,00
Receita Bruta dos últimos 12 meses: R$ 2.500.000,00
Cálculo a partir de 2018:
RBT12 meses: 2.500.000,00 
Receita mensal: 208.000,00 
Alíquota: 22% cfe tabela
PD: 183.780
Cálculo: 2.500.000 x 22% – 183.780
2.500.000
Alíquota Efetiva: 0,146488x100
Cálculo: 208.000 x 14,6488% = R$ 30.469,50
OBS.: A CPP não está 
inclusa no % do SN
Anexos III, IV, V – Empresas de Serviços
ANEXO IV A PARTIR DE JANEIRO DE 2018
Alíquotas e Partilha do Simples Nacional
Receitas de locação de bens móveis e de prestação de serviços não relacionados no 
art.18
Receita Bruta em 12 meses ( R$) Alíquota Valor a Deduzir 
Até 180.000,00 4,5% -
De 180.000,01 a 360.000,00 9,00% 8.100,00
De 360.000,01 a 720.000,00 10,20% 12.420,00
De 720.000,01 a 1.800.000,00 14,00% 39.780,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 22,00% 183.780,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 33,00% 828.000,00
ANEXO V – A PARTIR DE 01.01.2018 SERÁ ENQUADRADO 
NO ANEXO III ou ANEXO V conforme o seu fator ‘R”
Anexo V - Prestação de Serviço (Tributos 
contemplados: IRPJ, CSLL, PIS/PASEP, COFINS, CPP E ISS)
✓Administração e locação de imóveis de terceiros;
✓Academia de danças, de capoeira, de ioga e de artes
marciais;
✓Academia de atividades físicas e desportivas, de natação e de
escolas de esportes;
✓Elaboração de programas de computadores, inclusive jogos
eletrônicos;
✓Licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de
computação;
✓ Planejamento, confecção,manutenção e atualização de
páginas eletrônicas, desde que desenvolvidos em
estabelecimento do optante.
✓ Empresas montadoras de estandes para feiras;
✓ Produção cultural e artística;
✓ Produção cinematográfica e de artes cênicas;
✓ Laboratórios de análises clínicas ou de patologia clínica;
serviços de tomografia, diagnósticos médicos por imagem,
registros gráficos e métodos óticos, bem como
ressonância magnética; serviços de prótese.
Novas atividades a partir de janeiro de 2015, enquadradas no
Anexo VI – Prestação de Serviço até 31.12.2017.
A partir de 01.01.2018 as atividades enquadradas no Anexo VI passam a ser
enquadradas no Anexo V, no entanto, dependendo do “fator r”, poderá ser
enquadrada no Anexo III.
✓Medicina, inclusive laboratorial e enfermagem; medicina
veterinária, odontologia;
✓Psicologia, psicanálise, terapia ocupacional, acupuntura,
podologia, fonoaudiologia e de clínicas de nutrição, de
vacinação e bancos de leite;
✓Serviços de comissária, de despachantes, de tradução e de
interpretação;
✓Arquitetura, engenharia, medição, cartografia, topografia,
geologia, geodésia, testes, suporte e análises técnicas e
tecnológicas, pesquisa, design, desenho e agronomia;
Continuando...
✓Auditoria, economia, consultoria, gestão, controle e administração;
✓Jornalismo e publicidade;
✓Agenciamento, exceto de mão de obra;
✓Representação comercial e demais atividade de intermediação de
negócios e serviços de terceiros;
✓Perícia, leilão e avaliação;
✓Outras atividades do setor de serviços que tenham por finalidade a
prestação de serviços decorrentes do exercício de atividade
intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou
cultural.
Calculando o Fator (r)
Art.7º Na hipótese de a ME ou a EPP optante pelo Simples
Nacional obter receitas previstas nos incisos XIV e XIX do art.
3º, deverá ser apurada a relação entre a folha de salários,
incluídos encargos, e a receita bruta total acumulada nos
últimos 12 meses de apuração (r), conforme demonstrado
abaixo:
(r) = Folha de Salários incluídos encargos (em 12 meses)
Receita Bruta (12 meses)
CÁLCULO DO SIMPLES NACIONAL A PARTIR DE 01.01.2018
EXEMPLO 5 
Dados: 
Atividade: Serviço (Anexo V)
Receita mensal: R$ 15.000,00
Receita Bruta dos últimos 12 meses: R$ 100.000,00
Folha de pagamento dos últimos 12 meses: R$ 32.000,00
Cálculo a partir de 2018 (fator ‘r’ igual ou superior a 0,28 enquadra-se no Anexo III)
Fator ‘r’ 32.000 = 0,32
100.000 
Alíquota: 6% (cfe Anexo III)
PD: -
Cálculo: 100.000 x 6% = Alíquota efetiva: 6%
100.000
Cálculo: 15.000 x 6% = R$ 900,00
CÁLCULO DO SIMPLES NACIONAL A PARTIR DE 01.01.2018
EXEMPLO 5.1 
Dados: 
Atividade: Serviço (Anexo V)
Receita mensal: R$ 15.000,00
Receita Bruta dos últimos 12 meses: R$ 100.000,00
Folha de pagamento dos últimos 12 meses: R$ 23.000,00
Cálculo a partir de 2018 (fator ‘r’ inferior a 0,28, enquadra-se no Anexo V)
Fator ‘r’ 23.000 = 0,23 
100.000
Alíquota: 15,50% cfe Anexo V
PD: -
Cálculo: 100.000 x 15,50% = Alíquota Efetiva: 15,50%
100.000
Cálculo: 15.000 x 15,50% = R$ 2.325,00
Anexos III, IV, V – Empresas de Serviços
ANEXO V A PARTIR DE JANEIRO DE 2018
Alíquotas e Partilha do Simples Nacional
Receitas de locação de bens móveis e de prestação de serviços não relacionados no 
art.18
Receita Bruta em 12 meses ( R$) Alíquota Valor a Deduzir 
Até 180.000,00 15,50% -
De 180.000,01 a 360.000,00 18,00% 4.500,00
De 360.000,01 a 720.000,00 19,50% 9.900,00
De 720.000,01 a 1.800.000,00 20,50% 17.100,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 23,00% 62.100,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 30,50% 540.000,00
CÁLCULO DO SIMPLES NACIONAL A PARTIR DE 01.01.2018
EXEMPLO 
Dados: 
Atividade: Serviço de Vigilância e Limpeza
Início de atividade: 10/06/20x2
Optante pelo Simples Nacional: EPP
Encargos com pessoal em junho de 20x3
Folha de Salários: R$ 8.000,00 (parte patronal: 21%)
Faturamento de serviços referente de junho a maio de 20x3: 300.000,00
Faturamento de serviços prestados em junho de 20x3: R$ 25.000,00
Pede-se:
a) Determine a alíquota efetiva
b) Apure o DAS do mês de junho de 20x3
c) Calcule a CPP
REFERÊNCIAS
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entendendo a lógica dos tributos e seus reflexos sobre o resultado
das empresas. 1º Ed. São Paulo: Atlas, 2010.
RODRIGUES, Aldemir. O. et. al. Planejamento Tributário. 1º ed.
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apostila Nata Cursos.
PARISOTTO, Deise.. Simples Nacional. Atualizações para 2018.
Programa de Cursos CRCRS/SESCON/RS. Apostila com 34 pg.