TEORIA GERAL DO TRIBUTO

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TEORIA GERAL DO TRIBUTO 
• CONCEITO DE TRIBUTO: 
− Art. 3º CTN: 
Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em 
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não 
constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada 
mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 
− Art. 9º, Lei 4.320/64: 
Art. 9º Tributo e a receita derivada instituída pelas 
entidades de direito público, compreendendo os impostos, 
as taxas e contribuições nos termos da constituição e das 
leis vigentes em matéria financeira, destinado-se o seu 
produto ao custeio de atividades gerais ou especificas 
exercidas por essas entidades. 
• FUNÇÕES: Arrecadatória, distributiva e 
alocativa; 
• CARACTERÍSTICAS: 
− Receita derivada: Receita derivada do 
patrimônio e retirada dele a fim de prover o 
recurso para que o Estado possa gerir suas 
necessidades e pagar suas despesas. 
− Prestação pecuniária: O tributo é o objeto 
de uma obrigação de dar dinheiro, ou de 
pagar; 
 Não pode ser pago in natura (com bens) 
ou in labore (com trabalho); 
 Obrigação principal (§1º, 113 CTN): 
Obrigação de dar quantia, prestação 
pecuniária; 
 Obrigação acessória (§2º, 113 CTN): 
Obrigação de fazer ou não fazer → 
Existe para viabilizar a arrecadação e 
fiscalização do tributo → Ex) Declaração 
de IR; 
 Descumprimento da obrigação principal 
gera multa moratória; 
 Descumprimento da obrigação 
acessória transforma-se em obrigação 
de pagar. 
− Compulsoriedade: Obrigação não 
voluntária ou facultativa em relação ao seu 
cumprimento. 
− Legalidade: Somente a lei pode 
estabelecer a instituição de um tributo ou 
sua extinção (150, I, CF). 
− Não é ato ilícito: Tributo não pode 
constituir sanção de ato ilícito; 
 A ilicitude não pode ser elemento 
essencial e indispensável ao 
nascimento da obrigação tributária; 
 Ex) Se fosse criado um tributo para ser 
pago especificamente por aqueles que 
exercitam irregularmente a medicina; 
 Princípio do non olet: (Art. 118, I, 
CTN) Ilicitude irrelevante para fins 
tributários → Ex) Válida exigência de 
tributos sobre rendimentos obtidos com 
o tráfico de drogas (STF, HC nº 
77.530/RS). 
− Cobrança por ato administrativo 
vinculado: O tributo é cobrado pelo Poder 
Público, pois só este exerce atividade 
administrativa; 
 Plenamente vinculada: Não há 
margens para escolhas discricionárias 
das autoridades fiscais → Um fiscal não 
pode cobrar tributo conforme lhe pareça 
conveniente e oportuno, mas nos 
estritos termos fixados em lei.