auditoria 2

Prévia do material em texto

AUDITORIA I
2017
Profª. Juliane Vieira de Souza
GABARITO DAS 
AUTOATIVIDADES
2
AUDITORIA I
UNIDADE 1
TÓPICO 1
1 Quando originou a auditoria contábil?
R.: É difícil saber exatamente quando surgiu a auditoria. Porém, alguns 
autores afirmam que surgiu há muito tempo, ou melhor, desde os tempos 
remotos, juntamente com o início das atividades econômicas desenvolvidas 
pelo homem. 
2 Qual foi o objetivo da criação do FASB em 1973?
R.: Tem o objetivo de determinar e aperfeiçoar os procedimentos, conceitos 
e normas contábeis.
3 Quais foram os maiores escândalos corporativos que colocaram 
em discussão o papel do auditor na detecção de erros e fraudes? 
Explique-os. 
R.: Enron (2001) - A empresa aumentou sua receita de forma artificial e 
escondeu suas dívidas no total de 11 bilhões de dólares para poder manipular 
seu lucro. A Enron também foi acusada de manipular o mercado de energia do 
Texas e de pagar propina para ganhar licitações no exterior. Sem conseguir 
esconder sua verdadeira situação financeira, acabou tendo que abrir falência. 
Arthur Andersen (2001) - A empresa era responsável pela auditoria da 
Enron, que foi à falência depois da descoberta de manipulação de balanços 
em 2001. Durante a apuração do caso, descobriu-se que funcionários da 
auditoria tinham destruído documentos relacionados à empresa de energia e 
a situação da Arthur Andersen foi abalada de vez. Word.com (2001) - Adultera 
os balanços em US$ 3,8 bilhões.
4 Quais os dois fatos que impulsionaram a consolidação da auditoria 
no Brasil?
R.: A regulamentação do mercado de capitais após a publicação da Lei 
6.404/76, e a Lei das Sociedades Anônimas, tornando obrigatória a auditoria 
das demonstrações contábeis para empresas de capital aberto. A publicação 
da Lei 6.385, que instituiu a Comissão de Valores Mobiliários (CVM), com 
o objetivo de fiscalização do funcionamento do mercado de capitais e das 
atividades dos auditores independentes. 
3
AUDITORIA I
TÓPICO 2
1 Qual é o instrumento utilizado pelo auditor para formalizar as 
condições dos trabalhos a serem executados?
R.: Carta-proposta, especificando o tipo de auditoria que será realizada, a 
extensão dos trabalhos, a profundidade dos exames, a relação do auditor 
com auditado, a responsabilidade do auditor perante a auditoria realizada, os 
honorários cobrados e toda relação contratual entre o auditor e a contratante.
2 Sobre os objetivos da implementação do planejamento de auditoria 
é correto afirmar: 
I- Obter conhecimento das atividades da entidade, para identificar eventos 
e transações relevantes que afetem as demonstrações contábeis.
II- Executar os procedimentos e exames em consonância com os termos 
constantes na sua proposta de serviços para a realização do trabalho. 
III- Formar julgamentos finais sobre a relevância da auditoria. 
IV- Diagnosticar os pontos relevantes do parecer de auditoria. 
Agora assinale a alternativa correta: 
a) ( ) Apenas as afirmações I e II estão corretas.
b) ( ) Apenas as afirmações II e III estão corretas.
c) ( ) Apenas as afirmações I, II, III estão erradas.
d) (x) Apenas as afirmações II, III, IV estão erradas.
3 Quais as informações necessárias para elaboração da estratégia de 
auditoria? 
R.: Necessário conhecer as atividades desenvolvidas pelo cliente, os fatos 
econômicos, a legislação aplicável, as práticas operacionais da entidade e 
o nível geral de competência da administração.
4 Explique, com suas palavras, para que serve o plano de auditoria.
R.: O plano de ação descreve a relação das atividades a serem executadas 
com objetivo de cumprir as estratégias preestabelecidas. Para NBCTA 300, o 
“plano de auditoria é mais detalhado que a estratégia global de auditoria, visto 
que inclui a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria 
a serem realizados pelos membros da equipe de trabalho”.
4
AUDITORIA I
5 Qual a relação entre estratégia, programa e plano de auditoria?
R.: Na estratégia o auditor determinará as ações, metas e objetivos, 
considerando a auditoria como um todo. Na elaboração dos planos, o auditor 
divide de forma tática os recursos e condições necessárias para atingir os 
objetivos estrategicamente determinados, tais como: área auditada, escopo, 
tipo de auditoria, equipe técnica, local, entre outras. Já os programas 
operacionalizam as ações planejadas de forma tática. 
TÓPICO 3
1 Ao realizar uma auditoria, você, como auditor, precisa conferir os 
saldos de alguns relatórios contábeis. Quais as técnicas que poderão 
ser empregadas?
R.: Se for apenas soma dos saldos, seria empregada a técnica de recálculo. 
Se for confirmação dos saldos com terceiros, seria a técnica de confirmação. 
2 Defina procedimento de auditoria. 
R.: Procedimentos de auditoria são as investigações técnicas que, tomadas 
em conjunto, permitem a formação fundamentada da opinião do auditor sobre 
as demonstrações financeiras ou sobre o trabalho realizado. Em verdade, 
os procedimentos de auditoria são as ferramentas técnicas, das quais o 
auditor se utiliza para a realização de seu trabalho, consistindo na reunião 
das informações de sua opinião imparcial.
3 Exemplifique quando o auditor utilizará a técnica de Inspeção. 
R.: Para verificar as mercadorias do estoque, conferir o dinheiro do caixa 
ou verificar a existência de determinado investimento na bolsa de valores.
4 Sobre os procedimentos de auditoria é correto afirmar: 
I- Técnica de observação, apesar de oferecer evidências à auditoria, está 
limitada ao ponto no tempo em que o fato foi auditado.
II- Confirmação, o auditor utilizará as técnicas de confirmação quando 
precisar comprovar a legitimidade, validade, existência ou exatidão de 
informações ou fatos repassados internamente sob o objeto auditado 
com terceiros, alheios à empresa auditada.
5
AUDITORIA I
III- Recálculo, para verificar a exatidão dos cálculos apresentados pela 
auditada, o auditor utilizará a técnica de recálculo.
IV- Indagação, consiste na busca de informações junto à documentação 
auditada sobre as condições da entidade auditada.
Agora assinale a alternativa correta: 
a) ( ) Apenas as afirmações I e II estão erradas.
b) ( ) Apenas as afirmações II e IV estão corretas.
c) (x) Apenas as afirmações I, II, III estão corretas.
d) ( ) As afirmações I, II, III, IV estão corretas.
TÓPICO 4
1 Quais as etapas do desenvolvimento educacional do auditor? 
Explique.
R.: Conhecimento teórico: leituras sobre organizações, administração, 
doutrinas sobre auditoria, legislação fiscal, econômica, trabalhista, comercial. 
Também é importante fazer cursos de especialização em auditoria. 
Conhecimento prático: execução de tarefas auxiliares, execução de revisões 
programadas, execução de planos de auditoria com auxiliar de planejamento, 
planejamento e análise de métodos e sistemas.
2 Diferencie sigilo e discrição profissional. 
R.: A discrição é a modéstia e até a simulação para conseguir realizar o 
trabalho sem demonstrar a intenção. Já o sigilo é a forma como se guarda 
segredos.
3 Conceitue conduta do profissional de auditoria.
R.: O Direito Penal conceitua conduta como uma ação ou omissão humana, 
consciente e voluntária, dirigida a uma finalidade profissional. Aplicando esse 
conceito na auditoria, chegamos à conclusão de que a conduta profissional 
é a forma como o auditor conduzirá os trabalhos de auditoria. A conduta do 
auditor deve seguir os padrões éticos e morais norteados pelo código de 
ética do contador, normas brasileiras de auditoria e princípios, postulados e 
convenções contábeis. 
6
AUDITORIA I
4 Diferencie condições morais e éticas.
R.: As condições morais se referem ao comportamento do auditor nas diversas 
situações inerentes à profissão, e a ética está relacionada à ação, aplicação 
e reflexão geral dos princípios e normas que fundamentam a profissão.
5 As condições culturais estão relacionadas aos conhecimentos gerais 
e noções básicas adquiridas no decorrer da vida do auditor. Cite trêsconhecimentos básicos necessários para execução dos trabalhos de 
auditoria. 
R.: Economia e Finanças Empresariais, Processamentos de Dados, Noções 
de política, Matemática Financeira, Legislação Comercial, Relações humanas 
e públicas, Sociologia, Psicologia etc.
TÓPICO 5
1 O que é ato ilícito? 
R.: Segundo o Código Civil, Art. 186 – Dos Atos Ilícitos: são aqueles cometidos 
“por ação ou omissão voluntária, negligência ou imprudência, violar direito e 
causar danos a outrem, ainda que exclusivamente moral, cometer ato ilícito”.
2 O ato infracional é incitado por um motivo ou razões. Diante disso, 
cite no mínimo três motivos que podem levar à ocorrência de fraude. 
R.: Envolvimento com jogos de azar, Envolvimento com drogas ou bebida 
alcoólica, Cobranças de desempenho excessivas, Turnover, ou seja, alta 
rotatividade, Pressões e mudanças econômicas, Ganância ou vontade 
de lucrar excessiva, Dificuldade Trabalhista/Desmotivação, Supervisão 
inadequada; Falta ou insuficiência de valores éticos. 
3 No Brasil, a preocupação com a fraude e suas consequências 
é demonstrada pela disponibilização de uma vasta legislação 
distribuída em esferas jurídicas segregadas: Código Penal, Código 
Civil, Código de Defesa do Consumidor, normas do Conselho Federal 
de Contabilidade e normas internacionais. Diante disso, relacione 
as assertivas abaixo:
7
AUDITORIA I
(i) Código de Ética do Contabilista
(ii) Lei 8.137/1990
(iii) Lei Sarbanes-Oxley
a) (i) Art.2º – São deveres do contabilista: I – Exercer com zelo, diligência e 
honestidade, observada a legislação vigente e resguardados os interesses 
de seus clientes e/ou empregadores, sem prejuízo da dignidade e 
independência profissionais.
b) (ii) Conhecida como Lei do Colarinho Branco, também arrazoa a respeito 
das fraudes.
c) (iii) Responsabiliza os executivos pelas divulgações financeiras 
organizacionais. 
4 Qual a diferença entre erro e fraude? 
R.: Fraude: Segundo a NBCT 12, fraude é o “ato intencional de omissão 
ou manipulação de transações, adulteração de documentos, registros e 
demonstrações contábeis”. Erro: Para NBCT 12, é o “ato não intencional 
na elaboração de registros e demonstrações contábeis, que resulte em 
incorreções deles”.
5 Cite três exemplos de oportunidades que podem favorecer o 
fraudador.
R.: Supervisão inadequada; Inexistência de segregação de função; 
Inexistência de normas e processos internos; Falta de conferência e 
inventários insuficientes; Grande quantidade de ajustes contábeis no final 
do exercício; Sistema de processamento de dados falho; Desqualificação 
de funcionários. 
TÓPICO 1
1 Por quanto tempo o auditor contábil deve guardar a documentação 
de auditoria?
R.: O auditor deve guardar toda a documentação durante cinco anos. 
UNIDADE 2
8
AUDITORIA I
2 Descreva a diferença entre ter independência de pensamento e 
aparência de independência. 
R.: A independência de pensamento permite a realização de diagnóstico 
imparcial, Íntegro e objetivo. A aparência de independência está relacionada à 
autopreservação, onde o auditor deve evitar situações, “fatos e circunstâncias 
específicas, em que a integridade, a objetividade ou o ceticismo profissional 
da firma, ou de membro da equipe de auditoria, ficarem comprometidos” 
(NBCPA 290, 2010).
3 Quais os aspectos que o auditor deve levar em consideração na 
cobrança de honorários?
R.: A relevância, o vulto, a complexidade e o custo dos serviços a executar; o 
número de horas estimadas para a realização dos serviços; a peculiaridade de 
tratar-se de cliente eventual, habitual ou permanente; a qualificação técnica 
dos profissionais que irão participar da execução dos serviços; e o lugar em 
que os serviços serão prestados, fixando, se for o caso, como serão cobrados 
os custos de viagens e estadas.
4 Assinale a alternativa correta. 
a) ( ) O Exame de Qualificação Técnica é realizado por todos os profissionais 
contábeis.
b) (x) A prova de Qualificação Técnica será realizada pelo CFC todo mês 
de junho de cada ano e o conteúdo varia de acordo com a finalidade.
c) ( ) Cabe ao CFC comprovar sua participação nas atividades de educação 
continuada a cada triênio enviando as informações aos órgãos de classe 
até 31 de dezembro do ano subsequente ao encerramento do triênio. 
d) ( ) NBC P 4 estabelece critérios relacionados à cobrança de honorários. 
5 Qual a finalidade das NBCTs? 
R.: A finalidade das NBCTs é apoiar o auditor à frente das diversas 
circunstâncias encontradas na execução dos trabalhos e no cumprimento 
das obrigações legais, regulatórias e profissionais.
9
AUDITORIA I
TÓPICO 2
1 Qual instrumento é utilizado pelo auditor para formalizar as condições 
dos trabalhos a serem executados?
R.: Carta-proposta especificando o tipo de auditoria que será realizada, a 
extensão dos trabalhos, a profundidade dos exames, a relação do auditor 
com auditado, a responsabilidade do auditor perante a auditoria realizada, os 
honorários cobrados e toda relação contratual entre o auditor e a contratante.
2 Sobre os objetivos da implementação do planejamento de auditoria 
é correto afirmar: 
I- Obter conhecimento das atividades da entidade, para identificar eventos 
e transações relevantes que afetem as demonstrações contábeis.
II- Executar os procedimentos e exames em consonância com os termos 
constantes na sua proposta de serviços para a realização do trabalho. 
III- Formar julgamentos finais sobre a relevância da auditoria. 
IV- Diagnosticar os pontos relevantes do parecer de auditoria. 
Agora assinale a alternativa correta: 
a) ( ) Apenas as afirmações I e II estão corretas.
b) ( ) Apenas as afirmações II e III estão corretas.
c) ( ) Apenas as afirmações I, II, III estão erradas.
d) (x) Apenas as afirmações II, III, IV estão erradas.
3 Quais as informações necessárias para elaboração da estratégia de 
auditoria? 
R.: Necessário conhecer as atividades desenvolvidas pelo cliente, os fatos 
econômicos, a legislação aplicável, as práticas operacionais da entidade e o 
nível geral de competência da administração.
4 Explique, com suas palavras, para que serve o plano de auditoria.
R.: O plano de ação descreve a relação das atividades a serem executadas 
com o objetivo de cumprir as estratégias preestabelecidas. Para NBC TA 300, o 
“plano de auditoria é mais detalhado que a estratégia global de auditoria, visto 
que inclui a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria 
a serem realizados pelos membros da equipe de trabalho”.
10
AUDITORIA I
5 Qual a relação entre estratégia, programa e plano de auditoria?
R.: Na estratégica o auditor determinará as ações, metas e objetivos, 
considerando a auditoria como um todo. Na elaboração dos planos o auditor 
divide de forma tática os recursos e condições necessárias para atingir os 
objetivos estrategicamente determinados, tais como: área auditada, escopo, 
tipo de auditoria, equipe técnica, local, entre outras. Já os programas 
operacionalizam as ações planejadas de forma tática. 
TÓPICO 3
1 Ao realizar uma auditoria, você, como auditor, precisa conferir os 
saldos de alguns relatórios contábeis. Quais as técnicas que poderão 
ser empregadas?
R.: Se for apenas soma dos saldos, seria empregada a técnica de recálculo. 
Se for confirmação dos saldos com terceiros, seria a técnica de confirmação. 
2 Defina procedimento de auditoria. 
R.: Procedimentos de auditoria são as investigações técnicas que, tomadas 
em conjunto, permitem a formação fundamentada da opinião do auditor sobre 
as demonstrações financeiras ou sobre o trabalho realizado. Em verdade, os 
procedimentos de auditoria são as ferramentas técnicas que o auditor utiliza 
para a realização de seu trabalho, consistindo na reunião das informações 
de sua opinião imparcial.
3 Exemplifique quando o auditor utilizará a técnica de Inspeção. 
R.: Para verificar as mercadorias do estoque, conferir o dinheiro do caixa 
ou verificar a existência de determinado investimento na bolsa de valores.4 Sobre os procedimentos de auditoria é correto afirmar: 
I- Técnica de observação: apesar de oferecer evidência à auditoria, está 
limitada ao ponto no tempo em que o fato é auditado.
II- Confirmação: o auditor utilizará as técnicas de confirmação quando 
precisar comprovar a legitimidade, validade, existência ou exatidão de 
informações ou fatos repassados internamente sob o objeto auditado com 
terceiros, alheios à empresa auditada.
11
AUDITORIA I
UNIDADE 3
TÓPICO 1
1 Assinale a alternativa CORRETA: 
a) (x) NBC TA 530 (2009) “Amostragem em auditoria é a aplicação 
de procedimentos de auditoria em menos de 100% dos itens de 
população relevante para fins de auditoria, de maneira que todas 
as unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem 
selecionadas”.
b) ( ) Segundo Crepaldi (2009), ao planejar uma amostra de auditoria, deve-
se levar em consideração apenas o Objetivo específico da auditoria e a 
População da qual o auditor deseja extrair a amostra. 
c) ( ) Segundo Boyton (2002), o risco de amostragem está relacionado com 
a possibilidade de que uma amostra, inadequadamente coletada, não seja 
representativa da população, levando o auditor a uma conclusão sobre 
controles internos ou detalhes de transações e saldos diferente da que 
ele chegaria se examinasse toda a população.
d) ( ) Para Crepaldi (2009), o erro tolerável “é o erro máximo na população 
que o auditor está disposto a aceitar, e ainda assim, concluir que o resultado 
da amostra atingiu o objetivo da auditoria”.
2 O que é população em auditoria? 
R.: População é como um conjunto completo de dados sobre o qual a amostra 
é selecionada.
III- Recálculo: para verificar a exatidão dos cálculos apresentados pela 
auditada, o auditor utilizará a técnica de recálculo.
IV- Indagação: consiste na busca de informações junto à documentação 
auditada sobre as condições da entidade auditada.
Agora assinale a alternativa correta: 
a) ( ) Apenas as afirmações I e II estão erradas.
b) ( ) Apenas as afirmações II e IV estão corretas.
c) (x) Apenas as afirmações I, II, III estão corretas.
d) ( ) Todas estão corretas.
12
AUDITORIA I
3 Quais os procedimentos que podem ser utilizados pelo auditor para 
selecionar a amostra de auditoria?
 
R.: Seleção Aleatória ou Randômica, Seleção Sistemática ou por intervalo, 
Seleção casual.
4 Quais são os aspectos que o auditor deve levar em consideração ao 
avaliar uma amostra? 
R.: i) Analisar qualquer erro detectado na amostra; ii) Extrapolar os erros 
encontrados na amostra para a população; e ii) Reavaliar o risco de 
amostragem.
5 Cite três fatores que podem influenciar o tamanho da amostra de 
auditoria. 
R.: O acadêmico poderá citar quaisquer um dos seguintes aspectos: 
Aumento da extensão na qual a avaliação de risco do auditor leva em 
consideração os controles relevantes; Aumento na taxa tolerável de desvio; 
Aumento na taxa esperada de desvio da população a ser testada; Aumento no 
nível de segurança desejado do auditor de que a taxa tolerável de desvio não 
seja excedida pela taxa real de desvio na população; Aumento na quantidade 
de unidades de amostragem na população; Aumento na avaliação do risco 
de distorção relevante do auditor; Aumento no uso de outros procedimentos 
substantivos direcionados à mesma afirmação; Aumento no nível de 
segurança desejado pelo auditor de que uma distorção tolerável não seja 
excedida pela distorção real na população; Aumento na distorção tolerável; 
Aumento no valor da distorção que o auditor espera encontrar na população; 
Estratificação da população, quando apropriado; Quantidade de unidades de 
amostragem na população.
TÓPICO 2
1 Defina o que são papéis de trabalho. 
R.: Para NBC TA 230 os papéis de trabalho são: “Documentação de auditoria 
é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de 
auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor”. Segundo 
Attie (2009), eles formam o conjunto de formulários que contêm as 
informações e apontamentos obtidos pelo auditor durante seu exame, bem 
como as provas e descrições dessas realizações; constituem a evidência do 
trabalho executado e o fundamento de sua opinião.
13
AUDITORIA I
2 Qual é o objetivo do auditor em preparar os papéis de trabalho? 
R.: O objetivo do auditor é preparar documentação que forneça registro 
suficiente, e possuir evidências de que a auditoria foi planejada e executada 
em conformidade com as normas e as exigências legais e regulamentares 
aplicáveis. 
3 Quais os aspectos que podem interferir na forma e no conteúdo de 
papéis de trabalho? 
R.: - Natureza do trabalho.
- Natureza e complexidade da atividade da entidade.
- Natureza e condição dos sistemas contábeis e de controle interno da 
entidade.
- Direção, supervisão e revisão do trabalho executado pela equipe técnica.
4 Cite três critérios básicos utilizados para os tiques explicativos que 
sejam praticados como evidência. 
R.: - Utilização de símbolos simples, claros e inconfundíveis.
- Não utilização de símbolos difíceis, o uso de letras e números. As letras 
são geralmente utilizadas para fornecer explicações adicionais e os números 
para efetuar referências numéricas internas num mesmo papel de trabalho.
- Utilização de lápis em tom diferenciado para proporcionar ênfase e 
determinação visual.
- Não utilização de tiques em demasia no papel de trabalho, de modo que 
se torne de difícil entendimento o acompanhamento do trabalho praticado.
- Explicação de forma precisa e imediata do exame praticado.
- Indicação, na medida do possível, da explicação da simbologia no mesmo 
papel de trabalho em que foi realizado o exame.
5 Na elaboração dos papéis de trabalho, quais os aspectos que o auditor 
deverá levar em consideração?
R.: Concisão, Objetividade, Limpeza, Lógica e Totalidade (documentos 
completos). 
14
AUDITORIA I
TÓPICO 3
1 Diferencie auditoria interna e controle interno.
R.: Para Silva (1993, p. 79) "controle é um processo administrativo que 
consiste em verificar se tudo está sendo feito de acordo com o planejado e 
as ordens dadas, bem como assinalar as faltas e erros, a fim de repará-los 
e evitar sua repetição". Para NBCT 12 a auditoria interna constitui conjunto 
de procedimentos técnicos que tem por objetivo examinar a integridade, 
adequação e eficácia dos controles internos e das informações físicas, 
contábeis, financeiras e operacionais da entidade. Desta forma, podemos 
concluir que auditoria interna é conjunto de procedimentos/ métodos de 
avaliação e revisão dos controles internos, processos utilizados pelo o 
auditado.
2 Cite três limitações atreladas aos controles internos que precisam 
ser averiguadas pelo auditor.
R.: Erros de Julgamento, Falhas, Conluio, Atropelamento para cumprimento 
do prazo, Custos x Benefícios.
3 Sobre os componentes do controle interno podemos afirmar:
 
I- O ambiente, a cultura, os valores e o comportamento influenciam 
diretamente na conclusão e fechamento dos controles e não representa a 
base sobre a qual os demais componentes (avaliação do risco, informação 
e comunicação, atividade de controle e monitoração) são concebidos. 
II- São consideradas atividades de controle: Integridade e valores éticos; 
Comprometimento c/ competência; Conselho de Administração e comitê 
de auditoria e Filosofia e estilo operacional.
III- São considerados atividades de monitoramento: controles gerais; controles 
de aplicativos, controles físicos e revisões de desempenho.
IV- As atividades de controle são políticas e procedimentos que ajudam a 
assegurar que as diretrizes da administração estejam sendo seguidas e 
que as ações dirigidas aos riscos de consecução dos objetivos da entidade 
estejam sendo tomadas.
Agora assinale a alternativa CORRETA: 
a) ( ) Apenas as afirmações I e II estão erradas.
b) ( ) Apenas as afirmações II e IV estão erradas.
c) (x) Apenas as afirmações I, II, III estão erradas.
d) ( ) As afirmações I, II, III, IV estão erradas.
15
AUDITORIA I
4 Assinalea alternativa CORRETA quanto aos princípios do controle 
interno. 
a) ( ) Segregação de funções, Confronto dos ativos com os registros, 
Avaliação de Risco.
b) ( ) Segregação de funções, Monitoração, Avaliação de Risco.
c) (x) Segregação de funções, Confronto dos ativos com os registros, 
Responsabilidade.
d) ( ) Segregação de funções, responsabilidade, Avaliação de Risco.
5 Monte um exemplo prático de fluxograma vertical e explique cada 
atividade diagramada. 
R.: O fluxograma vertical possui esse formato: 
Fluxograma Vertical 
O acadêmico poderá utilizar diversas ações, conforme o indicativo de 
símbolos. 
Atendimento
Vendas
Financeiro
16
AUDITORIA I
TÓPICO 4
1 O que é Parecer/Relatório de auditoria? 
R.: O Parecer/Relatório é o produto final do trabalho do auditor, após uma 
intensa observação de fatos e informações que possam nortear a sua opinião. 
Para Attie (2009) o Parecer/Relatório de auditoria é o instrumento pelo qual o 
auditor expressa sua opinião, em obediência às normas de auditoria; após a 
realização de todo o trabalho de campo, reunindo provas e evidências sobre 
a representatividade e o conjunto dos mesmos. 
2 Explique o que é Parecer/Relatório adverso.
R.: O Parecer/Relatório adverso deve ser emitido quando o auditor verificar 
que as demonstrações contábeis estão incorretas ou incompletas, de tal forma 
que impossibilite a sua emissão de um Parecer/Relatório com ressalvas. 
Desta forma, no Parecer/Relatório adverso, o auditor deve demonstrar que em 
sua opinião as demonstrações contábeis não representam adequadamente 
a posição patrimonial e financeira, nem o resultado das operações, e as 
mutações do patrimônio líquido e as origens e aplicações de recursos estão de 
acordo com os Princípios Fundamentais de Contabilidade. No seu julgamento 
ele deve considerar tanto as distorções provocadas, quanto a apresentação 
inadequada ou substancialmente incompleta das demonstrações contábeis.
3 Qual é a diferença entre Parecer/Relatório com ressalva e sem 
ressalva? 
R.: Segundo Attie (2009), o Parecer/Relatório sem ressalva indica que o 
auditor está convencido de que as demonstrações contábeis foram elaboradas 
de acordo com os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas 
Brasileiras de Contabilidade e, no que permite, a legislação específica em 
todos os aspectos relevantes. O Parecer/Relatório com ressalva é emitido 
quando o auditor conclui que o efeito de qualquer discordância ou restrição 
na extensão de um trabalho não é de tal magnitude que requeira Parecer/
Relatório adverso ou abstenção de opinião. 
4 Qual a finalidade do Parecer/Relatório de auditoria?
R.: O Parecer/Relatório de Auditoria tem a finalidade de informar ao seu 
usuário o seguinte: a) o trabalho realizado; b) a extensão que abrange o 
trabalho; c) a forma que será realizado; d) os eventos relevantes observados; 
e, e) as conclusões. 
17
AUDITORIA I
5 Qual a estrutura mínima do Parecer/Relatório de auditoria? 
R.: O Parecer/Relatório emitido pelo auditor independente deve conter, 
em sua estrutura, no mínimo três parágrafos: a) o referente à identificação 
das demonstrações contábeis e à definição das responsabilidades da 
administração e dos auditores; b) o relativo à extensão dos trabalhos; e, c) o 
que expressa a opinião sobre as demonstrações contábeis.