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WBA0197_v2.0
Análise das demonstrações 
contábeis
Conceitos, ajustes e 
nomenclaturas 
Histórico e Introdução
Bloco 1
Eugenio Montoto
Histórico da disciplina 
Figura 1 – Evolução da disciplina no mundo e no Brasil
Fonte: elaborada pelo autor.
1919
Modelo de 
análise.
Anos 1930
Dun & 
Bradstreet.
Divulgação. 
Anos 1970
SERASA.
Bancos 
comerciais.
Introdução 
Figura 2 - A dinâmica da análise
Fonte: elaborada pelo autor.
2
Comparação 
de índices e 
indicadores.
3
Análise e conclusões.
1
Cálculo de 
índices e 
indicadores. Tomada de 
decisões.
Introdução 
Usuários prioritários
CPC 00 Item 1.2 O objetivo do relatório financeiro para fins 
gerais é fornecer informações financeiras sobre a entidade que 
reporta que sejam úteis para investidores, credores por 
empréstimo se outros credores, existentes e potenciais, na 
tomada de decisões referente à oferta de recursos à entidade.
Item 2 Essas decisões envolvem decisões sobre:
(a) comprar, vender ou manter instrumento de patrimônio e de 
dívida;
(b) conceder ou liquidar empréstimos ou outras formas de 
crédito; ou
(c) exercer direitos de votar ou de outro modo influenciar os 
atos da administração que afetam o uso dos recursos 
econômicos da entidade. (BRASIL, [s.d.])
Introdução 
Usuários prioritários
CPC 00 Item 1.5 Muitos investidores, credores por 
empréstimos e outros credores, existentes e 
potenciais, não podem exigir que as entidades que 
reportam forneçam informações diretamente a eles, 
devendo se basear em relatórios financeiros para fins 
gerais para muitas das informações financeiras de 
que necessitam. Consequentemente, eles são os 
principais usuários aos quais se destinam relatórios 
financeiros para fins gerais. (BRASIL, [s.d.])
Introdução 
Figura 3 – Usuários prioritários
Fonte: elaborada pelo autor.
Usuários 
prioritários
Investidores Mutuantes Credores
Conceitos, ajustes e 
nomenclaturas 
Análise de Balanços - Ciclo operacional
Bloco 2
Eugenio Montoto
NBC TG 26 Item 66.O ativo deve ser classificado como circulante quando satisfizer 
qualquer dos seguintes critérios:
(a) espera-se que seja realizado, ou pretende-se que seja vendido ou consumido no 
decurso normal do ciclo operacional da entidade;
(b) está mantido essencialmente com o propósito de ser negociado;
(c) espera-se que seja realizado até doze meses após a data do balanço; ou
(d) é caixa ou equivalente de caixa.
Todos os demais ativos devem ser classificados como não circulantes
Ativo circulante
NBC TG 26 Item 69. O passivo deve ser classificado como circulante quando 
satisfizer qualquer dos seguintes critérios:
(a) espera-se que seja liquidado durante o ciclo operacional normal da 
entidade;
(b) está mantido essencialmente para a finalidade de ser negociado;
(c) deve ser liquidado no período de até doze meses após a data do balanço; ou
(d) a entidade não tem direito incondicional de diferir a liquidação do passivo 
durante pelo menos doze meses após a data do balanço.
Todos os outros passivos devem ser classificados como não circulantes.
Passivo circulante
Figura 4 – Ciclo operacional
Ciclo operacional = T1 + T2
Entrada da mercadoria 
no estoque
(Compra)
Saída da mercadoria 
do estoque
(Venda)
Recebimento da venda
T1 - Tempo médio de 
renovação de estoque
T2 - Tempo médio de 
Recebimento de vendas
Ciclo econômico
Fonte: elaborada pelo autor.
Figura 5 – Ciclo operacional
Ciclo operacional = T3 + T4
Entrada da mercadoria 
no estoque
(Compra)
Pagamento ao 
Fornecedor
Recebimento 
da venda
T3 -Tempo médio de 
Pagamento ao fornecedor
T4 - CICLO DE CAIXA
Ciclo financeiro
Fonte: elaborada pelo autor.
Conceitos, ajustes e 
nomenclaturas 
Análise de balanços - Estados gráficos do 
patrimônio 
Bloco 3
Eugenio Montoto
A PL
A = PL
• Situação Líquida Plena (SL Pleno).
• Inexistência de Dívidas.
• Propriedade Pleno do Ativo.
Abertura de empresa
Representação gráfica do patrimônio
A
P
PL
A = P + PL
Situação de superavitária
• SL (PL) Positivo.
• Existência de riqueza.
• A empresa é solvente .
Representação gráfica do patrimônio
A P
A = P
Pré-insolvência
• Situação Liquida Nula (SL ou PL Nulo).
• Inexistência de riqueza própria
• Pré-insolvente.
Representação gráfica do patrimônio
A
P
PL
A + PL = P
Passivo a descoberto
• Situação Líquida Negativa (PL ou SL Negativo).
• Insolvente.
• Pré-falimentar.
• A Riqueza Liquida é Negativa.
Representação gráfica do patrimônio
PL P
PL = P
Última etapa do processo falimentar
• Inexistência de ativos.
• Somente restou dívidas.
Representação gráfica do patrimônio
Teoria em Prática
Solução do problema sobre ativo e passivo 
circulante operacional
Bloco 4
Eugenio Montoto
A Cia. Brasil possui as seguintes contas patrimoniais, dentre outras, com 
valores expressos em reais:
Considerando as informações fornecidas, qual o valor do Ativo Circulante 
Operacional (ACO) e do Passivo Circulante Operacional (PCO) e qual o 
significado do resultado desses valores?
Reflita sobre a seguinte situação
Fornecedores 15.000
Capital 10.000
Reservas 3.000
Salários a pagar 2.000
Contas a receber de curto prazo 2.500
Empréstimos a controladas 12.000
Valores a receber por venda de imóvel 30.000
Estoques 3.500
Tributos a pagar 3.000
Reflita sobre a seguinte situação
ACO PCO
Fornecedores 15.000
Capital 10.000
Reservas 3.000
Salários a pagar 2.000
Contas a receber de curto prazo 2.500
Empréstimos a controladas 12.000
Valores a receber por venda de imóvel 30.000
Estoques 3.500
Tributos a pagar 3.000
Subtotal 
Reflita sobre a seguinte situação
ACO PCO
Fornecedores 15.000 15.000
Capital 10.000
Reservas 3.000
Salários a pagar 2.000 2.000
Contas a receber de curto prazo 2.500 2.500
Empréstimos a controladas 12.000
Valores a receber por venda de imóvel 30.000
Estoques 3.500 3.500
Tributos a pagar 3.000 3.000
Subtotal 6.000 20.000
Reflita sobre a seguinte situação
ACO PCO
Subtotal 6.000 20.000
ACO
PCO
Aplicações 
operacionais
Origens 
operacionais
Bloco 5
Eugenio Montoto
Dica do(a) Professor(a)
Palestra do professor 
Monografia de conclusão de curso
ROSSI, Scheila F. Análise das demonstrações contábeis:
análise das demonstrações contábeis na tomada de 
decisões. 2019. Trabalho de conclusão de curso 
(Graduação em Ciências Contábeis) – Faculdade 
Anhanguera de Passo Fundo, Passo Fundo. 2019.
Resumo: uma das melhores ferramentas para as organizações é a informação, é através da 
mesma que é possível melhorar o resultado de uma empresa e promover com que o mesmo 
seja positivo. A Analise das demonstrações contábeis facilita aos gestores uma tomada 
coerente de decisão, tanto para aspectos positivos quanto negativos do desenvolvimento da 
empresa. Este trabalho tem por objetivo demonstrar a importância de analisar 
corretamente os demonstrativos contábeis. Através de índices variados é possível ter auxilio 
para definir uma decisão dentro da entidade, e através destes índices será fornecido um 
caminho para a mesma seguir. O objetivo geral é identificar a total importância das Analises 
das Demonstrações Contábeis de uma entidade, e demonstrar as vantagens de analisar 
essas demonstrações e escriturações contábeis. A Analise das demonstrações agrega muito 
valor as tomadas de decisões, indicando fatos já ocorridos e determinando a situação atual 
de uma empresa, também permite visualizar uma projeção futura, para as tomadas de 
decisões a longo prazo, e também para curto prazo.
Referências
BRAGA, Roberto. Fundamentos e técnicas de administração 
financeira. São Paulo: Atlas, 2011.
CPC. Comitê de pronunciamentos contábeis. Pronunciamento 
Técnico CPC 00 (R2). [...]. Disponível em: 
http://static.cpc.aatb.com.br/Documentos/573_CPC00(R2).pdf. 
Acesso em: 11 nov. 2021.
DINIZ, Josedilton A.; MARTINS, Eliseu; MIRANDA, Gilberto J. 
Análise avançada das demonstrações contábeis – Uma 
abordagem crítica. São Paulo: Atlas, 2012.
MATARAZZO, Dante C. Análise financeirade balanços. 7. ed. São 
Paulo: Atlas, 2010.
Referências
MONTOTO, Eugenio. Contabilidade geral e avançada. São Paulo: 
JUSPODIVM, 2021.
NETO, Alexandre A. Estrutura e análise de balanços. 9. ed. São 
Paulo: Atlas, 2010.
Bons estudos!