Holding na Prática - Aula 1 - Pablo Arruda 2023-3

Prévia do material em texto

Conceito
• “Providências multi e interdisciplinares 
que objetivam organizar o patrimônio 
ou uma atividade empresária para a 
futura sucessão, ou a efetiva sucessão 
antecipada em vida, tendo como 
princípios a manutenção do poder 
político do acervo e a colheita de seus 
frutos por quem detém o patrimônio a 
ser organizado, tudo com a melhor 
tributação possível dentro da segurança 
jurídica.”
Prof. Pablo Arruda
pilares do planejamento sucessório
multiplicidade 
de ferramentas
poder político poder 
econômico
Economia segurança 
jurídica
• Levantar o Patrimônio do Cliente (IRPF + infs)
• Entender a formação familiar e riscos
• Verificar a viabilidade financeira de constituir uma holding
• Decidir o modelo a ser usado
Como 
constituir 
uma 
holding?
Contrato 
Padrão ou 
Regras de 
Governança?
Integralizar 
os bens na 
constituição?
Registrar na 
Junta ou no 
RCPJ?
Onde abrir a 
holding?
CRFB. Art. 155. § 1º O imposto 
previsto no inciso I:
• I - relativamente a bens imóveis e 
respectivos direitos, compete ao Estado 
da situação do bem, ou ao Distrito 
Federal
• II - relativamente a bens móveis, títulos 
e créditos, compete ao Estado onde se 
processar o inventário ou arrolamento, 
ou tiver domicílio o doador, ou ao 
Distrito Federal;
Domicílio Fiscal
• CTN. Art. 127. Na falta de eleição, 
pelo contribuinte ou responsável, 
de domicílio tributário, na forma da 
legislação aplicável, considera-se 
como tal:
• I - quanto às pessoas 
naturais, a sua residência habitual, 
ou, sendo esta incerta ou 
desconhecida, o centro habitual de 
sua atividade;
O contrato 
social deverá 
conter, no 
mínimo, os 
seguintes 
elementos:
I - título (contrato social);
II - preâmbulo;
III - corpo do contrato social:
a) cláusulas obrigatórias; e
b) cláusulas facultativas, se houver;
IV - fecho.
CLÁUSULAS 
OBRIGATÓRIAS: 
CC 997, I + IN 
81/20
I - nome empresarial;
II - capital da sociedade, expresso em moeda corrente, a 
quota de cada sócio, a forma e o prazo de sua integralização;
III - endereço da sede, (tipo e nome do logradouro, número, 
complemento, bairro/distrito, município, unidade federativa 
e CEP) bem como o endereço das filiais, quando houver;
IV - objeto social;
CLÁUSULAS OBRIGATÓRIAS: 
CC 997, I + IN 81/20
V - prazo de duração da 
sociedade;
VI - data de 
encerramento do 
exercício social, quando 
não coincidente com o 
ano civil;
VII - a(s) pessoa(s) 
natural(is) incumbida(s) 
da administração da 
sociedade, e seus 
poderes e atribuições;
VIII - qualificação do 
administrador, não 
sócio, designado no 
contrato;
IX - participação de 
cada sócio nos lucros e 
nas perdas; e
X - foro ou cláusula 
arbitral.
Principais Objetos
• COMPRA E VENDA DE IMÓVEIS PRÓPRIOS 
(CNAE 6810-2/01);
• ALUGUEL DE IMÓVEIS PRÓPRIOS (CNAE 
6810-2/02).
• HOLDING DE INSTITUIÇÕES NÃO 
FINANCEIRAS (CNAE 6462-0/00)
• OUTRAS SOCIEDADES DE PARTICIPAÇÃO, 
EXCETO HOLDINGS (CNAE 6463-8)
• TREINAMENTO EM DESENVOLVIMENTO 
PROFISSIONAL E GERENCIAL (CNAE 8599-
6/04)
Ganho de Capital (L. 9.249/95. Art. 23) 
• No caso de transferência à pessoa jurídica de bens ou direitos para efeito de 
integralização de capital, será considerado custo da participação societária o valor 
dos bens e direitos transferidos, constante da Declaração de Ajuste Anual ou o 
valor de mercado, conforme opção da pessoa jurídica à época. 
• Ocorrendo a transferência pelo valor de mercado, a diferença entre este e o valor 
constante da Declaração será considerada ganho de capital tributável na pessoa 
física.
• L. 8.934/94. Art. 64. A certidão dos 
atos de constituição e de alteração de 
empresários individuais, empresa 
individual de responsabilidade 
limitada e sociedades mercantis, 
fornecida pelas juntas comerciais em 
que foram arquivados, será o 
documento hábil para a transferência, 
por transcrição no registro público 
competente, dos bens com que o 
subscritor tiver contribuído para a 
formação ou o aumento do capital.
• (Redação dada pela Lei 14.195 de 
2021)
CRFB Art. 156. § 2º O 
imposto previsto no inciso 
II:
• I - não incide sobre a transmissão de bens ou 
direitos incorporados ao patrimônio de pessoa 
jurídica em realização de capital, nem sobre a 
transmissão de bens ou direitos decorrente de 
fusão, incorporação, cisão ou extinção de 
pessoa jurídica, salvo se, nesses casos, a 
atividade preponderante do adquirente for a 
compra e venda desses bens ou direitos, 
locação de bens imóveis ou arrendamento 
mercantil;
 A esse respeito, o já mencionado professor
HARADA esclarece que as ressalvas previstas na
segunda parte do inciso I, do § 2º, do art. 156
da CF /88 aplicam-se unicamente à hipótese de
incorporação de bens decorrente de fusão,
incorporação, cisão ou extinção de pessoa
jurídica.
 É dizer, a incorporação de bens ao patrimônio
da pessoa jurídica em realização de capital, que
está na primeira parte do inciso I do § 2º, do
art. 156 da CF/88, não se confunde com as
figuras jurídicas societárias da incorporação,
fusão, cisão e extinção de pessoas jurídicas
referidas na segunda parte do referido inciso I.
• Em outras palavras, a segunda oração
contida no inciso I - “nem sobre a
transmissão de bens ou direitos
decorrente de fusão, incorporação, cisão
ou extinção de pessoa jurídica, salvo se,
nesses casos , a atividade preponderante
do adquirente for a compra e venda desses
bens ou direitos, locação de bens imóveis
ou arrendamento mercantil” - revela uma
imunidade condicionada à não exploração,
pela adquirente, de forma preponderante,
da atividade de compra e venda de
imóveis, de locação de imóveis ou de
arrendamento mercantil. Isso fica muito
claro quando se observa que a expressão
“nesses casos” não alcança o “outro caso”
referido na primeira oração do inciso I, do
§ 2º, do art. 156 da CF.
M & A 
ADMINISTRACAO 
DE BENS E 
DIREITOS 
PATRIMONIAIS 
LTDA. 
(ARGUINTE)
• 0705115-03.2021.8.07.0018
• Acolher parcialmente a arguição de 
inconstitucionalidade para declarar a 
inconstitucionalidade parcial do § 1º, do art. 
3º, da Lei 3.830/2006 e do § 1º, do art. 2º, do 
Decreto Distrital nº 27.576/2006, na parte em 
que mencionam os incisos I e III, do "caput", 
de forma que a exceção neles prevista 
restrinja-se ao inciso II.
• Julgado em 11/04/2023 pelo Órgão Especial 
do DF
Cláusula importante no capital 
social
• Os sócios transferem à sociedade, a título de integralização de capital, 
os bens abaixo descritos pelo valor constante da declaração de bens, 
conforme autorizam o artigo 142 do Decreto 9.580/2018 
(Regulamento do Imposto de Renda) e o artigo 23 da Lei 9.249/1995.
• Parágrafo Primeiro: os sócios deverão lançar na declaração de imposto 
de renda pessoa física as quotas subscritas pelo mesmo valor dos bens 
ou dos direitos transferidos, hipótese em que não caracteriza ganho 
de capital.
• Parágrafo Segundo: Todo o valor indicado dos bens é destinado à 
formação da conta contábil capital social, não havendo formação de 
reserva de capital, inclusive para fins de não incidência de ITBI, 
observado o decidido no tema repetitivo 796 STF.
• Contratar coworking em domicílio mais favorável (se for o caso)
• Alterar o domicílio fiscal do cliente na DIRPF (se for o caso)
• Constituir a sociedade/holding (no domicílio mais favorável, se for o caso)
• Integralizar os bens no ato de constituição
• Enfrentar o ITBI
• Registrar transferência de bens
• Transferir as quotas
• Estabelecer governança