Aula 01 - Semana do Departamento Fiscal - Setembro 2023

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CONTABILIDADE NO BRASIL 
 
 
 
 
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Semana do Departamento Fiscal 
CONTABILIDADE NO BRASIL 
 
 
 
 
AULA 1 
 
🔴 Base Legal 
❖ Lei Complementar 123/2006 
❖ Resolução CGSN 140/2018 
❖ Lei Kandir (Lei Complementar 87/96) 
 
🔴 Características principais do Regime do Simples Nacional 
▪ Opcional; 
▪ Ser irretratável para todo o ano-calendário; 
▪ Abrange os tributos: IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, IPI, ICMS, ISS e a Contribuição para a 
Seguridade Social destinada à Previdência Social a cargo da pessoa jurídica (CPP); 
▪ Recolhimento dos tributos abrangidos mediante documento único de arrecadação 
- DAS; 
▪ Apresentação de declaração DEFIS; 
▪ Prazo para recolhimento do DAS até o dia 20 do mês subsequente; 
▪ Possibilidade de os Estados adotarem sublimites para EPP em função da respectiva 
participação no PIB.. 
 
🔴 Conceito Receita Bruta 
Receita Bruta da venda ou dos serviços, é o próprio valor dos serviços prestados e das 
vendas realizadas, excluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais 
concedidos. 
Porém não compõem a receita bruta do Simples Nacional 
I - A venda de bens do ativo imobilizado; 
II - Os juros moratórios, as multas e quaisquer outros encargos auferidos em decorrência 
do atraso no pagamento de operações ou prestações; 
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III - A remessa de mercadorias a título de bonificação, doação ou brinde, desde que seja 
incondicional e não haja contraprestação por parte do destinatário; 
IV - A remessa de amostra grátis; 
V - Os valores recebidos a título de multa ou indenização por rescisão contratual, desde 
que não corresponda à parte executada do contrato; 
VI - Para o salão-parceiro de que trata a Lei nº 12.592, de 18 de janeiro de 2012, os valores 
repassados ao profissional-parceiro, desde que este esteja devidamente inscrito no CNPJ; 
VII - Os rendimentos ou ganhos líquidos auferidos em aplicações de renda fixa ou variável. 
 
🔴 Regras dos Sócios no Simples Nacional 
▪ Impedido Sócio Pessoa jurídica; 
▪ Caso o sócio possua menos que 10% de quotas de outra Empresa não Optante pelo 
Simples Nacional, o faturamento desta não será somado com a empresa do 
Simples Nacional. 
▪ Caso o sócio possua mais que 10% de quotas de outra Empresa não Optante pelo 
Simples Nacional, o faturamento desta será somado com a empresa do Simples 
Nacional. 
▪ Caso Sócio possua outras Empresas Optantes pelo Simples Nacional 
independentemente da quantidade de quotas de cada empresa o Faturamento 
deverá ser somado. 
▪ O Faturamento das empresas administradas pelo mesmo Administrador também 
são somados, e caso ultrapasse 4.8 Milhões a empresa deve ser desenquadrado do 
Simples Nacional 
▪ Não pode haver sócio com domicílio no exterior 
▪ O Sócio pode abrir quantas empresas quiser no Regime do Simples Nacional, só 
não poderá ultrapassar o Limite de 4.8 Milhões quando somado o faturamento de 
todas as empresas. 
 
🔴 Regra Início de Atividade 
Caso a empresa esteja em início de atividade ou não possui 12 meses anteriores ao da 
apuração, para determinar a alíquota o PGDAS-D deverá seguir os seguintes 
procedimentos 
❖ no primeiro mês de atividade: será utilizada como receita bruta total acumulada 
(RBT12), a receita própria do mês de apuração multiplicada por 12; 
❖ nos 11 meses posteriores ao do início de atividade: será utilizada a média aritmética 
da receita bruta total dos meses anteriores ao do período de apuração, 
CONTABILIDADE NO BRASIL 
 
 
multiplicando por 12, que será aplicado até alcançar o 13° mês, quando será 
adotada a soma das receitas dos 12 meses anteriores à apuração, conforme 
previsto no artigo 18 da Lei Complementar n° 123/2006. 
 
🔴 Diferença RBT x RBA 
Receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do período de apuração 
(RBT12). Não se confunde com a Receita Bruta Acumulada (RBA) de Janeiro até o período 
de apuração, que serve para identificar se a empresa ultrapassou o limite máximo de 
receita bruta anual para ser uma EPP – e, consequentemente, permanecer no Simples 
Nacional. 
 
🔴 Regra dos 20% 
Caso a receita bruta acumulada no ano ultrapassar o limite de R$ 4.800.000,00 ou o limite 
adicional para exportação de mercadorias, de igual valor, hipótese em que a exclusão 
deverá ser comunicada: 
❖ Até o último dia útil do mês subsequente à ultrapassagem, em mais de 20%, de um 
dos limites referidos, produzindo efeitos a partir do mês subsequente ao do 
excesso; 
❖ Até o último dia útil do mês de janeiro do ano-calendário subsequente, à 
ultrapassagem em até 20%, de um dos limites referidos, produzindo efeitos a partir 
do ano-calendário subsequente ao do excesso; 
 
 🔴 Tributos Devidos 
O Simples Nacional deve ser recolhido de forma mensal, mediante documento único de 
arrecadação (DAS), contemplando os seguintes impostos e contribuições (Lei 
Complementar n° 123/2006, artigo 13): 
❖ Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ); 
❖ Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), exceto o incidente na importação; 
❖ Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL); 
❖ Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS), exceto o 
incidente na importação; 
❖ Contribuição para o PIS, exceto o incidente na importação; 
❖ Contribuição Patronal Previdenciária (CPP) para a Seguridade Social, a cargo da 
pessoa jurídica, de que trata o artigo 22 da Lei n° 8.212/91, exceto no caso da ME e 
da EPP que se dediquem às seguintes atividades de prestação de serviços: 
▪ Serviço advocatício 
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▪ Construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a 
forma de Subempreitada, execução de projetos e serviços de 
paisagismo, bem como decoração de interiores; 
▪ Serviço de vigilância, limpeza ou conservação; e 
 
❖ Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações 
de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS); 
❖ Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS). 
 
🔴 Alíquota Simples Nacional 
Com a publicação da Lei Complementar n° 155/2016, a partir de 2018, o valor devido 
mensalmente pela empresa do Simples Nacional será determinado mediante aplicação 
das alíquotas efetivas, calculadas a partir das alíquotas nominais constantes das tabelas 
dos Anexos I a V (Lei Complementar n° 123/2006, artigo 18, § 1°-A). 
A alíquota efetiva é o resultado da seguinte fórmula: 
 
RBT12 x Alíquota Nominal – Parcela a Deduzir 
RBT12 
 
A receita bruta acumulada dos 12 meses anteriores ao da apuração é aquela que definirá 
a alíquota para efeitos de tributação, lembrando que serve somente para acumular a 
receita dos últimos 12 meses anteriores ao período de apuração. 
 
 
🔴 Anexo Simples Nacional 
🔴 Anexo I - Comércio 
Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota 
Valor a Deduzir (em 
R$) 
1ª Faixa Até 180.000,00 4,00% - 
2ª Faixa De 180.000,01 a 
360.000,00 7,30% 5.940,00 
3ª Faixa De 360.000,01 a 
720.000,00 9,50% 13.860,00 
4ª Faixa De 720.000,01 a 
1.800.000,00 10,70% 22.500,00 
5ª Faixa De 1.800.000,01 a 
3.600.000,00 14,30% 87.300,00 
6ª Faixa De 3.600.000,01 a 
4.800.000,00 19,00% 378.000,00 
 
 
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Faixas 
Percentual de Repartição dos Tributos 
IRPJ CSLL COFINS PIS/Pasep CPP ICMS 
1ª Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 41,50% 34,00% 
2ª Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 41,50% 34,00% 
3ª Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50% 
4ª Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50% 
5ª Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50% 
6ª Faixa 13,50% 10,00% 28,27% 6,13% 42,10% - 
 
 
🔴 Fiscalização das Empresa SimplesNacional (Art. 55 Lei 
Complementar 123) 
A fiscalização das empresas optantes pelo Simples Nacional, no que se refere aos 
aspectos trabalhista, metrológico, sanitário, ambiental, de segurança e de uso e ocupação 
do solo das microempresas e empresas de pequeno porte deverá ter natureza 
orientativa, claro que sempre que não houver risco a saúde ou segurança. 
 
🔴 Benefício Fiscal no Simples Nacional 
Empresa optante pelo Simples Nacional não tem o direito de aproveitar 
isenções/reduções e outros Benefícios Tributários, como alíquota zero, concedidos a não 
optantes pelo Simples Nacional 
As isenções/reduções de ICMS concedidas genericamente (sem que esteja a frase, 
“inclusive empresas optantes do Simples Nacional) não se aplicam às empresas optantes 
pelo Simples Nacional.