Custeio da Seguridade Social

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Custeio da Seguridade 
Social
Professora Chris Passos
Roteiro de aula:
1. Contribuições para a Seguridade Social
2. Competência tributária
3. Capacidade tributária Ativa
4. Orçamento da Seguridade Social
5. Custeio indireta
6. Princípios
7. Imunidades na Seguridade Social
Contribuições 
para a 
Seguridade 
Social
Contribuições 
para a 
Seguridade 
Social
✓ Teoria do salário social – indica que certo
valor é pago pela sociedade ao
empregado para possibilitar a subsistência
quando não estiver mais prestando
serviço.
✓ Teoria do salário atual – parte do salário é
paga diretamente ao empregado, como
contraprestação dos serviços prestados, e
outra parte é destinada à Seguridade
Social, para cobrir certas situações de
necessidade e ausência de renda.
Contribuições 
para a 
Seguridade 
Social
Contribuições 
para a 
Seguridade 
Social
E o que diz o
STF...
• O STF entende que as contribuições para a
Seguridade Social são tributos, posto que
estão previstas no art. 149 da Constituição
Federal, que dispõe sobre o Sistema Tributária
Nacional.
• Art. 149 CF – compete à União instituir as
contribuições sociais, de forma exclusiva,
mediante lei complementar para atender
despesas extraordinárias, decorrentes de
calamidade pública, de guerra externa ou sua
iminência, bem como no caso de investimento
público de caráter urgente e de relevante
interesse nacional, observado o princípio da
anterioridade (art. 148 CF).
Competência 
para tributar
• Compete à União – art. 149 CF
• Competirá aos Estados, Municípios e
Distrito Federal instituir contribuições para
o custeio do Regime Próprio de Previdência
conforme o art. 40 da CF.
Orçamento da 
Seguridade 
Social
• Art. 195 CF – as receitas dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municípios destinadas à
Seguridade Social devem constar dos respectivos
orçamentos, não integrando o orçamento da
União.
• A proposta de orçamento da Seguridade Social
deve ser elaborada de forma integrada pelos
órgãos responsáveis pela Saúde, Previdência
Social e Assistência Social, tendo em vista metas
e prioridades estabelecidas pela lei de diretrizes
orçamentárias, assegurada a cada área a gestão
de seus recursos.
Custeio 
indireto
• O custeio da Seguridade Social também é feito de
forma indireta.
• Decorre de transferência de valores dos
orçamentos fiscais dos entes políticos (União,
Estados, Distrito Federal e Municípios) para o
financiamento das prestações dos sistema.
• Art. 195 CF
Art. 195 
Constituição 
Federal
• Art. 195. A seguridade social
será financiada por toda a
sociedade, de forma direta e
indireta, nos termos da lei,
mediante recursos provenientes
dos orçamentos da União, dos
Estados, do Distrito Federal e
dos Municípios, e das seguintes
contribuições sociais:
Custeio indireto
Custeio indireto
Custeio indireto
• Saúde – custeado por meio das
contribuições para a Seguridade
Social, e o custeio indireto, com
a utilização de recursos dos
orçamentos fiscais dos entes
políticos.
Princípio da 
contrapartida
Princípio da 
anterioridade 
nonagesimal
• As contribuições sociais referidas
no art. 195 da CF somente
podem ser exigidas após
decorridos 90 dias da data da
publicação da lei que as houver
instituído ou modificado, não se
lhes aplicando o disposto no art.
150, III, b, que prevê o princípio
da anterioridade anual.
Imunidades na 
Seguridade Social
• São imunes de contribuição para a Seguridade
Social as entidades beneficentes de assistência
social que atendam aos requisitos e exigências
estabelecidas no art. 195, § 7º da Constituição
Federal.
• Segundo a Lei 12.101/2009 será reconhecida a
imunidade da contribuição social à pessoa
jurídica de direito privado, sem fins lucrativos,
reconhecidas como entidades beneficentes de
assistência social com a finalidade de prestação
de serviços nas áreas de assistência social, saúde
ou educação, devendo atender ao disposta em
lei.
Art. 195 CF
Requisitos 
para a 
imunidade
• As entidades beneficentes deverão atender ao princípio da
universalidade do atendimento, sendo vedado dirigir suas
atividades exclusivamente a seus associados ou a categoria
profissional.
• STF – fixou a tese em repercussão geral: “Os requisitos
para o gozo de imunidade hão de estar previstos em lei
complementar.” (Pleno, RE 566.622/RS, rel. Min. Marco
Aurélio, j. 23.02.2017).
Custeio direto
Custeio direto
• II. do trabalhador e dos demais segurados
da previdência social, não incidindo
contribuição sobre aposentadoria e
pensão concedidas pelo Regime Geral de
Previdência Social de que trata o art. 201
da Constituição da República;
• III. sobre a receita de concursos de
prognósticos;
• IV. do importador de bens ou serviços do
exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
Custeio direto
• As contribuições sociais previstas no art. 195, I da
CF podem ter alíquotas ou bases de cálculo
diferenciadas, em razão da atividade econômica, da
utilização intensiva de mão de obra, do porte da
em
• § 9º As contribuições sociais previstas no
inciso I do caput deste artigo poderão ter
alíquotas diferenciadas em razão da atividade
econômica, da utilização intensiva de mão de
obra, do porte da empresa ou da condição
estrutural do mercado de trabalho, sendo
também autorizada a adoção de bases de
cálculo diferenciadas apenas no caso das
alíneas "b" e "c" do inciso I do caput. (Redação
dada pela Emenda Constitucional nº 103, de
2019).
Pode haver 
anistia ou 
concessão de 
remissão?
• A resposta é NÃO.
• A Constituição Federal prevê que não haverá
anistia ou remissão de dívida para as
contribuições sociais previstas no inciso I, a e
II do art 195.
Mas atenção: SOMENTE PARA OS DÉBITOS EM 
MONTANTE SUPERIOR AO FIXADO EM LEI 
COMPLEMENTAR
Remissão e Anistia
• Remissão - modalidade de extinção do crédito tributário, ocorre
depois da sua constituição pelo lançamento (art. 156, IV do Código
Tributário Nacional).
• Anistia – abrange exclusivamente as infrações cometidas
anteriormente à vigência da lei que a concede, sendo modalidade de
exclusão do respectivo crédito tributário, portanto, ocorre antes da
sua constituição, impedindo o lançamento, mas alcança apenas a
aplicação da penalidade pecuniária e não a obrigação de pagamento
do tributo (arts. 175, II e 180 do CTN).
Contribuição do segurado
Contribuição dos segurados empregados
• Contribuição do segurado empregado, inclusive o doméstico e do trabalhador
avulso – calculada mediante a aplicação da correspondente alíquota – 8%, 9% ou
11% - a depender do valor da remuneração.
• Contribuição do segurado rural – quando contratado por produtor rural pessoa
física, para o exercício de atividades de natureza temporária por prazo não superior a
dois meses dentro do período de um ano, na forma do art. 14-A da Lei 5.889/73 é do
respectivo salário de contribuição – 8%.
E quando o empregado possuir mais 
de um vínculo?
• Neste caso, o segurado empregado, inclusive o doméstico, que possui mais de um
vínculo deverá comunicar a todos os empregadores, mensalmente, a remuneração
recebida até o limite máximo do salário de contribuição, envolvendo todos os
vínculos, a fim de que o empregador possa apurar corretamente o salário de
contribuição sobre o qual deve incidir a contribuição social previdenciária do
segurado, bem como a alíquota a ser aplicada – Instrução Normativa RFB 971/2009
art. 64).
Contribuição do segurado 
contribuinte individual e facultativo
• Alíquota de contribuição é de 20% sobre o respectivo 
salário de contribuição. 
Lei 8.212/91
• Art. 21. A alíquota de contribuição dos segurados contribuinte individual e facultativo será de vinte por cento sobre o
respectivo salário-de-contribuição. (Redação dada pela Lei nº 9.876, de 1999).
•
§ 2o No caso de opção pela exclusão do direito ao benefício de aposentadoria por tempo de contribuição, a alíquota de
contribuição incidente sobre o limite mínimo mensal do salário de contribuição será de: (Redação dada pela Lei nº 12.470,
de 2011)
• I - 11% (onze por cento), no casodo segurado contribuinte individual, ressalvado o disposto no inciso II, que trabalhe por
conta própria, sem relação de trabalho com empresa ou equiparado e do segurado facultativo, observado o disposto na
alínea b do inciso II deste parágrafo; (Incluído pela Lei nº 12.470, de 2011)
• II - 5% (cinco por cento): (Incluído pela Lei nº 12.470, de 2011)
• a) no caso do microempreendedor individual, de que trata o art. 18-A da Lei Complementar no 123, de 14 de dezembro de
2006; e (Incluído pela Lei nº 12.470, de 2011) (Produção de efeito)
• b) do segurado facultativo sem renda própria que se dedique exclusivamente ao trabalho doméstico no âmbito de sua
residência, desde que pertencente a família de baixa renda. (Incluído pela Lei nº 12.470, de 2011)
Referências Bibliográficas 
https://www.jusbrasil.com.br/topicos
https://www.jusbrasil.com.br/topicos
https://www.jusbrasil.com.br/topicos/654265/artigo-195-da-constituicao-federal-de-1988
https://www.jusbrasil.com.br/topicos/11339474/artigo-21-da-lei-n-8212-de-24-de-julho-de-1991
https://www.jusbrasil.com.br/topicos/11339474/artigo-21-da-lei-n-8212-de-24-de-julho-de-1991
	Slide 1: Custeio da Seguridade Social
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	Slide 3: Contribuições para a Seguridade Social
	Slide 4: Contribuições para a Seguridade Social
	Slide 5: Contribuições para a Seguridade Social
	Slide 6: Contribuições para a Seguridade Social
	Slide 7: E o que diz o STF...
	Slide 8: Competência para tributar
	Slide 9: Orçamento da Seguridade Social
	Slide 10: Custeio indireto
	Slide 11: Art. 195 Constituição Federal
	Slide 12: Custeio indireto
	Slide 13: Custeio indireto
	Slide 14: Custeio indireto
	Slide 15: Princípio da contrapartida
	Slide 16: Princípio da anterioridade nonagesimal
	Slide 17: Imunidades na Seguridade Social
	Slide 18: Art. 195 CF
	Slide 19: Requisitos para a imunidade
	Slide 20: Custeio direto
	Slide 21: Custeio direto
	Slide 22: Custeio direto
	Slide 23: Pode haver anistia ou concessão de remissão?
	Slide 24: Remissão e Anistia
	Slide 25: Contribuição do segurado
	Slide 26: Contribuição dos segurados empregados
	Slide 27: E quando o empregado possuir mais de um vínculo?
	Slide 28: Contribuição do segurado contribuinte individual e facultativo
	Slide 29: Lei 8.212/91
	Slide 30: Referências Bibliográficas