Exercicio 004_RESPOSTA

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CENTRO UNIVERSITÁRIO DE ENSINO SUPERIOR DO AMAZONAS 
 
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 Teoria Geral da Contabilidade II - 2022 1 
Disciplina : Teoria Geral da Contabilidade II 
Curso : Ciclo básico de Bacharelado 
(Administração e Ciências Contábeis) 
Professora: Denise Kassama 
 TC2 004/2022 
 
IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE VENDAS - EXERCÍCIOS 
 
 
A empresa KASSAMABOLOS LTDA, empresa que vende bolos 
para empresas e realizou as seguintes vendas nos meses de 
julho, agosto e setembro: 
 
1. Em 01/08 o saldo da conta caixa era de R$ 30.0000 
2. Em 01/08 comprou 2.000 bolos no valor de R$ 50,00 cada, a 
serem pagos em 30 e 60 dias 
3. Em 10/08 vendeu 250 bolos a R$ 80,00 cada, pagos à vista 
4. Em 15/08 vendeu 200 bolos a R$ 85,00 cada, pagos à vista 
5. Em 25/08 vendeu 500 bolos a serem pagos mediante 
duplicadas em 60 dias 
6. Em 01/09 vendeu 900 bolos a R$ 85,00 a serem pagos em 30 dias 
7. Em 01/09 comprou 500 bolos a R$ 60,00 pagos à vista 
8. Em 15/09 vendeu 600 bolos a R$ 85,00 a serem pagos em 30 dias 
 
 
Pede-se: 
 
a) Elaborar o diário e razão de todas as operações de compra e venda 
b) Realizar a apuração do ICMS (18%), IPI (12%), PIS (3%), COFINS (0,65%) 
c) Analisar a situação financeira em 01/09 
d) Analisar a situação financeira em 01/10 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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a) Elaborar o diário e razão de todas as operações de compra e venda
D Caixa R$30.000,00 D Pagamento de Fornecedores R$56.000,00
C Saldo Anterior R$30.000,00 C Caixa R$56.000,00 30.000,00R$    30.000,00R$    82.000,00R$       20.000,00R$      
‐R$                ‐R$                24.600,00R$       17.000,00R$      
106.600,00R$    42.500,00R$      
D Compra de Mercadorias R$82.000,00 D Clientes (Receber em 60 dias) R$85.680,00 76.500,00R$      
D ICMS a Recuperar R$18.000,00 C Vendas de Mercadorias R$76.500,00 30.000,00R$    51.000,00R$      
D IPI a Recuperar R$12.000,00 D ICMS sobre Vendas R$13.770,00 22.400,00R$    56.000,00R$    207.000,00R$   
C Fornecedores (Pagar em 30 dias) R$56.000,00 C ICMS a Recolher R$13.770,00 19.040,00R$    33.600,00R$   
C Fornecedores (Pagar em 60 dias) R$56.000,00 C IPI a Recolher R$9.180,00 71.440,00R$    89.600,00R$   
18.160,00R$    56.000,00R$       56.000,00R$       47.600,00R$      
56.000,00R$       85.680,00R$      
D Caixa R$22.400,00 D Compra de Mercadorias R$24.600,00 56.000,00R$       112.000,00R$    57.120,00R$      
C Venda de Mercadorias R$20.000,00 D ICMS a Recuperar R$5.400,00 56.000,00R$       190.400,00R$   
D ICMS sobre Vendas R$3.600,00 D IPI a Recuperar R$3.600,00
C ICMS a Recolher R$3.600,00 C Caixa R$33.600,00
C IPI a Recolher R$2.400,00 18.000,00R$    23.400,00R$       3.600,00R$         3.600,00R$        
5.400,00R$       3.060,00R$         3.060,00R$        
7.650,00R$         7.650,00R$        
D Caixa R$19.040,00 D Clientes (Receber em 30 dias) R$57.120,00 13.770,00R$       13.770,00R$      
C Venda de Mercadorias R$17.000,00 C Vendas de Mercadorias R$51.000,00 23.400,00R$    9.180,00R$         9.180,00R$        
D ICMS sobre Vendas R$3.060,00 D ICMS sobre Vendas R$9.180,00 23.400,00R$       37.260,00R$       37.260,00R$      
C ICMS a Recolher R$3.060,00 C ICMS a Recolher R$9.180,00 13.860,00R$      
C IPI a Recolher R$2.040,00 C IPI a Recolher R$6.120,00
12.000,00R$    15.600,00R$       2.400,00R$        
D Clientes (Receber em 60 dias) R$47.600,00 D PIS Sobre o Faturamento R$3.825,00 3.600,00R$       2.040,00R$        
C Venda de Mercadorias R$42.500,00 C PIS Sobre o Faturamento aRecolher R$3.825,00 5.100,00R$        
D ICMS a Recuperar R$7.650,00 9.180,00R$        
C ICMS Sobre Vendas a Recolher R$7.650,00 15.600,00R$    6.120,00R$         516,75R$           
C IPI a Recolher R$5.100,00 D COFINS R$828,75 15.600,00R$       24.840,00R$       828,75R$           
C COFINS a Recolher R$828,75 9.240,00R$         1.345,50R$        
D PIS a Recuperar R$2.385,00
C PIS a Recolher R$2.385,00 2.385,00R$       2.385,00R$         516,75R$           
3.825,00R$       3.825,00R$         828,75R$           
6.210,00R$       6.210,00R$         1.345,50R$        
D COFINS a Recuperar R$516,75
C COFINS a Recolher R$516,75
COFINS A RECUPERAR
SALDO ANTERIOR
CAIXA
VENDA DE MERCADORIAS
ICMS a Recuperar (AC) ICMS SOBRE VENDAS (R. DESP.)ICMS A RECOLHER (PC)
CLIENTES
COMPRA DE MERCADORIA
FORNECEDORES
COFINS A RECOLHER
2: Data: 01/08/2022
3: Data: 10/08/2022
4: Data: 15/08/2022
PIS a Recuperar
9: Data: 01/09/2022
10: Data: 01/09/2022
11: Data: 15/09/2022
13: Data: 01/10/2022
IPI A RECOLHER (PC)IPI a Recuperar (AC)
PIS A  RECOLHER
1: Data: 01/08/2022
5: Data: 25/08/2022
6: Data: 01/09/2022
7: Data: 01/09/2022
8: Data: 01/09/2022
12: Data: 01/10/2022
DATA FATO QTD VALOR VALOR TOTAL ICMS (18%) IPI (12%) PIS (3%) COFINS (0,65%)
01/ago COMPRA 2.000 50,00R$    100.000,00R$     18.000,00R$     12.000,00R$    
18.000,00R$     23.400,00R$     3.600,00R$       3.600,00R$       10/ago VENDA 250 80,00R$    20.000,00R$       3.600,00R$       2.400,00R$      
5.400,00R$       3.060,00R$       3.060,00R$       15/ago VENDA 200 85,00R$    17.000,00R$       3.060,00R$       2.040,00R$      
7.650,00R$       7.650,00R$       25/ago VENDA 500 85,00R$    42.500,00R$       7.650,00R$       5.100,00R$      
13.770,00R$     13.770,00R$     2.385,00R$    516,75R$                
23.400,00R$     9.180,00R$       9.180,00R$       01/set VENDA 900 85,00R$    76.500,00R$       13.770,00R$     9.180,00R$      
23.400,00R$     37.260,00R$     37.260,00R$     01/set COMPRA 500 60,00R$    30.000,00R$       5.400,00R$       3.600,00R$      
13.860,00R$     15/set VENDA 600 85,00R$    51.000,00R$       9.180,00R$       6.120,00R$      
3.825,00R$    828,75R$                
6.210,00R$    1.345,50R$            
12.000,00R$     15.600,00R$     2.400,00R$      
3.600,00R$       2.040,00R$      
5.100,00R$      
9.180,00R$      
15.600,00R$     6.120,00R$      
15.600,00R$     24.840,00R$    
9.240,00R$      
2.385,00R$       516,75R$         
3.825,00R$       828,75R$         
6.210,00R$       1.345,50R$      
2.385,00R$    516,75R$         
3.825,00R$    828,75R$         
6.210,00R$    1.345,50R$      
b) Realizar a apuração do ICMS (18%), IPI (12%), PIS (3%), COFINS (0,65%) 
IPI a Recuperar (AC) IPI A RECOLHER (PC)
PIS a Recuperar
PIS A  RECOLHER COFINS a Recuperar
COFINS A RECOLHER
ICMS a Recuperar (AC) ICMS A RECOLHER (PC) ICMS SOBRE VENDAS
c/d) Analisar a situação financeira em 01/09 e 01/10:
CAIXA ESTOQUE (QTD) ESTOQUE (R$) FORNECEDORES CLIENTES
1 01/ago SALDO 30.000,00R$                  
2 01/ago COMPRA 2.000 100.000,00R$        112.000,00R$             
4 10/ago VENDA 20.000,00R$                   250 12.500,00‐R$         
5 15/ago VENDA 17.000,00R$                   200 10.000,00‐R$         
6 25/ago VENDA 500 25.000,00‐R$          42.500,00R$           
67.000,00R$                   1.050 52.500,00R$          112.000,00R$42.500,00R$           
7 01/set PGTO 50.000,00R$                   56.000,00‐R$               
8 01/set VENDA ‐900 45.000,00‐R$          76.500,00R$           
9 01/set COMPRA 30.000,00‐R$                   500 30.000,00R$         
10 15/set VENDA ‐150 7.500,00‐R$            51.000,00R$           
16/set VENDA ‐450 27.000,00‐R$         
13.000,00‐R$               50 3.000,00R$         56.000,00R$            170.000,00R$      
ANALISE FINANCEIRA
Em 01/09 a Situação Financeira da empresa encontrava‐se deficitária. Apresentava um saldo de Disponibilidades 
negativo em R$ 13.000,00, entremente, na Conta Clientes constava um Saldo a Receber de R$ 42.500,00 e no Estoque 
de Mercadorias, pelo método de controle Primeiro que Entra Primeiro que Sai (PEPS)  constava um Saldo positivo de 
1.050 unidades de bolo, resultando em R$ 52.000,00. Nessa data houve o pagamento à Fornecedores no valor de R$ 
56.000,00 acerca da compra de 2.000 bolos realizada no dia 01/08.                                                                                
No mês subsequente, em 01/10 a empresa permanecia com a saúde financeira deficitária. Perdurando um saldo 
negativo no caixa de R$ 13.000,00. A conta Clientes apurou um saldo de R$ 170.000,00 e a Conta Formecedores 
encerrou o exercicio com um saldo a pagar de R$ 56.000,00.
Apuração do resultado extracontábil e contábil
CONTABILIZAÇÃO DO CMV
CMV CUSTO MERCADORIA VENDIDA D Custo da Mercadoria Vendida ‐R$                  
EI ESTOQUE INICIAL C Estoque de Mercadoria Inicial ‐R$                  
C COMPRA DE MERCADORIA
CA COMPRAS ANULADAS D Custo da Mercadoria Vendida 127.000,00R$    
EF ESTOQUE FINAL D Estoque Final 3.000,00R$        
C Compras de Mercadorias 130.000,00R$    
CMV = EI + (C ‐ CA) ‐ EF D Estoque de Mercadoria Final 3.000,00R$        
CMV =  0 + (130.000 ‐ 0,00) ‐ 3.000 C Custo da Mercadoria Vendida 3.000,00R$        
CMV = 0 + 130.000 ‐ 3.000
CMV =  127.000,00R$    CONTABILIZAÇÃO DO RCM
RCM RESULTADO DA CONTA MERCADORIAS D ICMS 37.110,00R$      
V VENDA DE MERCADORIAS D PIS 6.006,00R$        
DA DEDUÇÕES OU ABATIMENTOS SOBRE VENDAS D COFINS 1.301,30R$        
CMV CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS C Resultado da Conta Mercadorias 44.417,30R$      
RCM = V ‐ (DA) ‐ CMV D Custo da Mercadoria Vendida 127.000,00R$    
RCM =  207.000 ‐ (37110  + 24.840 + 6.006 + 1.301,30) ‐ 127.000 C Resultado da Conta Mercadorias 127.000,00R$    
RCM= 207.000 ‐ (69.257,30) ‐ 127.000
RCM = 10.742,70 D Resultado da Conta Mercadorias 207.000,00R$    
C Vendas de Mercadorias 207.000,00R$    
a) extracontabilmente:
‐R$                   ‐R$                   100.000,00R$    
3.000,00R$         30.000,00R$      
130.000,00R$     130.000,00R$    
20.000,00R$       3.600,00R$         2.385,00R$      
17.000,00R$       3.060,00R$         3.621,00R$      
42.500,00R$       7.500,00R$         6.006,00R$      
76.500,00R$       13.770,00R$      
51.000,00R$       9.180,00R$        
207.000,00R$     207.000,00R$     37.110,00R$       ‐R$                   516,75R$         
37.110,00R$       784,55R$         
1.301,30R$      
‐R$                   37.110,00R$       207.000,00R$     35.582,70R$    
130.000,00R$     3.000,00R$         6.006,00R$        
130.000,00R$     3.000,00R$         1.301,30R$        
127.000,00R$     127.000,00R$    
171.417,30R$     207.000,00R$    
35.582,70R$      
LUCRO S/ VENDAS
ESTOQUE DE MERC. COMPRA DE MERC
COFINS
RCMCMV
VENDA DE MERC. ICMS S/ VENDAS PIS / FATURAMENTO
Controle do estoque pelo método PEPS (não esqueça que é pelo valor de aquisição)
DATA FATO QTD VALOR VALOR TOTAL PIS COFINS
QUATIDADE PREÇ. UNT. VALOR QUATIDADE PREÇ. UNT. VALOR QUATIDADE PREÇ. UNT. VALOR 01/ago COMPRA 2.000 50,00R$    100.000,00R$    
01/ago COMPRA 2.000 50,00R$          100.000,00R$     2.000 50,00R$          100.000,00R$     10/ago VENDA 250 80,00R$    20.000,00R$      
15/ago VENDA 200 85,00R$    17.000,00R$      
SALDO 2.000 50,00R$          100.000,00R$    25/ago VENDA 500 85,00R$    42.500,00R$       2.385,00R$    516,75R$       
10/ago VENDA 250 50,00R$          12.500,00R$       01/set VENDA 900 85,00R$    76.500,00R$      
SALDO 1.750 50,00R$          87.500,00R$       01/set COMPRA 500 60,00R$    30.000,00R$      
15/ago VENDA 200 50,00R$          10.000,00R$       15/set VENDA 600 85,00R$    51.000,00R$      
SALDO 1.550 50,00R$          77.500,00R$       3.825,00R$    828,75R$       
25/ago VENDA 500 50,00R$          25.000,00R$       6.210,00R$    1.345,50R$   
SALDO 1.050 50,00R$          52.500,00R$       2.500 ‐ 130.000,00R$    
01/set VENDA 900 50,00R$          45.000,00R$       2.450 ‐ 207.000,00R$    
SALDO 150 50,00R$          7.500,00R$        
01/set COMPRA 500 60,00R$          30.000,00R$      
SALDO 150 50,00R$          7.500,00R$         ‐R$                  
SALDO 500 60,00R$          30.000,00R$       130.000,00R$    
15/set VENDA 150 50,00R$          7.500,00R$         3.000,00R$        
15/set VENDA 450 60,00R$          27.000,00R$       127.000,00R$    
SALDO 50 60,00R$          3.000,00R$        
2.500 130.000,00R$    2.450 119.500,00R$    50 3.000,00R$         207.000,00R$    
127.000,00R$    
(‐) DEDUÇÕES DE IMPOSTOS 44.417,30R$      
35.582,70R$      
PRIMEIRO QUE ENTRA PRIMEIRO QUE SAI ‐ PEPS
ESTOQUE INICIAL
(+) (COMPRAS ‐ COMPRAS ANULADAS)
(=) CUST. MERC. VEND.
VENDA
(‐) CUSTO DAS MERC. VEND.
(=) RCM
RCM
COMPRA
VENDA
CMV
(‐) ESTOQUE FINAL
DATA HISTÓRICO
ENTRADA SAIDA SALDO