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UC – Governança e Controladoria Hora de transformar teoria em prática Nossa agenda de hoje: • Balanço Patrimonial • Demonstração do Resultado Objetivo da aula de hoje: Que ao final desta aula você conheça e entenda a estrutura e o objetivo do Balanço Patrimonial e da Demonstração de Resultado, bem como as reais possibilidades de extração de dados para auxiliar os gestores no processo de decisão. Governança e Controladoria O Balanço tem por finalidade apresentar a posição financeira e patrimonial da empresa em determinada data, representando, portanto, uma posição estática Balanço Patrimonial - Conceito serão classificadasNo balanço, as contas elementos do patrimônio quesegundo os registem, e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da companhia (art. 178 da lei 6404/76) Apresentação do Balanço PASSIVO ATIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Balanço Patrimonial controlados Ativo Compreende entidade e os recursos dos por uma quais se esperam benefícios econômicos futuros. Passivo Compreende as exigibilidade e obrigações. Patrimônio líquido Representa a diferença entre o Ativo e o Passivo, ou seja, o valor líquido da empresa. Balanço Patrimonial 7 Modelo – Balanço Patrimonial Ativo Conjunto de bens e direitos Passivo Conjunto de obrigações a pagar a terceiros PL Conjunto de recursos pertencentes aos sócios Balanço Patrimonial (fotografia do equilíbrio patrimonial) PassivoAtivo Destino Origem In v e s ti m e n to s F in a n c ia m e n to s Longo PrazoCurto Prazo X1 X2 Término do Exercício Social 31.12.X131.12.X0 Curto Prazo período de 12 meses Longo Prazo Período acima de um ano (12 meses) Balanço Patrimonial As contas devem estar dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nela registrados: Ativo Circulante Contas representativas de bens e direitos da empresa que devem ser realizados no período de 12 meses. Ativo Realizável a Longo Prazo Contas representativas de bens e direitos da empresa que devem ser realizados em período superior a 12 meses. A seguir é apresentado o capital fixo (ativo fixo) da empresa Investimento Imobilizado Intangível Critérios para classificação Ativo As contas devem estar dispostas em ordem decrescente de grau de exigibilidade dos elementos nela registrados: Passivo Circulante Contas representativas das obrigações da sociedade que vencerem no no período de 12 meses. Exigível a Longo Prazo (Contas representativas das obrigações com vencimentos superior a 12 meses. Critérios para classificação Passivo São Classificadas no Patrimônio Líquido as contas representativas: Dos investimentos dos proprietários na sociedade De valores recebidos como doações e subvenções para investimento. Das reservas oriundas de lucros. Dos ajustes de avaliação patrimonial. Das ações em tesouraria Critérios para classificação Patrimônio Liquido 12 Balanço Patrimonial após Leis 11.638/07 e 11.941/2009 Segundo a Lei 11.638/07, precisamente o Balanço Patrimonial, os grandes grupos tiveram modificação sendo apenas Ativo e no Patrimônio Líquido. Ativo os grupos são: Ativo Circulante Ativo não Circulante Realizável a Longo Prazo Investimentos, Imobilizado, Intangível. 13 Passivo divide-se em: Passivo Circulante Passivo não Circulante Exigível a Longo Prazo Patrimônio Líquido capital social, reservas de lucros, reservas de capital, ajustes de avaliação patrimonial, ações em tesouraria, e prejuízos acumulados. Balanço Patrimonial após Leis 11.638/07 e 11.941/2009 14 Breve revisão – Balanço Patrimonial Procura evidenciar, em determinada data, a natureza dos valores que compõem o patrimônio positivo da empresa (bens e direitos) e a origem desses valores (obrigações e patrimônio líquido). Pela Lei: pelo menos uma vez em cada 12 meses Para fins de gestão: quanto maior o número de balanços em intervalos menores de tempo, melhor Casos Especiais: liquidações, incorporações, fusões e cisões Balanço Patrimonial Levantamento Etapas: Levantamento do Balancete de Verificação do Razão do último mês; Ajustes das contas; Encerramento das Contas de Receitas e de Despesas; Elaboração das Demonstrações Financeiras e das Notas Explicativas Balanço Patrimonial Levantamento 17 A primeira Demonstração Financeira a ser elaborada, pois a partir da DRE e que se poderá gerar as demais demonstrações contábeis. Breve revisão – Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) A DRE divulga: as receitas e despesas ocorridas no exercício; o valor do imposto que cabem aos Fisco; eventuais valores que cabe aos participantes (ex. debenturistas), e por fim o resultado apurado no exercício, na ocorrência de lucro o mesmo poderá ser distribuído para os acionistas. Constitui-se no relatório sucinto das operações realizadas pela empresa durante determinado período de tempo Nele sobressai um dos valores mais importantes à pessoas nela interessadas, o resultado do período, Lucro ou Prejuízo Demonstração do Resultado - Conceito O resultado é subdividido em alguns tópicos como: Lucro Bruto Lucro Operacional antes dos impostos Resultado Líquido Demonstração do Resultado - Conceito Receita bruta de vendas (-) Deduções Receita líquida de vendas (-) Custos Lucro bruto (-) Despesas Lucro operacional antes dos impostos (-) IR e CS Resultado líquido Devoluções, Descontos Incondicionais, e Impostos sobre vendas Custos do produtos vendidos Custos do serviços prestados Administrativas Comerciais Financeiras Demonstração do Resultado Modelo
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