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Atividades de fixação – Contabilidade Tributária - tópico 2 - IPI
Atividades para exercitar seus conhecimentos
 
1 – O que você entendeu sobre IPI? 
 
 
2-De acordo com o art. 153, IV da Constituição Federal de 1988, a competência para instituir e cobrar o IPI é: 
a) da União 
b) dos municípios 
c) dos estados 
d) do distrito federal 
e) dos bairros 
 
3-Quais são as hipóteses de incidência de IPI? 
 
4- Quais são as operações consideradas industrialização para fins de incidência de IPI? 
 
 
5-Quando ocorre o fato gerador do IPI? 
 
6 – Cite exemplos de operações que não são consideradas industrialização para fins de incidência do IPI. Clique sobre os círculos e conheça as operações: 
 
 
7-Cite exemplo de imunidades à incidência do IPI: 
 
 
 
 
8-Qual é a diferença entre isenção de imunidade? 
 
 
 
9 – O que você entendeu sobre Crédito tributário? 
10– Qual o prazo de extinção do crédito tributário? 
b) 02 anos 
c) 10 anos 
d) 01 ano 
e) 05 anos 
11 - Vamos calcular o IPI tomando por base o mesmo exemplo que utilizamos para calcular o ICMS, considerando que agora os valores das compras e vendas estão com ICMS e sem IPI. 
A alíquota do IPI incidente sobre os produtos comercializados pela empresa é de 10% e a alíquota do IPI sobre os insumos adquiridos é de 8%. 
 
	Nº
	Descrição
	UF
	Valor (R$)
	1
	Aquisição de insumos
	BA
	300.000,00
	2
	Aquisição de mercadorias para revenda
	SP
	160.000,00
	3
	Aquisição de materiais administrativos
	MG
	23.000,00
	4
	Aquisição de energia elétrica
	BA
	18.000,00
	5
	Aquisição de serviços de comunicação
	BA
	12.000,00
	6
	Aquisição de equipamentos para a fábrica
	BA
	450.000,00
	7
	Venda de produtos para comerciante
	BA
	780.000,00
	8
	Venda de mercadorias para comerciante
	PB
	240.000,00
	9
	Venda de produtos para consumidor final contribuinte do ICMS
	PE
	170.000,00
	10
	Venda de produtos para consumidor final não-contribuinte do ICMS
	PR
	250.000,00
	11
	Venda de produtos para o exterior
	EX
	440.000,00
Operação 01 – Aquisição de insumos (IPI)
	
	Descrição
	UF
	Vr contábil
	Base
	Alíq.
	Valor
	1
	Aquisição de insumos
	BA
	300.000,00
	300.000,00
	8%
	 
Memória de Cálculo 
IPI a Recuperar = 300.000,00 x 8% = 24.000,00 
ICMS a Recuperar = 300.000,00 x 17% = 51.000,00 
D- 
C- 
D- 
D- 
 Ativo circulante Passivo circulante
 Estoque de insumos Fornecedores
	D
	C
	
	D
	 C
	 
	 
	
	
	 
	  
	 
	
	
	
 Ativo circulante Ativo circulante
 ICMS a recuperar IPI a recuperar
	D
	
	C
	
	D
	 C
	 
	
	 
	
	 
	 
	  
	
	 
	
	
	
Operação 02 – Aquisição de mercadorias para revenda (ICMS)
Esta operação não gera direito a crédito do IPI. 
Operação n° 03 – Aquisição de materiais administrativos 
Esta operação não gera direito a crédito do IPI. 
Operação n° 04 - Aquisição de energia elétrica (ICMS)
As operações com energia elétrica não são tributadas pelo IPI em razão da imunidade prevista na Constituição Federal. Logo, esta operação não gera direito a crédito do IPI. 
Operação n° 05 - Aquisição de serviços de comunicação no valor de R$ 12.000,00 (ICMS)
As operações com serviços de comunicação não são tributadas pelo IPI, apenas pelo ICMS. Logo, esta operação não gera direito a crédito do IPI. 
Operação n° 06 - Aquisição de equipamentos para a fábrica 
Esta operação não gera direito a crédito do IPI. 
Operação n° 07 - Venda de produtos para comerciante 
Uma vez que a empresa pratica margem de lucro de 30%, a operação deve ser contabilizada da seguinte forma: 
	Margem de lucro de 30% 
	Resultado da margem 
	Valor NF de venda 
	600.000*30% 
	180.000,00 
	600.000 + 180.000= 780.000 
Base de cálculo = 780.000 / (100% –17%) = 939.759,04 
ICMS = 939.759,04 x 17% = 159.759,04 
IPI = 939.759,04 x 10% = 93.975,90 
Receita de Vendas = 939.759 + 93.976 = 1.033.735,00 
	
	Descrição
	UF
	Vr contábil
	Base
	Alíq.
	Valor 
	7
	Venda de produtos para comerciante
	BA
	780.000,00
	939.759,00
	10%
	 
D- 
C- 
C- 
D- 
D- 
C- 
D- 
C- 
	D
	C
	
	D
	 C
	 
	 
	
	
	 
	  
	 
	
	
	
	D
	C
	
	D
	 C
	 
	 
	
	
	 
	  
	 
	
	
	
	D
	C
	
	D
	 C
	 
	 
	
	
	 
	  
	 
	
	
	
 
	D
	C
	
	D
	 C
	 
	 
	
	
	 
	  
	 
	
	
	
Operação n° 08 - Venda de mercadorias para comerciante
Nas operações de revenda de mercadorias adquiridas de terceiros não há incidência do 
IPI. 
Operação n° 09 - Venda de produtos para consumidor final contribuinte do IPI
Base de cálculo = 170.000 / (100% – 12%) = 193.181,82 
ICMS = 193.181,82 x 12% = 23.181,82
IPI = 193.181,82 x 10% = 19.318,18 
Receita de Vendas = 193.181 + 19.318 = 212.499,82 ≈ 212.500 
	
	Descrição
	UF
	Vr contábil
	Base
	Alíq.
	Valor 
	9
	Venda de produtos para consumidor final contribuinte do ICMS
	PE
	170.000,00
	193.182,00
	10%
	 
D- 
C- 
C- 
D- 
D- 
C- 
D- 
C- 
	D
	C
	
	D
	 C
	 
	 
	
	
	 
	  
	 
	
	
	
	D
	C
	
	D
	 C
	 
	 
	
	
	 
	  
	 
	
	
	
	D
	C
	
	D
	 C
	 
	 
	
	
	 
	  
	 
	
	
	
 
	D
	C
	
	D
	 C
	 
	 
	
	
	 
	  
	 
	
	
	
Operação n° 10 - Venda de produtos para consumidor final não-contribuinte do ICMS 
Base de cálculo = 250.000 / (100% – 17%) = 301.205,00 
ICMS = 51.204,85 
IPI = 30.120,50 
Receita de Vendas = 331.325,50 
	
	Descrição
	UF
	Vr contábil
	Base
	Alíq.
	Valor 
	10
	Venda de produtos para consumidor final não contribuinte do ICMS
	PR
	250.000,00
	301.205,00
	10%
	 
D- 
C- 
C- 
D- 
D- 
C- 
D- 
C- 
	D
	C
	
	D
	 C
	 
	 
	
	
	 
	  
	 
	
	
	
	D
	C
	
	D
	 C
	 
	 
	
	
	 
	  
	 
	
	
	
	D
	C
	
	D
	 C
	 
	 
	
	
	 
	  
	 
	
	
	
 
	D
	C
	
	D
	 C
	 
	 
	
	
	 
	  
	 
	
	
	
Operação n° 11 - Venda de produtos para o exterior 
As vendas de produtos para o exterior são imunes à incidência do IPI, como vimos anteriormente. 
Total do débito: 
93.975 + 19.318 + 30.120 = 143.413
Apuração do IPI 
Débito Total: 143.413 
Crédito Total: (24.000) 
IPI a Pagar: 119.413 
D- IPI a recolher (PC) – 24.000
C-IPI a recuperar (AC) – 24.000
 IPI a recolher (PC) IPI a recuperar (AC)
	D
	C
	
	D
	 C
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
12-Compra de matérias-primas no valor de R$ 1.000,00 com 10% de IPI no valor de R$ 100,00, o total da nota fiscal é R$ 1.100,00:
Demonstre o cálculo e a contabilização:
1.000 x 0,10=100
1.000 + 100 = 1.100
D - 
D - 
C - 
 
	D
	C
	
	D
	 C
	
	
	
	
	
	  
	 
	
	
	
 
	D
	C
	
	
	
	 
	  
	
	
	 
	  
	 
	
	
	
13 - Venda de mercadorias no valor de R$ 1.500,00 com 10% de IPI no valor de R$ 150,00, o total da nota fiscal é R$ 1.650,00:
 D - 
 C - 
 C - 
 Receita de vendas (AC) Clientes (AC)
	D
	C
	
	D
	 C
	 
	  
	
	 
	 
	  
	 
	
	
	
 IPI a recolher (PC)
	D
	C
	
	
	
	 
	  
	
	
	 
	  
	 
	
	
	
 Despesas com ICMS s/vendas (DRE) ICMS a recolher (PC)
	D
	C
	
	D
	 C
	 
	 
	
	 
	 
	  
	 
	
	
	
14-IPI não recuperável: imaginemos que uma empresa não contribuinte do IPI ou ainda que adquira produtos para consumo.
Compra de produtos para consumo no valor de R$ 2.000,00 com 10% de IPI no valor de R$ 200,00, o total da nota fiscal é R$ 2.200,00:
D - 
C - 
 Fornecedores (PC) Estoque de material (AC)
	D
	C
	
	D
	 C
	 
	  
	
	 
	 
	  
	 
	
	
	
Atividades práticasresolvidas
1 – O que você entendeu sobre IPI? 
O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) é um imposto seletivo e não cumulativo e indireto. É subordinado ao princípio da seletividade por possuir natureza de fiscalidade e extra-fiscalidade, funcionando tanto como arrecadador de verbas aos cofres públicos quanto atuando em programas de governo quando pode influir como grande incentivador do desenvolvimento de setores da economia no país.
 
2-De acordo com o art. 153, IV da Constituição Federal de 1988, a competência para instituir e cobrar o IPI é: 
a) da União 
b) dos municípios 
c) dos estados 
d) do distrito federal 
e) dos bairros 
 
3-Quais são as hipóteses de incidência de IPI? 
O próprio regulamento, através do art. 4o, estabelece que se considere industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentação ou a finalidade do produto, ou o aperfeiçoe para consumo, e define as operações que são consideradas industrialização para fins de incidência do IPI. 
 
4- Quais são as operações consideradas industrialização para fins de incidência de IPI? 
I -a que, exercida sobre matérias-primas ou produtos intermediários, importe na obtenção de espécie nova (transformação); 
II - a que importe em modificar, aperfeiçoar ou, de qualquer forma, alterar o funcionamento, a utilização, o acabamento ou a aparência do produto 
(beneficiamento); 
III - a que consista na reunião de produtos, peças ou partes e de que resulte um novo produto ou unidade autônoma, ainda que sob a mesma classificação fiscal 
(montagem); 
IV - a que importe em alterar a apresentação do produto, pela colocação da embalagem, ainda que em substituição da original, salvo quando a embalagem colocada se destine apenas ao transporte da mercadoria (acondicionamento ou recondicionamento); 
V - a que, exercida sobre produto usado ou parte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure o produto para utilização (renovação ou recondicionamento). 
 
5-Quando ocorre o fato gerador do IPI? 
Quando da saída de produto do estabelecimento industrial, ou equiparado industrial e quando o desembaraço aduaneiro de produto de procedência estrangeira. 
6 – Cite exemplos de operações que não são consideradas industrialização para fins de incidência do IPI. Clique sobre os círculos e conheça as operações: 
o preparo de produtos alimentares, não acondicionados em embalagem de apresentação na residência do preparador ou em restaurantes, bares, sorveterias, confeitarias, padarias, quitandas e semelhantes, desde que os produtos se destinem a venda direta a consumidor; ou em cozinhas industriais, quando destinados a venda direta a corporações, empresas e outras entidades, para consumo de seus funcionários, empregados ou dirigentes. 
 
7-Cite exemplo de imunidades à incidência do IPI: 
Livros, jornais, periódicos e o papel destinado à sua impressão." (Constituição, art. 150, inciso VI, alínea d); 
"os produtos industrializados destinados ao exterior." (Constituição, art. 153, § 3°, inciso III); 
"o ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial." (Constituição, art. 153, § 5°); e "a energia elétrica, derivados de petróleo, combustíveis e minerais do País. 
 
 
8-Qual é a diferença entre isenção de imunidade? 
 
A isenção difere da imunidade e da não incidência, sendo sempre relativa a um determinado imposto 
Salvo expressa disposição em lei, as isenções do imposto se referem ao produto e não ao contribuinte ou adquirente. 
A isenção pode ser restrita à determinada região do território da entidade tributante, em razão de condições a ela peculiares e, salvo disposição em lei em contrário, não é extensiva às taxas e às contribuições de melhoria e aos tributos instituídos posteriormente à sua concessão. 
 
9– O que você entendeu sobre Crédito tributário? 
É assegurado ao contribuinte, salvo disposição expressa em lei em contrário, o direito de creditar-se do imposto anteriormente cobrado na aquisição de insumos (matéria-prima, material de embalagem e produtos intermediários) empregados na industrialização de produtos tributados destinados à venda. 
Para ter direito ao crédito do IPI, o contribuinte deve seguir todos os procedimentos legais exigidos, como destacar o crédito em livros específicos. 
 
 
10– Qual o prazo de extinção do crédito tributário? a) 05 anos 
a) 02 anos 
b) 10 anos 
c) 01 ano 
d) 05 anos 
11 - Vamos calcular o IPI tomando por base o mesmo exemplo que utilizamos para calcular o ICMS, considerando que agora os valores das compras e vendas estão com ICMS e sem IPI. 
A alíquota do IPI incidente sobre os produtos comercializados pela empresa é de 10% e a alíquota do IPI sobre os insumos adquiridos é de 8%. 
 
	Nº
	Descrição
	UF
	Valor (R$)
	1
	Aquisição de insumos
	BA
	300.000,00
	2
	Aquisição de mercadorias para revenda
	SP
	160.000,00
	3
	Aquisição de materiais administrativos
	MG
	23.000,00
	4
	Aquisição de energia elétrica
	BA
	18.000,00
	5
	Aquisição de serviços de comunicação
	BA
	12.000,00
	6
	Aquisição de equipamentos para a fábrica
	BA
	450.000,00
	7
	Venda de produtos para comerciante
	BA
	780.000,00
	8
	Venda de mercadorias para comerciante
	PB
	240.000,00
	9
	Venda de produtos para consumidor final contribuinte do ICMS
	PE
	170.000,00
	10
	Venda de produtos para consumidor final não-contribuinte do ICMS
	PR
	250.000,00
	11
	Venda de produtos para o exterior
	EX
	440.000,00
Operação 01 – Aquisição de insumos (IPI)
	
	Descrição
	UF
	Vr contábil
	Base
	Alíq.
	Valor
	1
	Aquisição de insumos
	BA
	300.000,00
	300.000,00
	8%
	24.000
Memória de Cálculo 
IPI a Recuperar = 300.000,00 x 8% = 24.000,00 
ICMS a Recuperar = 300.000,00 x 17% = 51.000,00 
D- Estoque de insumos – 249.000 (AC) 
C- Fornecedores – 324.000 (PC) 
D- ICMS a recuperar – 51.000 (AC) 
D- IPI a recuperar – 24.000 (AC) 
 Ativo circulante Passivo circulante
 Estoque de insumos Fornecedores
	D
	C
	
	D
	 C
	1)249.000
	 
	
	
	324.000 (1
	  
	 
	
	
	
 Ativo circulante Ativo circulante
 ICMS a recuperar IPI a recuperar
	D
	
	C
	
	D
	 C
	1)51.000
	
	 
	
	1) 24.000
	 
	  
	
	 
	
	
	
Operação 02 – Aquisição de mercadorias para revenda (ICMS)
Esta operação não gera direito a crédito do IPI. 
Operação n° 03 – Aquisição de materiais administrativos 
Esta operação não gera direito a crédito do IPI. 
Operação n° 04 - Aquisição de energia elétrica (ICMS)
As operações com energia elétrica não são tributadas pelo IPI em razão da imunidade prevista na Constituição Federal. Logo, esta operação não gera direito a crédito do IPI. 
Operação n° 05 - Aquisição de serviços de comunicação no valor de R$ 12.000,00 (ICMS)
As operações com serviços de comunicação não são tributadas pelo IPI, apenas pelo ICMS. Logo, esta operação não gera direito a crédito do IPI. 
Operação n° 06 - Aquisição de equipamentos para a fábrica 
Esta operação não gera direito a crédito do IPI. 
Operação n° 07 - Venda de produtos para comerciante 
Uma vez que a empresa pratica margem de lucro de 30%, a operação deve ser contabilizada da seguinte forma: 
	Margem de lucro de 30% 
	Resultado da margem 
	Valor NF de venda 
	600.000*30% 
	180.000,00 
	600.000 + 180.000= 780.000 
Base de cálculo = 780.000 / (100% –17%) = 939.759,04 
ICMS = 939.759,04 x 17% = 159.759,04 
IPI = 939.759,04 x 10% = 93.975,90 
Receita de Vendas = 939.759 + 93.976 = 1.033.735,00 
	
	Descrição
	UF
	Vr contábil
	Base
	Alíq.
	Valor 
	7
	Venda de produtos para comerciante
	BA
	780.000,00
	939.759,00
	10%
	93.975,90
D- Clientes – 1.033.735 (AC) 
C- Receita de vendas – 1.033.735 (DRE) 
C- Estoque de produtos – 600.000 (AC) 
D- Custo do produtovendido-CPV – 600.000 (DRE) 
D- ICMS sobre vendas – 159.759 (DRE) 
C- ICMS a recolher – 159.759 (PC) 
D- IPI sobre vendas – 93.975 (DRE) 
C- IPI a recolher – 93.975 (PC) 
Operação n° 08 - Venda de mercadorias para comerciante
Nas operações de revenda de mercadorias adquiridas de terceiros não há incidência do 
IPI. 
Operação n° 09 - Venda de produtos para consumidor final contribuinte do IPI
Base de cálculo = 170.000 / (100% – 12%) = 193.181,82 
ICMS = 193.181,82 x 12% = 23.181,82
IPI = 193.181,82 x 10% = 19.318,18 
Receita de Vendas = 193.181 + 19.318 = 212.499,82 ≈ 212.500 
	
	Descrição
	UF
	Vr contábil
	Base
	Alíq.
	Valor 
	9
	Venda de produtos para consumidor final contribuinte do ICMS
	PE
	170.000,00
	193.182,00
	10%
	19.318
D- Clientes – 212.500 (AC) 
C- Receita de vendas – 212.500 (DRE) 
C- Estoque de produtos – 130.770 (AC) 
D- Custo do produto vendido-CPV – 130.770 (DRE) 
D- ICMS sobre vendas – 23.182 (DRE) 
C- ICMS a recolher – 23.182 (PC) 
D- IPI sobre vendas – 93.975 (DRE) 
C- IPI a recolher – 93.975 (PC) 
Operação n° 10 - Venda de produtos para consumidor final não-contribuinte do ICMS 
Base de cálculo = 250.000 / (100% – 17%) = 301.205,00 
ICMS = 51.204,85 
IPI = 30.120,50 
Receita de Vendas = 331.325,50 
	
	Descrição
	UF
	Vr contábil
	Base
	Alíq.
	Valor 
	10
	Venda de produtos para consumidor final não contribuinte do ICMS
	PR
	250.000,00
	301.205,00
	10%
	30.120
D- Clientes – 331.325 (AC) 
C- Receita de vendas – 331.325 (DRE) 
C- Estoque de produtos – 193.308 (AC) 
D- Custo do produto vendido-CPV – 193.308 (DRE) 
D- ICMS sobre vendas – 51.205 (DRE) 
C- ICMS a recolher – 51.205 (PC) 
D- IPI sobre vendas – 30.120 (DRE) 
C- IPI a recolher – 30.120 (PC) 
Operação n° 11 - Venda de produtos para o exterior 
As vendas de produtos para o exterior são imunes à incidência do IPI, como vimos anteriormente. 
Total do débito: 
93.975 + 19.318 + 30.120 = 143.413
Apuração do IPI 
Débito Total: 143.413 
Crédito Total: (24.000) 
IPI a Pagar: 119.413 
D- IPI a recolher (PC) – 24.000
C-IPI a recuperar (AC) – 24.000
 IPI a recolher (PC) IPI a recuperar (AC)
	D
	C
	
	D
	 C
	 24.000
	143.413 (SI 
	
	SI) 24.000
	 24.000
	  
	 119.413 (saldo 
	
	
	
12-Compra de matérias-primas no valor de R$ 1.000,00 com 10% de IPI no valor de R$ 100,00, o total da nota fiscal é R$ 1.100,00:
Demonstre o cálculo e a contabilização:
1.000 x 0,10=100
1.000 + 100 = 1.100
D - Estoque de matérias-primas (Ativo Circulante)...................................R$ 1.000,00
D - IPI a recuperar (Ativo Circulante).......................................................R$ 100,00 C - Fornecedores (Passivo Circulante)....................................................R$ 1.100,00
 Estoque (AC) IPI a recuperar (AC)
	D
	C
	
	D
	 C
	1.000 
	 
	
	100
	 
	  
	 
	
	
	
 Fornecedores (PC)
	D
	C
	
	
	
	 
	1.100 
	
	
	 
	  
	 
	
	
	
13 - Venda de mercadorias no valor de R$ 1.500,00 com 10% de IPI no valor de R$ 150,00, o total da nota fiscal é R$ 1.650,00:
 D - Clientes (Ativo Circulante)................................................................R$ 1.650,00
 C - IPI a recolher (Passivo Circulante)....................................................R$ 150,00
 C - Receita de Vendas (Conta de Resultado)....................................... R$ 1.500,00
 Receita de vendas (AC) Clientes (AC)
	D
	C
	
	D
	 C
	 
	1.500 
	
	1.650
	 
	  
	 
	
	
	
 IPI a recolher (PC)
	D
	C
	
	
	
	 
	150 
	
	
	 
	  
	 
	
	
	
 Despesas com ICMS s/vendas (DRE) ICMS a recolher (PC)
	D
	C
	
	D
	 C
	56.100 
	 
	
	 
	 56.100
	  
	 
	
	
	
14-IPI não recuperável: imaginemos que uma empresa não contribuinte do IPI ou ainda que adquira produtos para consumo.
Compra de produtos para consumo no valor de R$ 2.000,00 com 10% de IPI no valor de R$ 200,00, o total da nota fiscal é R$ 2.200,00:
D - Estoque de material para consumo (Ativo Circulante)– 2.200
C - Fornecedores (Passivo Circulante – 2.200
 Fornecedores (PC) Estoque de material (AC)
	D
	C
	
	D
	 C
	 
	2.200  
	
	 2.200
	 
	  
	 
	
	
	
O IPI possui regulamentação específica que deve ser consultada por todas as empresas contribuintes desse imposto. Conhecido como Regulamento do IPI, o Decreto nº 7.212/2010 traz a legislação completa desse imposto. Disponível em: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2007-2010/2010/decreto/d7212.htm
Profª Msc. Lourdes Utrilla