12 auditoria contabil unidade 01 27-33

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A ética pro�ssional recai sobre o pro�ssional da contabilidade, que é quem vai
atuar no âmbito da auditoria. Sem ética, este pro�ssional não sobrevive, uma
vez que, para cumprir com seus deveres, deve ter conhecimento técnico da
matéria, mas, sobretudo, deve ter conhecimento de seus deveres éticos.
Podemos perceber que a integridade é o valor central da ética do auditor,
pois o mesmo é obrigado a cumprir normas elevadas de conduta de
honestidade e imparcialidade ao realizar seu trabalho, bem como em suas
relações com o pessoal das entidades auditadas. Essa percepção da
integridade dos auditores é que faz com que a con�ança da sociedade seja
preservada (CREPALDI, 2016). Nesse sentido, o auditor deve ser íntegro em
tudo que envolve:
o cliente, quanto às suas exposições e opiniões, desenvolvimento de
seu trabalho e os serviços e honorários pro�ssionais;
a entidade de classe, sendo leal quanto à concorrência dos serviços
junto a terceiros, não tirando proveito na concessão de benefícios
�nanceiros, colocando em risco os objetivos do trabalho;
ao público em geral e pessoas interessadas, com relação à opinião
emitida, de forma a transmitir validade e certi�cando a veracidade ou
não das informações contidas nas demonstrações contábeis.
saiba mais
Saiba mais
Para saber mais sobre o código de ética, que
apresenta os deveres do contador,  as
vedações, permissibilidades e penalidades,
leia a Norma Brasileira de Contabilidade, NBC
PG 01 , que apresenta, na íntegra, o Código
de Ética Pro�ssional do Contador.
ACESSAR
http://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?Codigo=2019/NBCPG01&arquivo=NBCPG01.doc
Assim, a con�ança de uma sociedade pode ser medida em função do que é
correto e justo, e exige que os auditores se ajustem tanto à forma quanto ao
espírito das normas de auditoria e de ética (CREPALDI, 2016). Nesse sentido, é
importante que os auditores se ajustem aos princípios de objetividade (ou
imparcialidade) e independência, e mantenham normas acertadas de conduta
pro�ssional, tomando decisões de acordo com o interesse público, aplicando
critérios de honestidade absoluta na realização de seu trabalho.
praticar
Vamos Praticar
O Código de Ética é uma declaração de princípios e expectativas que regem o
comportamento de indivíduos e organizações na condução da auditoria.
Considerando essa temática, assinale a alternativa correta.
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Norma Brasileira de Contabilidade NBC
PG 01, de 07 de fevereiro de 2019. Aprova a NBC PG 01 - Código de Ética Pro�ssional
do Contador. Diário O�cial da União , Brasília, 14 fev. 2019. Disponível em: <
http://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?
Codigo=2019/NBCPG01&arquivo=NBCPG01.doc >. Acesso em: 14 jul. 2019.
a) O Código de Ética Pro�ssional tem como função �xar uma forma de
conduta que deve ser adotada pelos indivíduos com relação à sua vida.
b) Conforme a ética, o auditor é obrigado a cumprir normas elevadas de
conduta de honestidade e parcialidade ao realizar seu trabalho.
c) A astúcia é o valor central da ética do auditor, que é obrigado a cumprir
normas elevadas de conduta e de honestidade.
d) As equipes de auditoria de comportamento ético devem ser
independentes de qualquer interferência durante o processo de auditar.
http://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?Codigo=2019/NBCPG01&arquivo=NBCPG01.doc
http://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?Codigo=2019/NBCPG01&arquivo=NBCPG01.doc
e) Considerando a ética, os auditores podem se apresentar mesmo
desconhecendo conhecimentos sobre determinado assunto.
indicações
Material
Complementar
LIVRO
Auditoria: abordagem moderna e completa
Marcelo Cavalcanti Almeida
Editora: Atlas
ISBN: 978-85-97-01379-5
Comentário: O livro indicado aborda a metodologia e a
prática em auditoria nas demonstrações �nanceiras,
voltado para a realidade brasileira, conforme a Lei das
Sociedades por Ações atualizada.
FILME
Enron - os mais espertos da sala
Ano: 2005
Comentário: este é um documentário que trata do
caso da Empresa Enron, que era uma das maiores
companhias energéticas dos Estados Unidos. O caso
�cou conhecido como o crime empresarial do século,
isto é, um dos maiores escândalos corporativos das
últimas décadas. O caso resultou em leis mais robustas
no ramo da contabilidade e auditoria no mundo todo.
TRA ILER
conclusão
Conclusão
Nesta unidade tivemos a oportunidade de conhecer os aspectos introdutórios
do tema auditoria. Nesse contexto, aprendemos sobre os aspectos históricos,
legais, sociais e conceituais de auditoria e mediação.
Vimos, também, os aspectos normativos da auditoria, identi�cando as normas
pro�ssionais do auditor, observando as normas de controle de qualidade e
independência do auditor. Ainda, pudemos identi�car contextos em que
utilizamos a revisão externa e relacionar os aspectos sobre o exame de
quali�cação técnica e cadastro nacional de auditores independentes.
Por �m, você pôde compreender, também, os aspectos que envolvem a
responsabilidade moral do Código de Ética do Pro�ssional da Contabilidade
junto aos pro�ssionais de auditoria e mediação.
referências
Referências
Bibliográ cas
ALMEIDA, M. C. Auditoria : abordagem moderna e completa. 9. ed. São Paulo:
Atlas. 2019.
ATTIE, W. Auditoria: conceitos e aplicações . 7. ed. São Paulo: Atlas, 2018.
BRASIL. Presidência da República. Casa Civil. Lei nº 11.638, de 28 de dezembro
de 2007. Altera e revoga dispositivos da Lei no 6.404, de 15 de dezembro de
1976, e da Lei nº 6.385, de 7 de dezembro de 1976, e estende às sociedades
de grande porte disposições relativas à elaboração e divulgação de
demonstrações �nanceiras. Diário O�cial da União , Brasília, 28 dez. 2017.
Disponível em: < http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2007-
2010/2007/lei/l11638.htm >. Acesso em: 14 jul. 2019.
BRASIL. Presidência da República. Casa Civil. Lei nº 13.140, de 26 de junho de
2015. Dispõe sobre a mediação entre particulares como meio de solução de
controvérsias e sobre a autocomposição de con�itos no âmbito da
administração pública; altera a Lei nº 9.469, de 10 de julho de 1997, e o
Decreto nº 70.235, de 6 de março de 1972; e revoga o § 2º do art. 6º da Lei nº
9.469, de 10 de julho de 1997. Diário O�cial da União , Brasília, 2015.
Disponível em: < http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2015-
2018/2015/lei/l13140.htm >. Acesso em: 03 jul. 2019.
COMISSÃO DE VALORES MOBILIÁRIOS. Instrução CVM nº 308, de 14 de maio
de 1999. Dispõe sobre o registro e o exercício da atividade de auditoria
independente no âmbito do mercado de valores mobiliários, de�ne os
deveres e as responsabilidades dos administradores das entidades auditadas
no relacionamento com os auditores independentes, e revoga as Instruções
CVM nos 216, de 29 de junho de 1994, e 275, de 12 de março de 1998. Diário
O�cial da União, Brasília, 19 maio 1999. Disponível em: <
http://www.cvm.gov.br/legislacao/instrucoes/inst308.html >. Acesso em: 14
jul. 2019.
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Norma Brasileira de Contabilidade
NBC PA 11, de 08 de dezembro de 2017. Dá nova redação à NBC PA 11 -
Revisão Externa de Qualidade pelos Pares. Diário O�cial da União , Brasília,
13 dez. 2017. Disponível em: <
http://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?
Codigo=2017/NBCPA11&arquivo=NBCPA11.doc >. Acesso em: 05 jul. 2019.
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2007-2010/2007/lei/l11638.htm
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http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2015-2018/2015/lei/l13140.htm
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CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Norma Brasileira de Contabilidade
NBC PA 13, de 21 de agosto de 2015. Dá nova redação à NBC PA 13 (R1) quedispõe sobre o Exame de Quali�cação Técnica. Diário O�cial da União ,
Brasília, 02 set. 2015. Disponível em: <
http://www1.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?
Codigo=2015/NBCPA13(R2) >.  Acesso em: 05 jul. 2019.
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Norma Brasileira de Contabilidade
NBC TA 200 (R1), de 19 de agosto de 2016. Altera a NBC TA 200 que dispõe
sobre os objetivos gerais do auditor independente e a condução da auditoria
em conformidade com normas de auditoria. Diário O�cial da União , Brasília,
05 set. 2016. Disponível em: <
http://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?
Codigo=2016/NBCTA200(R1) >. Acesso em: 05 jul. 2019.
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Norma Brasileira de Contabilidade
NBC PG 01, de 07 de fevereiro de 2019. Aprova a NBC PG 01 - Código de Ética
Pro�ssional do Contador. Diário O�cial da União , Brasília, 14 fev. 2019.
Disponível em: < http://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?
Codigo=2019/NBCPG01&arquivo=NBCPG01.doc >. Acesso em: 14 jul. 2019.
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resolução CFC nº 290 (R2), de 2017.
Altera a NBC PA 290 (R1), que dispõe sobre independência em trabalhos de
auditoria e revisão. Diário O�cial da união , Brasília, 26 maio 2017.
Disponível em: < http://www1.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?
codigo=2017/NBCPA290(R2) >. Acesso em: 05 jul. 2019.
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resolução CFC nº 291 (R2), de 2017.
Altera a NBC PA 291 (R1), que dispõe sobre independência em outros
trabalhos de asseguração. Diário O�cial da União , Brasília, 26 maio 2017.
Disponível em: < http://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?
Codigo=2017/NBCPA291(R2)&arquivo=NBCPA291(R2)%20(2).doc >. Acesso
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CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resolução CFC nº 986, 28 de
novembro de 2003. Aprova a NBC TI 01 – Da Auditoria Interna. Diário O�cial
http://www1.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?Codigo=2015/NBCPA13(R2)
http://www1.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?Codigo=2015/NBCPA13(R2)
http://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?Codigo=2016/NBCTA200(R1)
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http://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?Codigo=2019/NBCPG01&arquivo=NBCPG01.doc
http://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?Codigo=2019/NBCPG01&arquivo=NBCPG01.doc
http://www1.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?codigo=2017/NBCPA290(R2)
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http://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?Codigo=2017/NBCPA291(R2)&arquivo=NBCPA291(R2)%20(2).doc
http://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?Codigo=2017/NBCPA291(R2)&arquivo=NBCPA291(R2)%20(2).doc
da União, Brasília, 28 nov. 2003. Disponível em: <
http://www1.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?Codigo=2003/000986 >.
Acesso em:  05 jul. 2019.
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resolução CFC nº 1.201 de 03 de
dezembro de 2009. Aprova a NBC PA 01 – Controle de Qualidade para Firmas
(Pessoas Jurídicas e Físicas) de Auditores Independentes. Diário O�cial da
união , Brasília, 03 dez. 2009. Disponível em: <
http://www1.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?Codigo=2009/001201 >.
Acesso em: 05 jul. 2019.
CREPALDI, S. A. Auditoria contábil : teoria e prática. 10. ed. São Paulo: Atlas,
2016.
MARTINS, A. N. E. Mediação familiar para idosos em situação de risco . São
Paulo: Blucher, 2017.
http://www1.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?Codigo=2003/000986
http://www1.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?Codigo=2009/001201