ICMS para departamento fiscal

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BÁSICO ICMS 
 
 
 
 
 
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Compete aos Estados e ao Distrito Federal 
instituir impostos sobre operações relativas à circulação de 
mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte 
interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as 
operações e as prestações se iniciem no exterior. (Constituição 
Federal, Artigo 155, Inciso II)
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Lei Complementar 87/96 
 
 
a) definir seus contribuintes; 
b) dispor sobre substituição tributária; 
c) disciplinar o regime de compensação do imposto; 
d) fixar, para efeito de sua cobrança e definição do estabelecimento responsável, o local 
das 
operações relativas à circulação de mercadorias e das prestações de serviços; 
e) excluir da incidência do imposto, nas exportações para o exterior, serviços e 
outros 
produtos além dos mencionados no inciso X, "a"; 
f) prever casos de manutenção de crédito, relativamente à remessa para outro Estado 
e exportação para o exterior, de serviços e de mercadorias; 
g) regular a forma como, mediante deliberação dos Estados e do Distrito Federal, isenções, 
incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e revogados. 
h) definir os combustíveis e lubrificantes sobre os quais o imposto incidirá uma única vez, 
qualquer que seja a sua finalidade, 
i) fixar a base de cálculo, de modo que o montante do imposto a integre, também 
na importação do exterior de bem, mercadoria ou serviço.
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Fato Gerador 
 
 
Fato gerador é a situação definida em lei que dá 
nascimento à obrigação tributária. O ICMS tem como fato 
gerador a 
I - operação relativa à circulação de mercadoria; 
II - prestação de serviço de transporte interestadual e 
intermunicipal, por qualquer via, de pessoa, bem, mercadoria ou 
valor; 
III - prestação onerosa de serviço de comunicação, por qualquer 
meio, inclusive a geração, a emissão, a recepção, a transmissão, 
a retransmissão, a repetição e a ampliação de comunicação de 
qualquer natureza, ainda que iniciada ou prestada no exterior.
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É, também, fato gerador do ICMS: 
I - a saída da mercadoria ou de sua resultante, em retorno ao 
estabelecimento que a tenha destinado para industrialização ou 
outro tratamento; 
II - a entrada, de mercadoria ou bem oriundos de outro Estado, 
adquiridos por contribuinte e destinados a uso, consumo final ou 
integração ao ativo imobilizado do estabelecimento, ainda que o 
imposto não tenha sido cobrado na origem; 
III - a entrada, decorrente de operação interestadual, dos 
seguintes produtos, quando não destinados à comercialização ou à 
industrialização: 
a)Petróleo, inclusive lubrificante e combustível líquido e gasoso 
dele derivados; 
b)Energia elétrica;
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Momento da Ocorrência 
do Fato Gerador 
Ocorre o fato gerador do ICMS, no momento: 
 
 
 
I - da saída de mercadoria, a qualquer título, de estabelecimento 
de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo 
contribuinte; 
II - da entrada, no território goiano, de mercadoria ou bem 
oriundos de outro Estado, adquiridos por contribuinte, 
destinados a uso, consumo final ou integração ao ativo 
imobilizado do estabelecimento, ainda que o imposto não tenha 
sido cobrado na origem; 
III - da transferência de mercadoria ou da transmissão de 
propriedade, ou de título que a represente, quando esta não 
transitar pelo estabelecimento do transmitente;
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Momento da Ocorrência 
do Fato Gerador 
IV - do desembaraço aduaneiro de mercadoria ou bem importados do 
exterior
; 
V - da aquisição, em licitação pública, de mercadoria ou bem 
importados do exterior, apreendidos ou abandonados; 
VI - do uso, consumo final ou integração ao ativo imobilizado, 
relativamente à mercadoria produzida pelo próprio estabelecimento 
ou adquirida inicialmente para comercialização ou industrialização; 
VII - do encerramento da atividade do estabelecimento, relativamente 
ao estoque nele existente, declarado pelo sujeito passivo como o da 
contagem física ou do trancamento, efetuado pelo fisco, desse 
estoque; 
VIII - da verificação da existência de estabelecimento de contribuinte 
não inscrito no cadastro estadual ou em situação cadastral 
irregular, em relação ao estoque de mercadoria nele encontrado;
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Base de Cálculo do 
Imposto 
Base de cálculo é o valor correspondente ao montante 
sobre o qual deve ser calculado o imposto, mediante utilização da 
alíquota aplicável à operação ou prestação. A base de cálculo do 
imposto é: 
I - na operação relativa à circulação de mercadoria, o 
valor da operação; 
II - na prestação de serviço de transporte ou de 
comunicação, o valor da prestação. 
Em se tratando de devolução de mercadoria, utiliza-se a base de 
cálculo adotada no documento fiscal que houver acobertado a 
operação anterior de remessa.
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Alíquota do 
Imposto 
 
 
 
Alíquota é o percentual aplicável à base de cálculo para 
determinar o montante do imposto devido, em virtude da 
ocorrência do fato gerador. 
As alíquotas do imposto são: 
I - 17% (dezessete por cento), na operação e prestação internas; II 
- 12% (doze por cento), na operação e prestação interestaduais; 
III - 4% (quatro por cento), na prestação de transporte aéreo 
interestadual de passageiro, carga e mala postal; 
IV - 13% (treze por cento), na exportação de mercadoria e 
serviço de comunicação ao exterior.
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O imposto é não-cumulativo, compensado-se o que for 
devido em cada operação ou prestação com o montante cobrado 
nas anteriores por este ou por outro Estado. Considera-se: 
I - imposto devido, o valor resultante da aplicação da alíquota 
sobre a base de cálculo de cada operação ou prestação sujeita ao 
imposto; 
II - montante cobrado nas operações ou prestações anteriores, a 
importância calculada nos termos do inciso anterior e destacada 
em documento fiscal.
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Exemplo de Cálculos 
 
 
 
A empresa A adquiriu, fora do Estado, mercadorias para 
revenda no valor de R$ 250.000,00. 
 
 
Posteriormente, estas mercadorias foram revendidas, dentro do 
Estado, no valor de R$ 420.000,00. 
 
 
Calcule qual é o valor do ICMS devido, considerando que a 
alíquota de fora do Estado é 7%, e a alíquota dentro do Estado é 
17%.
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