3 Apostila CRÉDITO TRIBUTÁRIO

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Aula 09 – Crédito Tributário
 Conceito: Valor exigível em decorrência da materialização de uma Obrigação Tributária.
Ele se constitui mediante uma atividade administrativa chamada lançamento que, por sua vez, se
efetiva com a notificação do sujeito passivo.
 Lançamento (art 142) : É ato administrativo de natureza vinculada e obrigatória, sob
pena de responsabilidade funcional. Possui natureza jurídica constitutiva (constituir o Crédito
Tributário pelo lançamento) e declaratória (verificar a ocorrência do fato gerador), no que se
refere a Obrigação Tributária (natureza mista).
 Competência para lançar (lançamento - ato administrativo vinculado e 
obrigatório): Autoridade administrativa (Federal – Auditor Fiscal da Receita – art. 6º, Lei
10.593/02). 
 Legislação Aplicável (art. 144): lei vigente na data de ocorrência do Fato Gerador, ainda
que posteriormente modificada ou revogada; nos casos de penalidade pecuniária, lei mais
favorável ao contribuinte, se não houver coisa julgada ou extinção do crédito. 
 Modalidades de Lançamento (variam de acordo com a participação do
contribuinte): 
a) de oficio – não há participação do sujeito passivo, a autoridade fiscal utiliza os dados que
possui (IPTU, Taxas, Contribuições de Melhorias); O artigo 149, CTN (II a IX – hipóteses em
que a administração soluciona o problema, lançamento de ofício corrige lançamento não
realizado, ou realizado de forma incorreta por ocasião de outra modalidade); 
b) por declaração – há equilíbrio entre a participação do sujeito passivo e a atividade de
lançamento pelo sujeito ativo (Fisco realiza o lançamento com a ‘ajuda’ do particular – no
fornecimento de informações referentes ao tributo – ITBI, Imposto de Importação, Art. 147,
CTN). ESTA HIPÓTESE DE LANÇAMENTO ESTÁ EM DESUSO; Obs: o contribuinte
fornece matéria de fato para constituir o crédito tributário. Não se deve confundir com
declaração de IR (lançamento por homologação), porque nesse caso o contribuinte também
envolve matéria de direito (dedução, tributação exclusiva); 
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c) por homologação – quase a integralidade dos atos é praticada pelo sujeito passivo, a
autoridade administrativa manifesta a concordância com a atividade do sujeito (IPI lançado pelo
contribuinte – art. 19, Lei nº 4.502/64; IR). O Fisco dispõe do prazo de 05 (cinco) anos para
analisar aquele lançamento. Após esse prazo, não poderá mais alterar as informações referentes a
ele.
Obs: Lançamento por arbitramento – não se trata de uma quarta espécie de lançamento, mas
sim, uma técnica para definição da base de cálculo, para o lançamento de ofício.
Suspensão da Exigibilidade do Crédito Tributário – art. 151 a 155, CTN 
 Hipóteses em que a possibilidade de promover atos formais de cobrança do Crédito
Tributário é suspensa, mas não dispensa o cumprimento de obrigações acessórias. Pode ser
prévia ao lançamento (impedindo a exigibilidade) ou ainda posterior ao lançamento (suspendendo
a exigibilidade - ambas impedem a propositura de execução fiscal). Rol do art. 151 é taxativo.
1) Moratória : benefício que consiste na dilação do prazo para o pagamento do tributo. Pode
ser concedida em caráter geral ou individual. Os requisitos estão previstos no artigo 153, ela não
gera direito adquirido, conforme artigo 155. A moratória difere do parcelamento porque é
deferida, geralmente, em decorrência de caso fortuito ou força maior.
2) Depósito do Montante Integral : decorre de uma impugnação judicial, se caracteriza
como direito subjetivo do contribuinte; o depósito deve ser integral e em dinheiro.
3) Parcelamento : medida de política fiscal, possibilita que a inadimplência seja contornada.
O parcelamento deve observar formas e condições estabelecidas em lei específica, por regra, não
exclui juros e multa.
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