Planejamento de Auditoria

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PLANEJAMENTO DE AUDITORIA
Identificação de circunstâncias especiais e riscos incomuns
Avaliação de competência para realizar a auditoria
Avaliação da integridade da administração
Preparação da carta de contratação 
 
 
Decisão de aceitar ou recusar o contrato
Avaliação de independência
ACEITAÇÃO E RETENÇÃO DE CLIENTES
 O Planejamento da Auditoria 
 É a etapa do trabalho na qual o auditor independente estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na entidade a ser auditada
 Um bom conhecimento do negócio
 
 Adequada experiência
 Capacidade de avaliar riscos
 Discussão com a equipe 
Objetivos do trabalho,
Relatórios a serem emitidos e datas de entrega 
Data-base das demonstrações financeiras 
Contatos
Duração das visitas 
Realizar procedimentos de revisão analítica
Considerar o risco de auditoria
Fazer julgamentos preliminares sobre níveis de relevância
Obter entendimento do negócio do cliente
Obter entendimento dos controles internos
estratégias para elaboração de programas de trabalho
O que será feito, quanto será feito, quando e como será feito
EXTENSÃO
OPORTUNIDADE
NATUREZA
PLANEJAMENTO DE AUDITORIA
PROGRAMA
EXTERNOS
FATORES QUE INFLUENCIAM O PLANEJAMENTO
 ASPECTOS ECONÔMICOS 
 
GERAIS
 ESPECÍFICOS
FINANCEIRO
CONTÁBIL
ORÇAMENTO
PESSOAL
FISCAL E LEGAL
OPERAÇÕES 
VENDAS
SUPRIMENTOS
INTERNOS
O que é importante do ponto de vista financeiro?
Comportamento do fluxo de caixa
Principais credores
Perfil dos financiamentos/investimentos
Problemas de liquidez 
Verificar se os pagamentos estão em dia
Política de crédito
Principais clientes
Clientes em atraso.
O que é importante do ponto de vista contábil?
Adoção dos PFC´s e CPC´s
Uniformidade
Data do fechamento das demonstrações
Se há análise regular das contas
Formas de apuração de custo
Se há auditoria interna.
O que é importante do ponto de vista do orçamento?
Orçado x Realizado
Explicações sobre as variações
Projeções até o fim do exercício.
O que é importante do ponto de vista de pessoal?
Políticas de: admissões, treinamento, avaliação, aumentos salariais
Estrutura organizacional 
Saída de funcionários importantes
Turn over.
O que é importante do ponto de vista fiscal e legal?
Processos envolvendo a empresa
Escrituração de livros fiscais
Resultado de investigações fiscais
Mudanças no contrato/estatuto
Parcelamento de impostos.
O que é importante do ponto de vista das operações?
Principais aquisições e baixas do imobilizado
Máquinas paradas e/ou obsoletas
Estoques obsoletos
Giro do estoque
Novos produtos 
Qualidade dos produtos
Inventário regular.
O que é importante do ponto de vista das vendas?
Situação da empresa no mercado
Causa das devoluções de vendas
Política de garantias 
Comissões.
O que é importante do ponto de vista de suprimento?
Limite de aprovação de compras
Sistema de compras (cotação, seleção)
Licitações (Lei 8666/93)
Exclusividade de fornecedor.
CONTROLES-CHAVE
Clientes
Aprovação de crédito
DEFINIÇÃO DE ÁREAS DE RISCO
Setor de crédito e cobrança 
Créditos mal avaliados
PROGRAMA DE TRABALHO
Maior profundidade
Testes mais eficazes 
RESUMO
Levantamento do ambiente de controle
Avaliação dos controles internos
Testes de procedimentos
Relatórios 
?
PROGRAMA
Pontos passíveis de avaliação na vista de planejamento
Identificar mudanças não usuais ou inesperadas nos saldos
Levantamento e avaliação C. Interno
Revisão analítica das demonstrações
Teste das receitas acumuladas
Teste das despesas acumuladas
Teste de compras
Teste de depreciação 
Resumo de atas
Atualização da pasta permanente
O QUE DEVE CONTER UMA PASTA DE PLANEJAMENTO
Estatuto ou contrato social. 
Organograma e pessoas de contato da empresa.
Estrutura da empresa
Orçamento
História sumária da empresa 
Natureza das principais linhas de negócio 
Ambiente econômico da empresa
Principais clientes e sua representatividade 
Principais fornecedores e sua representatividade 
Legislação específica
Sistemas de Informação 
Relatórios gerenciais
Informações sobre Diretores, Conselheiros, funcs. graduados
Cópias de acordos trabalhistas e cumprimento pelo cliente
Participação nos lucros e outros benefícios não usuais
Informações sobre fraudes ocorridas na empresa
Cópias dos relatórios da auditoria
Avaliação dos controles internos 
Programas de trabalho específicos para o cliente
Detalhes Globais dos serviços de auditoria 
EM RESUMO
Obter conhecimento das atividades da entidade
Propiciar o cumprimento dos serviços dentro dos prazos
Assegurar que as áreas importantes sejam verificadas
Identificar os problemas potenciais
Estabelecer a natureza, oportunidade e extensão dos exames
Definir a divisão de tarefas entre os membros da equipe.
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