QUESTÃO 27 - 40 EXAME DA OAB

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QUADRAGÉSIMO EXAME DA ORDEM UNIFICADO. 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
QUESTÃO 27 
João e José decidem constituir uma sociedade empresária, 
denominada Informática ABC Ltda., especializada na prestação de 
serviços na área de informática. João integralizou 50% do capital social da 
sociedade com dinheiro, e José integralizou os seus 50% com um imóvel 
de sua propriedade localizado no Município Alfa, a ser utilizado como 
sede da empresa. 
Dois anos depois do início das atividades da sociedade empresária, 
José recebe uma notificação da Secretaria de Fazenda do Município Alfa, 
por falta de pagamento do Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis 
(ITBI), devido no ato da integralização do capital social da empresa, por 
ser ele, segundo a legislação local, o contribuinte deste imposto. 
Diante desse cenário, assinale a afirmativa correta. 
A) José é responsável solidário pelo recolhimento do ITBI incidente 
sobre essa transmissão. 
B) As empresas do setor de informática, por expressa disposição de lei 
complementar nacional, estão isentas do pagamento de ITBI. 
C) É devida a cobrança do ITBI, uma vez que houve a transmissão da 
propriedade do imóvel de José para a empresa Informática ABC Ltda. no 
ato da integralização do capital social. 
D) O ITBI não incide sobre a transmissão de bens incorporados ao 
patrimônio de Informática ABC Ltda., em realização de capital. 
LETRA “D” CORRETA. 
FUNDAMENTO: ART. 156, §2º, I DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1988. 
Vejamos: 
Art. 156. Compete aos Municípios instituir impostos sobre: 
II - transmissão "inter vivos", a qualquer título, por ato oneroso, de bens 
imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, 
exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição; 
§ 2º O imposto previsto no inciso II: 
I - não incide sobre a transmissão de bens ou direitos incorporados ao 
patrimônio de pessoa jurídica em realização de capital, nem sobre a 
transmissão de bens ou direitos decorrente de fusão, incorporação, cisão 
 
 
ou extinção de pessoa jurídica, salvo se, nesses casos, a atividade 
preponderante do adquirente for a compra e venda desses bens ou direitos, 
locação de bens imóveis ou arrendamento mercantil. 
De acordo com o artigo 156, §2º, I da Constituição Federal de 1988, o 
Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis (ITBI) não incide sobre a 
transmissão de bens ou direitos incorporados ao patrimônio de pessoa 
jurídica em realização de capital. 
Isso significa que quando um imóvel é integralizado ao capital social de 
uma empresa, como no caso de José ao transferir seu imóvel para a 
sociedade Informática ABC Ltda., não há incidência do ITBI. 
Portanto, a notificação da Secretaria de Fazenda do Município Alfa por 
falta de pagamento do ITBI não está correta, visto que o imposto não é 
devido nessa situação específica, conforme determina a legislação. 
UM POUCO MAIS! 
O imposto sobre transmissão “intervivos” a qualquer título, por ato 
oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos 
reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos 
a sua aquisição - ITBI - é de competência dos municípios. (Art. 156, II da 
CF) 
O ITBI não incide sobre a transmissão de bens ou direitos incorporados 
ao patrimônio de pessoa jurídica em realização de capital, nem sobre a 
transmissão de bens ou direitos decorrentes de fusão, incorporação, 
cisão ou extinção de pessoa jurídica, salvo se, nesses casos, a atividade 
preponderante do adquirente for a compra e venda desses bens ou 
direitos, locação de bens imóveis ou arrendamento mercantil. O referido 
imposto compete ao Município da situação do bem. (Art. 156, § 2º, I e II 
da CF) 
O fato gerador do ITBI é a transmissão, por ato oneroso, de bens 
imóveis, excluindo-se a sucessão, pois a causa mortis é fato gerador do 
ITCMD de competência estadual. 
A base de cálculo do ITBI é o valor venal dos bens ou direitos 
transmitidos. 
O contribuinte do imposto é qualquer das partes na operação 
tributada, como dispuser a lei. 
O lançamento do crédito tributário é feito por declaração. 
 
 
Parte da doutrina entende que o ITBI não incide em imóveis adquiridos 
em hasta pública.