Impostos Municipais: ITBI, IPTU e ISS

Prévia do material em texto

e-Tec Brasil89
Aula 20 – Impostos dos Municípios 
O objetivo dessa aula é que você conheça as peculiaridades dos impostos 
de competência dos Municípios. 
20.1 Imposto sobre a Transmissão Inter 
 Vivos de bens a título oneroso - ITBI
O Imposto sobre a Transmissão Inter Vivos tem como hipótese de incidência 
tributária a transmissão a qualquer título, por ato oneroso (isto é, que não 
seja doação) e “inter vivos”, a propriedade ou domínio útil de bens imóveis, 
direitos reais sobre imóveis, exceto os direitos de garantia.
O recolhimento do ITBI se dá no “momento de transcrição do instru-
mento translativo do domínio do imóvel” no Registro Imobiliário. Em 
resumo, o registro imobiliário é o fato gerador do Imposto de Transmissão 
de Bens Imóveis. Como o imposto é de competência dos Municípios, o ITBI 
é pago no Município onde se localiza o imóvel.
A base de cálculo do ITBI é o valor venal dos bens ou direitos transmitidos. 
O valor venal é o valor de mercado, o valor pelo qual foi comprado o imóvel.
O contribuinte do ITBI é a pessoa indicada na lei municipal e pode variar de 
acordo com cada município. Em regra, é o comprador do imóvel.
20.2 Imposto sobre a Propriedade Predial 
 e Territorial Urbana - IPTU
De acordo com o artigo 32 do Código Tributário Nacional o imposto sobre a 
propriedade predial e territorial urbana tem como fato gerador a proprieda-
de, o domínio útil ou a posse de bem imóvel localizado na zona urbana do 
Município. A função do IPTU é predominantemente fiscal.
Essa aula foi desenvolvida a partir do contido na Constituição Federal e no 
Código Tributário Nacional. Ao final desta aula você saberá identificar as ca-
racterísticas muito particulares de cada um dos impostos municipais. 
Os impostos dos Municípios são: a transmissão inter vivos de bens a título 
oneroso (ITBI); propriedade predial e territorial urbana (IPTU) e sobre serviços 
de qualquer natureza (ISS). 
A hipótese de incidência do IPTU é a circunstância de uma pessoa física ou 
jurídica ser proprietária de imóvel (prédio ou terreno urbano).
A base de cálculo do IPTU é o valor venal do imóvel, ou seja, o valor de com-
pra e venda que esse imóvel alcançaria em condições normais no mercado.
O valor venal do imóvel é obtido por meio de avaliação realizada pelas Pre-
feituras, que inserem os dados no Cadastro Imobiliário. O Município só pode 
atualizar os valores dos imóveis mediante decreto.
Figura 20.1: Apartamentos: Cada um paga um IPTU.
Fonte: http://pt.wikipedia.org
Na composição do valor venal são considerados o padrão ou tipo de cons-
trução, a área construída, a conservação e os serviços públicos existentes nas 
imediações.
O artigo 156, §1º da Constituição Federal estabelece que o IPTU será pro-
gressivo em razão do valor do imóvel e terá alíquotas diferentes de acordo 
com a localização e o uso do imóvel. Assim, é comum municípios estabe-
lecerem que terrenos baldios paguem uma alíquota maior, justamente para 
combater a especulação imobiliária.
20.3 Imposto sobre Serviços de Qualquer 
 Natureza - ISS
O Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS - tem como fato gerador 
a prestação de serviços, por empresa ou profissional autônomo, com ou sem 
estabelecimento fixo, de serviços de qualquer natureza, desde que não este-
jam compreendidos na competência dos Estados. Dessa forma, só pode ser 
cobrado o ISS dos serviços que não estejam compreendidos na área do ICMS.
Legislação aplicada à Logísticae-Tec Brasil 90
e-Tec Brasil91Aula 20 – Impostos dos Municípios
A função do ISS é fiscal, ou seja, é importante receita tributária para os mu-
nicípios. Os municípios têm autonomia para fixar as alíquotas, porém a Lei 
Complementar nº 116/2003, estabeleceu a alíquota máxima de 5% (cinco 
por cento) e a Emenda Constitucional nº 37/2002 fixou a alíquota mínima 
de 2% para o ISS.
O ISS incide sobre serviço, que nada mais é do que um bem imaterial, fruto 
do esforço humano aplicado à produção ou, ainda, uma conduta humana 
destinada a satisfazer uma necessidade, para o qual é estabelecido um valor 
econômico.
Estão sujeitos ao ICMS, e não ao ISS, os serviços de transporte interestadual, 
intermunicipal e de comunicação. Já o serviço de transporte de natureza 
municipal está sujeito ao ISS.
Figura 20.2: Serviços sujeitos ao ISS: Cabeleireiros
Fonte: http://pt.wikipedia.org
A base de cálculo do ISS, para as empresas, é o preço do serviço executado. 
Agora, tratando-se do trabalho pessoal do contribuinte, o imposto tem alí-
quota fixa e determinada conforme a atividade desenvolvida. O Contribuinte 
do ISS é a empresa, ou o trabalhador autônomo, que presta serviço tributável.
Nesta aula, vimos em detalhes os 3 impostos de competência dos Municípios.
Resumo
Vimos os Impostos dos Municípios (e que o DF também pode instituir e co-
brar): ITBI, IPTU e ISS.
•	 Imposto sobre a transmissão inter vivos de bens a título oneroso 
•	 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana 
•	 Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza
Acesse o site www.planalto.gov.
br, procure em legislação a lei 
116/2003 e leia na íntegra o 
artigo 3º da LC 116/2003.
Atividades de aprendizagem
1. Pesquise no poder legislativo ou na secretaria de finanças de seu muni-
cípio a(s) alíquotas do IPTU (terrenos urbanos edificados e terrenos sem 
construções), ISS (serviços de limpeza e conservação, guarda e estaciona-
mento de veículos, serviços de medicina e serviços de diversões e entre-
tenimento) e ITBI.
Anotações
Legislação aplicada à Logísticae-Tec Brasil 92