Regime de Lucro Presumido

Prévia do material em texto

LUCRO PRESUMIDO 
 
Conceito 
 
Lucro Presumido é um regime de tributação simplificado utilizado por empresas no 
Brasil para calcular o Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e a Contribuição 
Social sobre o Lucro Líquido (CSLL). Neste regime, ao invés de apurar o lucro real 
efetivo da empresa, presume-se uma margem de lucro sobre a receita bruta, que varia 
conforme a atividade econômica exercida. Essa presunção facilita o processo de 
apuração dos tributos, reduzindo a complexidade contábil e administrativa. 
 
Características do Lucro Presumido 
 
1. Simplicidade: O Lucro Presumido simplifica o processo contábil ao evitar a 
necessidade de apurar o lucro líquido contábil e ajustar fiscalmente. 
2. Periodicidade: A apuração do IRPJ e da CSLL é trimestral, baseada na receita bruta 
acumulada em cada trimestre. 
3. Margem Presumida: A margem de lucro é estabelecida pela legislação e varia 
conforme o setor: 
 - Comércio: 8% da receita bruta. 
 - Indústria: 8% da receita bruta. 
 - Serviços em geral: 32% da receita bruta. 
 - Outros setores possuem percentuais específicos. 
 
4. Limitação de Receita: Podem optar pelo Lucro Presumido as empresas com receita 
bruta anual de até R$ 78 milhões (valor vigente, sujeito a alterações). 
 
 Cálculo do Lucro Presumido 
 
Para calcular os tributos no regime de Lucro Presumido, a empresa deve seguir os 
seguintes passos: 
 
1. Determinar a Receita Bruta: 
 - Soma de todas as vendas de mercadorias e prestação de serviços realizadas no 
período de apuração. 
 
2. Aplicar o Percentual de Presunção: 
 - Multiplica-se a receita bruta pelo percentual de presunção correspondente à 
atividade da empresa para determinar o lucro presumido. 
 
3. Calcular o IRPJ e a CSLL: 
 - IRPJ: Aplicar a alíquota de 15% sobre o lucro presumido, com adicional de 10% 
sobre o lucro que exceder R$ 60.000,00 no trimestre. 
 - CSLL: Aplicar a alíquota de 9% sobre o lucro presumido. 
 
 Exemplo de Cálculo do Lucro Presumido 
 
Exemplo Prático: 
 
Uma empresa de comércio de mercadorias possui uma receita bruta trimestral de R$ 
1.000.000,00. 
 
1. Determinar o Lucro Presumido: 
 - Percentual de presunção para comércio: 8%. 
 - Lucro presumido: R$ 1.000.000,00 x 8% = R$ 80.000,00. 
 
2. Calcular o IRPJ: 
 - Alíquota de 15% sobre o lucro presumido: R$ 80.000,00 x 15% = R$ 12.000,00. 
 - Adicional de 10% sobre o lucro que exceder R$ 60.000,00: (R$ 80.000,00 - R$ 
60.000,00) x 10% = R$ 2.000,00. 
 - Total de IRPJ: R$ 12.000,00 + R$ 2.000,00 = R$ 14.000,00. 
 
3. Calcular a CSLL: 
 - Alíquota de 9% sobre o lucro presumido: R$ 80.000,00 x 9% = R$ 7.200,00. 
 
Total de Tributos a Pagar: 
- IRPJ: R$ 14.000,00. 
- CSLL: R$ 7.200,00. 
- Total:R$ 21.200,00. 
 
Vantagens e Desvantagens do Lucro Presumido 
 
 Vantagens: 
1. Simplicidade Administrativa: Menor complexidade na apuração do lucro tributável e 
dos tributos a pagar. 
2. Previsibilidade: Facilita o planejamento tributário devido à previsibilidade das 
margens de presunção. 
3. Menor Custo Contábil: Reduz os custos com a manutenção de uma contabilidade 
detalhada e a necessidade de ajustes fiscais complexos. 
 
 Desvantagens: 
1. Limitação de Receita: Empresas com receita bruta anual superior a R$ 78 milhões 
não podem optar por este regime. 
2. Margem Presumida Fixa: Empresas com margens de lucro efetivas inferiores às 
presumidas podem pagar mais impostos do que deveriam. 
3. Impossibilidade de Compensação de Prejuízos: Diferente do lucro real, o lucro 
presumido não permite a compensação de prejuízos fiscais de períodos anteriores. 
 
Conclusão 
 
O Lucro Presumido é um regime de tributação vantajoso para empresas de pequeno e 
médio porte que buscam simplicidade e previsibilidade na apuração de seus tributos. 
Ao permitir a presunção de margens de lucro, este regime reduz a complexidade 
contábil e facilita o cumprimento das obrigações fiscais. Contudo, é crucial avaliar as 
características específicas da empresa e suas margens de lucro reais para determinar 
se o Lucro Presumido é a melhor opção tributária.