Imposto de Renda e Lucro Real

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RARA ASSESSORIA CONTÁBIL – EXERCÍDIO DE FIXAÇÃO DE CONTEÚDO – LUCRO REAL
01– As informações a seguir foram extraídas do Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR) da Companhia “XYZ”, referentes ao ano-calendário de 2019. (Apresentar memória de cálculo). (2,0 pontos)
Lucro Líquido do Exercício antes do imposto de renda R$ 525.000,00
Adições (Parte A do LALUR) R$ 306.000,00
Exclusões (Parte A do LALUR) R$ 360.000,00
Prejuízo de Exercícios Anteriores (Parte B do LALUR) R$ 145.220,00
Considerando a alíquota de compensação máxima de prejuízos fiscais, o valor da base de cálculo do imposto de renda devido pela Companhia “XYZ” é de:
a)	R$ 666.300,00
b)	R$ 501.300,00
c)	R$ 329.700,00
d)	R$ 164.700,00
e)	R$ 135.700,00
02 – Uma prestadora de serviços de consultoria obteve no exercício de 2018 um prejuízo fiscal acumulado no seu LALUR no valor de R$ 250.000. No exercício de 2019, a empresa apresentou na Demonstração de Resultado um lucro de R$ 450.000, assim distribuídos: (2,0 pontos)
	Despesas Operacionais
	R$ 50.000,00
	Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial
	R$ 500.000,00
	Custos dos Serviços Prestados
	R$ 19.100.000,00
	Receitas de Serviços de Consultoria
	R$ 20.000.000,00
	Provisão para Créd. De liq. Duvidosa (não realizada)
	R$ 900.000,00
Considerando as informações anteriores, qual seria o valor do imposto de renda anual a pagar?( Apresentar memória de cálculo )
a) R$ 90.000,00
b) R$ 126.000,00
c) R$ 127.500,00
d) R$ 169.750,00
e) R$ 172.000,00
03 – Na determinação do lucro real, serão adicionados ao lucro contábil do período de apuração: (1,0 ponto)
I. As despesas com brindes.
II. O resultado positivo da equivalência patrimonial.
III. O valor da contribuição social sobre o lucro líquido, registrado como custo ou despesa operacional.
IV. O prejuízo fiscal do exercício anterior.
Assinale a alternativa que indica todas as afirmativas corretas.
a) São corretas apenas as afirmativas I e II.
b) São corretas apenas as afirmativas I e III.
c) São corretas apenas as afirmativas I e IV.
d) São corretas apenas as afirmativas II e IV.
e) São corretas apenas as afirmativas III e IV.
04 – Considere as seguintes afirmações quanto ao Lucro Real: (1,0)
I – Somente as grandes empresas, isto é, aquelas com Receita Bruta no ano anterior excedente a determinado limite podem optar pelo Lucro Real;
II – As empresas obrigadas ao Lucro Real devem manter escrituração contábil e levantar balanços trimestrais ou anuais com observância das leis comerciais e fiscais, mesmo não sendo Sociedades Anônimas;
III – O Lucro Real é apurado a partir do lucro contábil antes da provisão para o IR, ajustado pelas adições, exclusões e compensações previstas na legislação pertinente.
Das afirmativas acima:
a) As afirmativas I, II e III estão corretas;
b) As afirmativas I e II estão incorretas;
c) As afirmativas II e III estão corretas;
d) Somente a alternativa I está correta;
e) Somente a alternativa II está correta.
05 – Assinale (F) se FALSO ou (V) se VERDADEIRO: (4,0 sendo 0,5 ponto por acerto)
a) ( ) O Lucro Real exige escrituração de acordo com as leis comerciais e fiscais;
b) ( )O regime de escrituração é o de competência ou caixa, à opção do contribuinte;
c) ( ) O Livro Razão é um livro obrigatório para empresas tributadas pelo Lucro Real;
d) ( ) Todas as empresas tributadas pelo Lucro Real devem fazer a demonstração deste, em livro próprio conhecido como Lalur;
e) ( ) O lançamento contábil da aquisição de um bem do permanente, em período posterior, fere, sob o ponto de vista fiscal, o regime de competência;
f) ( ) Todas as provisões feitas pela contabilidade deverão ser adicionadas na apuração do Lucro Real;
g) ( ) Na apuração do Lucro Real feito pelo regime de estimativa, o IRPJ e CSLL deverão ser recolhidos trimestralmente, apurados de forma idêntica ao Lucro Presumido.
h) ( ) Toda empresa com fins lucrativos pode optar pelo Lucro Real.
06 – Uma empresa apurou em determinado período trimestral de 2020 um Lucro Contábil de R$27.000,00. As adições eram de R$ 5.000,00 e as exclusões de R$ 3.000,00. No Patrimônio Líquido havia o registro de prejuízos contábeis anteriores de R$ 10.000,00. Considerando estes dados podemos afirmar que base de cálculo para aplicação da alíquota do Imposto de Renda foi de R$: (Apresentar memória de cálculo). (2,0 pontos)
a) 19.000,00
b) 20.300,00
c) 21.600,00
d) 27.000,00
e) 29.000,00
07 – É despesa dedutível na apuração do lucro real: (1,0 ponto)
a) Despesa de equivalência patrimonial;
b) Despesa com provisão para resgate de partes beneficiárias;
c) Despesa de depreciação de bens do ativo investimentos;
d) Despesa com provisão para férias;
e) Despesa com provisão para devedores duvidosos.
08 – Sobre o imposto de renda, podemos afirmar corretamente que: (1,0 ponto)
a) Somente a renda proveniente do trabalho gera a obrigação de seu pagamento.
b) É de competência dos Municípios.
c) A renda proveniente de atos ilícitos não gera a obrigação de seu pagamento.
d) É fundamentalmente fiscal, ou seja, sua finalidade é arrecadatória.
e) Não existe casos de imunidade de imposto de renda no Brasil.
9 – Determinada empresa tributada com base no lucro real anual apresentou os seguintes saldos contábeis ao final do ano calendário: (2,0 pontos) 
Então, o imposto de renda e a contribuição social devidos são, respectivamente, de: (Apresentar memória de cálculo)
a) 900.000,00 e 540.000,00.
b) 3.150.000,00 e 1.890.000,00.
c) 4.500.000,00 e 2.700.000,00.
d) 5.226.000,00 e 1.890.000,00.
e) 7.476.000 e 2.700.000,00.
10 – Quanto a modalidade de tributação denominado de Lucro Real, marque a alternativa cujo conteúdo está ERRADO: (1,0 ponto)
a) A expressão Lucro Real significa o próprio lucro tributável.
b) A demonstração do Lucro Real deverá ser transcrita no LALUR.
c) A periodicidade de apuração é trimestral ou anual
d) A opção pela tributação é formalizada com o pagamento do imposto de renda e contribuição social.
e) A apuração trimestral admite o balanço ou balancete de redução ou suspensão.
11 – Quando negativa, a base de cálculo da CSLL poderá ser compensada até o limite de:(1,0 pontos)
a) 20% dos resultados apurados em períodos subsequentes, ajustados pelas adições e exclusões previstas na legislação.
b) 20% dos resultados apurados em períodos subsequentes, ajustados pelas multiplicações e adições previstas na legislação.
c) 30% dos resultados apurados em períodos subsequentes, ajustados pelas adições e exclusões previstas na legislação.
d) 35% dos resultados apurados em períodos anteriores, ajustados pelas multiplicações previstas na legislação.
e) 40% dos resultados apurados em períodos subsequentes, ajustados pelas adições previstas na legislação.
12 – A legislação tributária estabelece critérios distintos para apuração da base de cálculo do Imposto de Renda e da Contribuição Social das empresas de Lucro Real e Lucro Presumido. Com base no DRE a seguir, indique a alternativa com a apuração correta desses tributos sabendo que se refere apenas a um mês de atividade e que o percentual de presunção é de 32% no caso do Lucro Presumido. (Apresentar memória de Cálculo) (2,0 pontos)
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
	Receita Bruta
	R$ 230.000,00
	(-) Tributos incidentes sobre vendas
	R$ 41.400,00
	(=) Receita Líquida
	R$ 188.600,00
	(-) CMV 
	R$ 69.000,00
	(=) Lucro Bruto
	R$ 119.600,00
	(-) Despesas Operacionais
	R$ 34.500,00
	(=) Lucro Operacional Antes do Resultado Financeiro
	R$ 85.100,00
	(+/-) Receitas/Despesas Financeiras
	R$ 16.500,00
	(=) Lucro antes do IR/CSLL
	 R$ 68.600,00
a) Lucro Real: IRPJ – R$ 10.290,00 / CSLL – R$ 6.174,00
b) Lucro Presumido: IRPJ – R$ 8.040,00 / CSLL – R$ 2.484,00
c) Lucro Presumido: IRPJ – R$ 11.040,00 / CSLL – R$ 2.484,00
d)Lucro Real: IRPJ – R$ 15.150,00 / CSLL – R$ 6.174,00
e) Lucro Presumido: IRPJ – R$ 11.040,00 / CSLL – R$ 6.624,00
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