TEMPORADA III

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Episódio - Acompanhamento e execução orçamentária
Desafio
O planejamento está relacionado diretamente com o futuro da organização, sendo obrigatório para o setor público e indicativo para o setor privado. O orçamento é considerado uma das ferramentas mais utilizadas no processo de planejamento e controle das atividades da administração.Se você fosse controller na administração pública, como você identificaria a principal função do acompanhamento e do controle da execução orçamentária?
Padrão de resposta esperado:
O acompanhamento orçamentário é a uma das melhores formas de assegurar o êxito da organização, serve de base para a administração corrigir as falhas e concentrar esforços para atingir as metas traçadas nos planos estratégicos. Na administração pública o acompanhamento e o controle da execução orçamentária consistem na realização das ações previstas na peça orçamentária: arrecadação de receitas e realização das despesas, conforme os programas previstos e de acordo com as determinações especificadas na legislação que disciplina a matéria.Segundo a LRF, o acompanhamento da execução orçamentária serve para garantir o cumprimento dos resultados fiscais estabelecidos na LDO e obter maior controle sobre os gastos por meio de programação financeira e do cronograma mensal de desembolso.
Exercícios
1. Na administração pública, segundo a Lei de Responsabilidade Fiscal, se for verificado que a realização da receita não poderá comportar o cumprimento das metas fiscais estabelecidas na LDO, ao final de um bimestre, por atos próprios, quais medidas os gestores responsáveis deverão adotar? B. Os gestores responsáveis, por ato próprio e nos montantes necessários, nos trinta dias subsequentes, promoverão a limitação de empenho e movimentação financeira, segundo critérios fixados na Lei de Diretrizes Orçamentárias - LDO.
2. No acompanhamento da execução orçamentária da administração pública, o contingenciamento ou limitação dos gastos é feito por decreto do poder Executivo e por ato próprio dos demais poderes, de acordo com as regras fixadas pela LDO. Das alternativas abaixo, assinale a que NÃO constitui objetivo desse mecanismo. A. Desdobrar as receitas prevista em metas bimestrais de arrecadação, em separado das medidas de combate à evasão e à sonegação, bem como da evolução do montante dos créditos tributários passiveis de cobrança administrativa.
3. Segundo o artigo "Espaço de manobra da gestão financeira dos municípios brasileiros de porte médio", a dimensão do espaço de manobra nas finanças públicas depende diretamente da Controladoria, que precisa levar em conta os fatores que mais o influenciam. A Controladoria deve garantir informações adequadas ao processo decisório, colaborando com os gestores com informações que impactam as atividades da entidade. Em relação à gestão financeira, a administração pública desenvolve um conjunto de operações que visam diretamente alcançar os fins próprios da administração governamental. Essa atividade fundamentalmente atua no campo: C. Da receita, da gestão e da despesa.
4. Assinale a alternativa INCORRETA: a Lei de Diretrizes Orçamentária - LDO é o instrumento norteador para a elaboração e execução da Lei Orçamentária Anual - LOA, na medida em que dispõe para o exercício financeiro diretriz sobre... E. Criação de despesa de capital e novas ações e programas de governo.
5. Todas as organizações realizam reunião formal, geralmente mensal, para acompanhamento dos resultados, na qual os gestores procuram justificar eventuais variações entre os números realizados e orçados. O acompanhamento orçamentário serve de base para a alta administração corrigir as falhas e concentrar esforços para atingir as metas traçadas nos planos de curto e longo prazo. Segundo Anthony e Govindarajan, como deve ser feito o acompanhamento da execução orçamentária? D. Dos relatórios decorrentes da execução do orçamento elaborado, comparando com resultados reais apurados, principalmente para monitorar as atividades das unidades e proceder revisão do orçamento.
Episódio - Mecanismos Orçamentários
Desafio
Durante o 1º bimestre do presente ano, a empresa DIGITAL Ltda. se manteve dentro do esperado em relação aos valores previstos para o orçamento. Todos os setores estavam com seu orçamento sob controle, porém, algumas contas são de uso geral de toda a empresa e, por isso, dependem do controle e da colaboração de todos os funcionários para que a meta estipulada não seja ultrapassada, como a energia elétrica, por exemplo. Após análise da área de controladoria, foi apontado que o valor previsto mensalmente para energia elétrica era de R$ 4.000,00, mas a despesa foi ultrapassada já nos dois primeiros meses do ano, gerando diferença nos valores projetados, o que poderá comprometer o orçamento anual da organização. Você como gerente geral foi cobrado pela direção da empresa ações que contornem tal situação.Desta maneira você deve verificar os valores do previsto e realizado da empresa DIGITAL Ltda., analisar a situação e apresentar um relatório com as práticas que devem ser aplicadas para que a empresa consiga corrigir as distorções apresentadas, buscando o alcance das metas para os próximos meses.
Padrão de resposta esperado:
Por meio de uma reunião com os demais gestores da empresa, foi decidida a realização de alguns ajustes, tais como: - diminuir ao máximo as horas extras - minimizar a ocorrência de equipamentos ligados além do horário de trabalho: impressoras, computadores, ar-condicionado, máquina de café e lâmpadas; Práticas como manter lâmpadas e equipamentos desligados após o expediente também auxiliam na redução de despesa com energia elétrica, fazendo com que a empresa consiga reduzir os gastos, mantendo-se dentro da meta estabelecida. Após a aplicação das práticas sugeridas, a controladoria deverá verificar o quanto foi reduzido, através do controle mensal do orçamento para que os gestores saibam se estas novas práticas produziram efeitos positivos.
Exercícios
1. O processo orçamentário possui mecanismos que garantem seu perfeito desenvolvimento. São eles:​​​​​​​ D. Estrutura Contábil – refere-se à estrutura e ao controle das informações contábeis com o objetivo de adequar os princípios orçamentários.
2. O orçamento reflete a situação financeira da organização. Quanto ao controle orçamentário: A. Relaciona-se com o planejamento financeiro.
3. A elaboração do orçamento envolve diversos fatores. Para obter sucesso na realização de suas etapas, alguns aspectos devem ser considerados: ​​​​​​​ C. Ser participativo – deve haver envolvimento dos colaboradores que fazem parte do processo, desde criar as metas até o seu controle.
4. Quando as etapas do orçamento são definidas, praticadas e supervisionadas, o resultado é satisfatório para a organização, proporcionando metas atingidas. No caso de descumprimento das etapas, poderá ocorrer: ​​​​​​​ A. Aumento das despesas.
5. O mecanismo orçamentário é composto por etapas definidas que auxiliam no seu desempenho. Referente à etapa de metodologia do processo, podemos afirmar que: D. De responsabilidade do Comitê Orçamentário, que determina o modelo que será usado como orientação para o processo.
Episódio - Orçamento de capital
Desafio
As empresas estão cada vez mais compreendendo o papel da tecnologia como fator competitivo. Na logística interna, isso não é diferente, pois encontrar novas formas de desenvolver as etapas do processo devem ser buscadas continuamente, com o objetivo de proporcionar racionalização dos recursos, aumento de produtividade e, consequentemente, a maximização de resultados. Gitman (2010) elenca os passos que compõem o processo do orçamento de capital:
1. Geração de proposta 2. Revisão e análise 3. Tomada de decisão 4. Implementação 5. Acompanhamento
Imagine que você é o responsável pela área de transporte interno de uma empresa e percebe que a aquisição de uma empilhadeira aumentaria a produtividade, fazendo com que o processo se desenvolvesse com maior agilidade.Correlacione as etapas de Gitmancom a possível aquisição desse equipamento de transporte interno — a empilhadeira.
Padrão de resposta esperado:
1. Geração de proposta: para iniciar o processo, o aluno deve buscar informações sobre empilhadeiras, como: tipos (a diesel, elétrica), valores praticados no mercado (buscando três orçamentos, no mínimo), adequação à atividade da empresa (altura, largura, piso do local onde a empilhadeira transitará) e informações específicas sobre a operação (frequência de uso, altura da elevação, peso das cargas). Com essas informações poderá ser feita a proposta. 2. Revisão e análise: deve ser feita uma triagem dos elementos elencados acima, analisando aquelas alternativas mais adequadas em termos de valor e operacionalização, por meio das técnicas de orçamento de capital. 3. Tomada de decisão: deve-se levar aos superiores, ou seja, àqueles que decidirão pela aquisição de acordo com análise econômico-financeira. 4. Implementação: depois da aprovação, verificar como deve ser o procedimento: será necessário encaminhar a outro setor ou pode ser solicitada a compra diretamente? 5. Acompanhamento: o efetivo funcionamento da empilhadeira deve ser acompanhado, buscando verificar se os resultados auferidos condizem com as expectativas previstas na análise do investimento.
Exercícios
1. De uma forma ampla, o orçamento possibilitará à organização a implementação da estratégia que foi traçada para o alcance dos objetivos organizacionais. Para Frezatti (2015), “o orçamento é o plano financeiro para implementar a estratégia da empresa para determinado exercício”. Assinale a alternativa em que se encontra a origem do orçamento. A. Planejamento estratégico.
2. Silva e Alves (2018) apontam que “é preciso utilizar técnicas, realizando uma análise cautelosa dos processos, a fim de entender os efeitos nos resultados financeiros”. Assim, é necessário que se tenha conhecimento dos métodos que são utilizados, não esquecendo das características do negócio e daquilo que foi apresentado no planejamento estratégico da empresa, pois, por exemplo, se os valores da empresa — que são suas crenças —, forem deixados de lado em negociações, não se estará respeitando a sua essência. Assim, as técnicas ou os métodos de análise de investimentos de capital devem ter um horizonte de tempo que ultrapasse o exercício fiscal atual. Analise as sentenças a seguir no que diz respeito aos métodos que são utilizados no orçamento de capital. I. TIR e VPL II. Payback simples e payback descontado III. TMA e TIR. ​​​​​C. As alternativas I e II estão corretas.
3. Um dos objetivos mais citados na literatura da área trata da maximização da riqueza dos acionistas. Esse objetivo busca, por meio da análise de investimentos, escolher aqueles ativos que apresentam melhores performances financeiras, ou seja, sejam mais rentáveis. Assim, assinale a alternativa que contenha outros objetivos dos investimentos de capital, os quais são derivados do orçamento de capital. E. Substituição de ativos obsoletos e desgastados.
4. Um investidor tem duas alternativas para um investimento de capital que se dará no próximo ano. A alternativa A requer um investimento inicial de R$ 12.000,00 com 12 retornos mensais de R$ 1.220,00. A alternativa B requer um investimento inicial de R$ 16.000,00, com retornos trimestrais de R$ 4.305,00. Assim, assinale a alternativa que indica qual é a melhor opção em uma época na qual a taxa de mercado é de 2,8% a.m.? Considere, para essa resposta, o método VPL como base para a análise do melhor investimento. A melhor alternativa é A, pois apresenta um VPL de R$ 290,16.
5. A taxa interna de retorno (TIR), segundo Dal Zot e Castro (2015) é um dos indicadores mais utilizados em análise de projetos de investimento, inclusive em orçamentos de capital. Ela é a taxa que transforma o valor presente líquido (VPL) do fluxo de caixa de um projeto de investimento em zero. Dessa forma, quando um investimento de capital tem como custo de capital (TMA) 10% ao ano, e a TIR desse investimento apresenta 12%, qual é a avaliação que deve ser feita a respeito desse investimento? Assinale a alternativa correta. A. O investimento de capital deve ser aceito, pois quando a TIR > TMA, há um retorno do projeto melhor do que aquele oferecido pelo mercado.
Episódio - Modelo Básico de Orçamento
Desafio
Em meio a uma crise financeira violenta, a H&D Connection se orgulha por não demitir funcionários com intento de redução de custos, garantindo alcançar o controle orçamentário de outra forma. Já a Finn Digital, tradicionalmente, dispensa funcionários quando os momentos de crise se potencializam. As duas empresas, frente às instabilidades financeiras da última década, tomam decisões diferentes em função de um mesmo objetivo de reduzir custos: A H&D Connection opta por reduzir os custos de outra forma, já a Finn Digital faz cortes no quadro de colaboradores. Considerando os dois caminhos tomados, explique: As duas escolhas têm impacto direto no moral de seus colaboradores. Por que e como pode se dar esse impacto no moral? Conclua explicando quais podem ser os pontos negativos e positivos dessas decisões.
Padrão de resposta esperado:
Vimos que a H&D Connection tem por valor não demitir colaboradores em momentos de crise financeira. Em vez disso, a empresa prefere outros caminhos, por exemplo: eliminar horas extras, cortar equipes temporárias, postergar investimentos de capital, transferir colaboradores treinados em diversas funções para novas responsabilidades de trabalho e implementar uma semana de trabalho de quatro dias, por exemplo. Os colaboradores da H&D Connection compartilham sempre suas ideias relacionadas a melhorias de processos com a empresa porque sabem que, se eliminarem as porções de suas responsabilidades de trabalho que não agregam valor, a empresa os remanejará ao invés de eliminar custos de mão de obra que não agrega valor, demitindo-os.
Exercícios
1. Das seguintes afirmativas sobre orçamento, qual delas é verdadeira? A. São documentos formais que mensuram os planos de uma empresa.
2. O orçamento-mestre é composto por vários orçamentos separados, mas interdependentes, que estabelecem formalmente as metas de vendas, de produção e financeiras da empresa. Das alternativas a seguir, qual apresenta exemplos de orçamentos que compõem o orçamento-mestre? ​​​​​B. Orçamento de vendas, orçamento de produção, demonstrações projetadas.
3. Assinale a alternativa CORRETA no que se refere ao orçamento de vendas. C. O orçamento de vendas é elaborado antes do orçamento de entradas e saídas de caixa.
4. Qual do item a seguir representa uma saída de caixa? D. Propaganda.
5. O que significa comitê orçamentário? E. Grupo de gestores responsáveis pela coordenação e pela preparação do orçamento, bem como das políticas orçamentárias.