Estática Patrimonial e Balanço

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<p>1</p><p>ESTÁTICA</p><p>PATRIMONIAL</p><p>Prof. Fernando Dal-Ri Murcia</p><p>FEA / USP – Departamento de Contabilidade e Atuária</p><p>EAC-106 – Contabilidade Introdutória</p><p>2</p><p>Processo Contábil</p><p>Coleta de</p><p>Dados</p><p>Registro</p><p>dos Dados</p><p>Relatórios</p><p>Administração</p><p>Investidores</p><p>Bancos</p><p>Governo</p><p>Outros</p><p>Usuários</p><p>Reconhecimento e</p><p>Mensuração</p><p>Evidenciação</p><p>(Disclosure)</p><p>3</p><p>Estrutura das Informações Contábeis Divulgadas</p><p> RELATÓRIO DA ADMINISTRAÇÃO</p><p> DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS</p><p> NOTAS EXPLICATIVAS</p><p> PARECER DA AUDITORIA</p><p>4</p><p>Relatório da Administração</p><p> Comentários sobre</p><p> Conjuntura econômica e impacto na empresa;</p><p> os principais eventos ocorridos no exercício;</p><p> as principais diretrizes da empresa para os</p><p>próximos anos;</p><p> Praticas de governança corporativa;</p><p> Desempenho no mercado de capitais;</p><p> Informações de caráter social;</p><p> Informações de caráter ambiental, etc.</p><p>5</p><p>Demonstrações Contábeis</p><p> Conjunto Completo das Demonstrações Contábeis</p><p>Balanço Patrimonial (BP)</p><p>Demonstração do Resultado (DRE) e do</p><p>Resultado Abrangente (DRA)</p><p>Demonstração das Mutações do Patrimônio</p><p>Líquido (DMPL)</p><p>Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC)</p><p>Demonstração do Valor Adicionado (DVA) – não</p><p>requerida pelas IFRS</p><p>6</p><p>Notas Explicativas</p><p> Parte integrante das demonstrações contábeis</p><p> Conteúdo:</p><p> Práticas contábeis adotadas</p><p> Critérios de avaliação</p><p> Detalhamento de algumas contas</p><p>7</p><p>Parecer de Auditoria</p><p> Atesta sobre os procedimentos contábeis utilizados</p><p>na apuração da situação financeira e patrimonial da</p><p>empresa e se as demonstrações estão de acordo</p><p>com as normas contábeis.</p><p> Três tipos mais comuns de pareceres:</p><p> Parecer Limpo</p><p> Parecer com Ênfase</p><p> Parecer com Ressalva</p><p>8</p><p>Análise dos Balanços</p><p>Estrutura das Informações Contábeis Divulgadas</p><p>9</p><p>BALANÇO PATRIMONIAL</p><p>10</p><p>Para comprar esses</p><p>ativos reais é</p><p>necessário $$ !!</p><p>E para obter $$, a</p><p>empresa vende</p><p>“pedaços de papel”</p><p>como ações, cotas,</p><p>debêntures,</p><p>empréstimos</p><p>bancários</p><p>Uma empresa necessita de ativos para</p><p>funcionar, tangíveis e intangíveis.</p><p>Balanço Patrimonial e Ambiente Financeiro</p><p>11</p><p>Ativo</p><p>Recursos</p><p>controlados pela</p><p>empresa dos quais</p><p>se espera que</p><p>benefícios</p><p>econômicos futuros</p><p>resultem para a</p><p>entidade</p><p>Passivo</p><p>Obrigações da</p><p>empresa em relação a</p><p>terceiros</p><p>Patrimônio</p><p>Líquido</p><p>Aplicações de</p><p>Recursos</p><p>Fontes de</p><p>Recursos</p><p>Balanço Patrimonial</p><p>12</p><p>Ex. de Ativos: Maquinas, terrenos, dinheiro,</p><p>veículos, estoques, instalações, contas a receber,</p><p>títulos e valores mobiliários, patentes, etc.</p><p>Ex. de Passivos: empréstimos financiamentos,</p><p>contas a pagar, etc.</p><p>Ex. de Patrimônio Líquido: capital integralizado +</p><p>lucros retidos</p><p>Balanço Patrimonial</p><p>13</p><p>Vamos testar o aprendizado: A, P ou PL?</p><p>I. Caixa</p><p>II. Capital Social</p><p>III. Fornecedores</p><p>IV. Clientes</p><p>V. Investimentos em Outras Sociedades</p><p>VI. Contas a Pagar</p><p>VII. Prejuízos Acumulados</p><p>VIII. Empréstimos</p><p>IX. Estoques</p><p>X. Maquinário</p><p>14</p><p>Balanço Patrimonial</p><p>Passivo</p><p>Obrigações da</p><p>empresa em relação a</p><p>terceiros</p><p>Patrimônio</p><p>Líquido</p><p>Capital</p><p>Lucros Acumulados</p><p>Fontes de</p><p>Recursos</p><p>Capital</p><p>Próprio</p><p>Capital de</p><p>Terceiros</p><p>Capital Total à</p><p>Disposição da</p><p>Empresa</p><p>15</p><p>Balanço Patrimonial - a expressão</p><p>Ativo = Passivo + PL</p><p>Aplicações = Origens</p><p> BALANÇO: EQUILÍBRIO</p><p> PATRIMONIAL: PATRIMÔNIO GLOBAL DA EMPRESA</p><p>(CONJUNTO DE BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES)</p><p>EQUILÍBRIO DO PATRIMÔNIO</p><p>16</p><p>Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido</p><p>Quando Ativo> Passivo, + Patrimônio Líquido</p><p>Quando Ativo passivo, ele penderá para o lado do ativo,</p><p>devendo se colocar o PL no lado do passivo para ponderá-</p><p>la e</p><p>Se o ativo</p><p>Total 750.000</p><p>Patrimônio Líquido</p><p>Capital 500.000</p><p>Ativo Não Circulante</p><p>Imobilizado</p><p>Veículos 400.000</p><p>Móveis e Utens. 50.000</p><p>450.000</p><p>Passivo Circulante</p><p>Títulos a Pagar 50.000</p><p>Passivo Não Circulante</p><p>Financiamentos 200.000</p><p>29</p><p>Contabilidade por Balanços Sucessivos</p><p>Vamos Praticar: Exercícios</p><p>1. Cia Ceará</p><p>2. Cia Softwares Pi-Ratas</p><p>30</p><p>O razonete é uma representação gráfica de uma conta</p><p>onde são anotados apenas os valores de acréscimo ou</p><p>decréscimo na conta em função dos eventos que vão</p><p>ocorrendo.</p><p>A representação gráfica é bastante simples e é</p><p>normalmente conhecida como Conta T, Razonete em T</p><p>ou, simplesmente, Razonete.</p><p>Nome da Conta</p><p>Razonetes</p><p>31</p><p>Se Total de Débitos > Total de Créditos  Conta com Saldo Devedor</p><p>Se Total de Débitos</p><p>corretos.</p><p>53</p><p>Balanço Patrimonial</p><p>Vamos Praticar:</p><p>Exercício 3. Cia Rio Branco</p>