Questoes-Resolvidas-de-Contabilidade-Tributaria_pag39

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Curso Online – Contabilidade Geral, Contabilidade Tributária e Análise 
das Demonstrações Contábeis em Exercícios 
Contador Junior - Petrobras 
Prof. Moraes Junior 
Prof. José Jayme Moraes Junior www.pontodosconcursos.com.br 39
Alíquota e Adicional do IRPJ 
A alíquota do imposto sobre a renda das pessoas jurídicas é de 15%. 
 
Além do imposto cobrado à alíquota de 15%, será cobrado um 
adicional de 10% sobre a parcela do lucro real, presumido ou arbitrado 
que exceder o valor resultante da multiplicação de R$ 20.000,00 pelo 
número de meses do respectivo período de apuração. 
 
Limites por Período de Apuração: 
 
Mensal = R$ 20.000,00 
Trimestral = 3 x R$ 20.000,00 = R$ 60.000,00 
Anual = 12 x R$ 20.000,00 = R$ 240.000,00 
 
Exemplo: Empresa XYZ apresentou, no 1º trimestre de 2008, um lucro real de 
R$ 85.000,00. 
 
Imposto = 15% x 85.000,00 = R$ 12.750,00 
Adicional = 10% x (85.000,00 – 60.000,00) = 10% x 25.000 = R$ 2.500,00 
A empresa deverá recolher o valor de R$ 15.250,00 a título de IRPJ 
 
Lucro Presumido 
A pessoa jurídica cuja receita bruta total, no ano-calendário anterior, tenha 
sido igual ou inferior a quarenta e oito milhões de reais (R$ 48.000.000,00), 
ou a quatro milhões de reais multiplicado pelo número de meses de atividade 
no ano-calendário anterior, quando inferior a doze meses, poderá optar pelo 
regime de tributação com base no lucro presumido. 
 
O imposto com base no lucro presumido será determinado por períodos de 
apuração trimestrais. 
 
Agora, você deve estar se perguntando. Definimos que pode optar pelo lucro 
presumido, mas como eu vou calcular o lucro presumido? Da seguinte forma: a 
base de cálculo do imposto e do adicional, em cada trimestre, será 
determinada mediante a aplicação do percentual de oito por cento (8%) sobre 
a receita bruta auferida no período de apuração. Este é o caso geral, mas há 
percentuais de presunção específicos para determinadas atividades. Vejamos 
os mais importantes: 
 
Comércio e indústria = 8% 
Serviços de transporte de passageiros = 16% 
Revenda de combustíveis derivados de petróleo e álcool, inclusive gás = 1,6% 
Prestação de serviços em geral = 32% 
Exemplo: A Cia. J4M2, que apura o imposto de renda pelo lucro presumido, 
auferiu receitas no trimestre, no valor de R$ 1.000.000,00, referente à 
revenda de mercadorias. Determine o valor do imposto de renda do período.