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Universidade Federal da Paraíba – UFPB
Disciplina: Contabilidade Avançada
Professor: Luiz Marcelo Cabral
2° Estágio
Nome:________________________________________________________________.
Nota:______.
BALANÇO PATRIMONIAL
31/12/X1
Empresa P4 S/A
	
ATIVO
	
PASSIVO
	
ATIVO CIRCULANTE 57.590,00
	
PASSIVO CIRCULANTE 23.310,00
	 Caixa 35.040,00
	Fornecedor 9.000,00
	 Clientes 2.000,00
	Contas a pagar 240,00
	 Estoques 10.000,00
	CSLL a pagar 820,00
	 IF – DN 4.500,00
	IR a pagar 2.000,00
	 IF – DV 5.000,00
	IFP – DN 5.250,00
	 IF – MTV 1.050,00 
	Arrendamento Mer. 8.222,40
	
	Encargos (2.222,40)
	
	
	ATIVO NÃO CIRCULANTE 47.840,00	 
	PASSIVO NÃO CIRCULANTE
 23.500,00
	 Deposito judicial 4000,00
	Financiamento 23.500,00
	 Investimentos (PI) 6000,00
	
	 Imobilizado 36.000,00
	
	 Depreciação acumulada (3.600,00)
	
	 Intangível 6.800,00
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO 58.620,00
	 Amortização Acumulada (1.360,00)
	Capital 45.000,00
	
	Reserva de capital 1.000,00
	
	Reserva Legal 2.291,00
	
	Res. Estatutária 2.276,45 
	
	Res. Retenção de Lucros 5.252,55 
	
	AAP 2.800,00 
	
	
	TOTAL DO ATIVO 105.430,00
	TOTAL DO PASSIVO 105.430,00
Operações X2:
1) Compra a prazo de mercadorias: R$ 70.000,00;
D – Estoques
C – Fornecedores 70.000
2) Venda a prazo de mercadorias: R$ 130.000,00;
D – Clientes
C – Receitas de Vendas 130.000
3) Custo das Mercadorias Vendidas: R$ 48.000,00;
D – CMV
C – Estoques 48.000 
4) Aquisição de Instrumento Financeiro (CP), disponível para venda (VJ por meio de resultados abrangentes), a prazo da empresa B, representando 10% dos instrumentos patrimoniais com juros de 5% a.a.;
D – IFDV X2
C – Empréstimos 2.100 
5) Ganho parcial de mandado de segurança do ano anterior, apenas 50% dos valores serão recuperados.
D – Caixa 2.000
D – Despesa Tributária 2.000
C – Deposito Judicial 4.000
6) Aumento de Capital em dinheiro: R$ 50.000,00;
D – Caixa
C – Capital Social 50.000
7) Recebimento de clientes no ano: R$ 60.000,00, sendo 50% na forma de Duplicatas Descontadas, com desconto de 5%;
D – Caixa 58.500
D – Despesa Financeira 1.500
C – Clientes 30.000
C – Duplicata Descontada 30.000
8) Compra de Instrumento Financeiro (CP), destinados à negociação (VJ por meio do resultado), a prazo da empresa A, representando 10% dos instrumentos patrimoniais com juros de 5% a.a.;
D – IFDN X2
C – Empréstimos 2.300
9) Pagamento a fornecedores ano anterior;
D – Fornecedores
C – Caixa 9.000
10) Baixa nos juros (Encargos financeiros a apropriar) do arrendamento mercantil ano anterior, bem como pagamento do valor principal;
D – Despesa c/ Encargos 
C – Encargos 2.222,40
D – ARMF
C – Caixa 8.222,40
11) Compra de Imobilizados: 50% a vista e o restante financiado a longo prazo, leasing financeiro, R$ 40.000,00 + R$ 5.000,00 (juros), com intuito de alugar;
D – PI X2 40.000
D – Encargos 5.000
C – Caixa 20.000
C – ARMF 25.000
12) Instrumento Financeiro Passivo (CP), destinados à negociação (VJ por meio do resultado): R$ 1.600,00, via banco, da empresa C, com juros de 10% a.a.;
D – Caixa 
C – IFP-DN 1.600
13) Aquisição de investimento, classificado como coligada, representando 30% do PL da investida B, caracterizando uma intenção de combinação de negócio futura, utilizando e convertendo o Instrumento Financeiro (4), o restante adquirido: a prazo por meio de empréstimos e, outra parte, por meio do caixa;
D – Coligada B 7.200
C – AAP 900
C – IFDV 2.100
C – Empréstimos 2.100
14) Renovação do Seguro contra incêndio com prazo de 1 ano, a prazo: R$ 1.400,00;
D – Seguros a Vencer
C – Seguros a Pagar 1.400
15) Adiantamento de clientes: R$ 30.000,00. Representando uma entrega futura de mercadoria de R$ 12.000,00;
D – Caixa 
C – Adiantamento de Clientes 30.000
16) Pagamento do IR e CSLL do ano anterior;
D – IR e CSLL a Pagar 
C – Caixa 2.820
17) Pagamento contas a pagar ano anterior;
D – Contas a Pagar
C – Caixa 240
18) Despesas Operacionais, exceto Depreciação, Amortização, Impairment, Salários e Seguros, sendo que 40% do valor será pago em X3: R$ 4.000,00;
D – Despesas Operacionais 4.000
C – Contas a Pagar 1.600
C – Caixa 2.400
19) Despesas de Depreciação: 
20) Descrição do Imobilizado ano anterior – descrição: Móveis 6.000 – 600 = 5.400 (10 anos); Máquinas e equipamentos 10.000 – 2.000 = 8.000 (5 anos); 20.000 – 1.000 = 19.000 (20 anos). Depreciação do período;
D – Despesa de Depreciação
C – Depreciação Acumulada 3.600
21) Juros do Instrumento Financeiro Ativo, destinados à negociação (8);
D – IFDN X2
C – Juros Ativos 115
22) Gastos com marca da empresa: R$ 5.000,00;
D – Despesa c/ Marca
C – Caixa 5.000
23) Amortização: 20 anos;
Não há Lançamentos
24) Descrição Intangível ano anterior: 6.800 – 1360 (5 anos). Amortização;
D – Despesa c/ Amortização
C – Amortização Acumulada 1.360
25) Valor justo da Propriedade p/investimentos do período: R$ 25.000,00; e do período anterior: R$ 8.000,00
D – PI X1 
C – Ganho c/ VJ 2.000
D – Perda c/ VJ
C – PI X2 15.000
26) Teste de recuperabilidade de uma unidade geradora de caixa (UGC: Imobilizados + Intangível) – Valor Justo: R$ 32.600,00; Fluxo de Caixa: R$ 32.400,61;
Imobilizado: 36.000 – 7.200 = 28.800
Intangíveis: 6.800 – 2.720 = 4.080
UGC: 32.880
VR: 32.600
D – Despesa c/ Impairment
C – Impairment Acumulado 280
27) Salários a pagar em X3: R$ 2.500,00;
D – Despesa de Salários
C – Salários a Pagar 2.500
28) Valor justo instrumento financeiro, destinados à negociação: R$ 4.500,00;
IFDN X2: 2.300 + 115 = 2.415
D – IFDN X2
C – Ganho c/ VJ 2.085
29) Valor Justo instrumento financeiro passivo: R$ 800,00;
D – IFP-DN X2
C -Ganho c/ VJ 800
30) Juros instrumento financeiro passivo;
D – Juros Passivos
C – IFP-DN X2 160
31) Compra de 100% da investida A, em forma de combinação de negócios. O acervo líquido a valor contábil era de R$ 25.000,00, representado por ativos de R$ 40.000,00 e passivos de R$ 15.000,00. O acervo líquido a valor justo era de R$ 27.000,00, representado por ativos de R$ 42.000,00 e passivos de R$ 15.000,00. O valor pago foi de R$ 30.000,00, por meio da conversão dos instrumentos financeiros destinados à negociação (8), 50% instrumentos patrimoniais e 50% em forma de empréstimos, do restante; 
PL: 25.000
VJ: 27.000
VP: 30.000
D – Controlada A 25.000
D – Mais-Valia 2.000
D – GOODWILL 3.000
C – IFDN X2 4.500
C – Capital Social 12.750
C – Empréstimos 12.750
32) A coligada B, obteve um prejuízo de R$ 3.000,00 no período;
D – Perda c/ EP 
C – Coligada B 900
33) Aporte de capital na coligada B, R$ 5.000, não houve a aquisição proporcional do investimento da investida B, havendo uma redução no investimento, após esse fato a empresa decidiu descontinuar e vender o investimento na coligada B: R$ 4.000,00;
5.000*30% = 1.500
7.200/24.000 = 30%
8.700/29.000 = 30%
7.200/29.000 = 24,827 = 25%
Perda = 5%
Perda da participação: 24.000*5% = 1.200
Redução do AAP: 3.000*5% = 150
#Reconhecer a perda com participação no investimento
D – Perda c/ Participação Societária
C – Coligada B 1.200
#Reconhecer a Redução no AAP para integralizar os resultados abrangentes
D – AAP
C – Outros Resultas Abrangentes 150
#Transformar a Coligada B em instrumento financeiro remanescentes (IFDN)
D – IFDN
C – Coligada B 5.100#Venda do instrumento financeiro destinado a negociação 
D – Caixa 4.000
D – Perda c/ Venda do IF 1.100
C – IFDN X2 5.100
#Resto do AAP que ficou no Patrimônio Liquido 
D – AAP
C – Outros Resultados Abrangentes 750
33) Compra de 100% da investida C, em forma de combinação de negócios. O acervo líquido a valor contábil era de R$ 14.000,00, representado por ativos de R$ 20.000,00 e passivos de R$ 6.000,00. O acervo líquido a valor justo era de R$ 13.000,00, representado por ativos de R$ 19.000,00 e passivos de R$ 6.000,00. O valor pago foi de R$ 15.000,00, conversão dos instrumentos financeiros passivo (12) em instrumentos patrimoniais, 50% instrumentos patrimoniais e 50% em forma de empréstimos;
PL: 14.000
VJ: 13.000
VP: 15.000
D – Controlada C 14.000
D – Ágio 2.000
C – Capital Social 7.500
C – Empréstimos 7.500
C – Compra Vantajosa 1.000
D – IFP-DN
C – Capital Social 960
34) A controlada A, obteve um lucro de R$ 6.000,00 no período; A empresa P4 constitui dividendos no valor de R$ 3.000,00; A empresa P4 recebe dividendos no valor de R$ 1.500,00;
D – Controlada A
C – Ganho c/ EP 6.000
D – Dividendos a Receber
C – Controlada A 3.000
D – Caixa
C – Dividendos a Receber 1.500
35) Apropriação e pagamento da despesa de seguros;
D – Despesa de Seguros 
C – Seguros a Vencer 1.400
D – Seguros a pagar
C – Caixa 1.400
36) CSLL e IR 24% do Lucro Líquido.
Pede-se:
a) Contabilização das Operações de X2;
b) Apuração do Resultado do Exercício X2;
c) Apresentar as seguintes Demonstrações em 31/12/X2:	
1) Balanço Patrimonial (dividir em circulante e não circulante);
2) DRE;
3) Reserva legal, observar o estabelecido em lei;
4) Reserva Estatutária: 10%, não podendo ultrapassar 2x a Reserva Legal;
5) Participações: Empregados 4%; Administradores 6% e Partes Beneficiárias 2%;
6) Dividendos: Obrigatórios 20%;
7) O restante irá a Reserva de Retenção de Lucros, conforme orçamento de capital.
Investidas:
	Balanço Patrimonial
Empresa A S/A.
	Ativo
	Passivo
	AC
 Caixa 10000
 Estoques 15000 
 Inst. Fin. Neg. 5000 30000
ANC
 Imobilizado 6000
 Intangível 4000
	PC
 Fornecedores 5000
 IR a pagar 1000
 CSLL a pagar 1000
PNC
Empréstimos 8000
PL
 Capital 23000
 Reserva de Retenção 2000
	Total do Ativo 40000
	Total do Passivo 40000
	Balanço Patrimonial
Empresa B S/A.
	Ativo
	Passivo
	AC
 Caixa 4000
 Estoques 10000 
 Inst. Fin. Venda 5000 19000
ANC
 Imobilizado 11000
	PC
 Fornecedores 6000
PL
 Capital 21000
 AAP 3000
	Total do Ativo 30000
	Total do Passivo 30000
	Balanço Patrimonial
Empresa C S/A.
	Ativo
	Passivo
	AC
 Caixa 4000
 Estoques 5000 
 Inst. Fin. Venda 5000 14000
ANC
 Imobilizado 6000
	PC
 Fornecedores 6000
PL
 Capital 11000
 AAP 3000
	Total do Ativo 20000
	Total do Passivo 20000
Boa Sorte!