Lista de Exercícios 7 - Auditoria I

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UNIVERSIDADE FEDERAL DO DELTA DO PARNAÍBA – UFDPar 
COORDENAÇÃO DO CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS – CCCC 
AUDITORIA CONTÁBIL I 
PROFESSOR ME. ALEX FERREIRA 
 
ALUNO(A): ________________________________________________________________ 
MATRÍCULA: ____________________________ 
 
EXERCÍCIO VII 
Controle Interno 
 
1. Faça comentários sobre a incompatibilidade das funções abaixo relacionadas. 
 
1. Compra e recebimento de bens. 
2. Contabilidade e custódia de bens. 
3. Contabilidade e contas a pagar (habilitação de documentos para pagamento). 
4. Contabilidade e pagamentos. 
5. Recebimento de bens e contas a pagar. 
 
2. Analise o sistema de controle interno de compras e pagamentos, abaixo mencionado, e determine a forma 
pela qual esse sistema detectaria possíveis documentos falsos colocados por qualquer das áreas envolvidas. 
 
– Compras: seleciona o fornecedor que ofereceu as melhores condições comerciais e formaliza a compra por 
meio do formulário ordem de compra. Uma cópia desse formulário é enviada diretamente para o setor de 
contas a pagar. 
– Recepção: recebe a nota fiscal e o material do fornecedor, confere a quantidade e a qualidade do bem e 
evidencia essa conferência através de carimbo próprio e assinatura no verso do documento fiscal. Depois envia 
a nota fiscal para a contabilidade. 
– Contabilidade: recebe a nota fiscal, efetua o registro contábil da compra (débito no ativo e crédito em 
fornecedores a pagar) e remete a nota fiscal para o setor fiscal. 
– Setor fiscal: recebe a nota fiscal, efetua o registro nos livros fiscais e remete-a para o contas a pagar. 
– Contas a pagar: recebe a nota fiscal, confere-a e confronta suas informações com a ordem de compra 
(enviada diretamente pelo setor de compras). Posteriormente, apõe carimbo e assinatura na nota fiscal, 
evidenciando a concordância com o instrumento contratual, e a envia para a programação financeira. 
– Programação financeira: recebe a nota fiscal, programa-a para pagamento e remete-a para o caixa. 
– Caixa: recebe a nota fiscal e processa o pagamento. Depois remete o processo de pagamento (nota fiscal, 
duplicata quitada etc.) para a contabilidade. 
– Contabilidade: recebe o processo de pagamento e efetua o registro contábil (débito na conta de fornecedores 
a pagar e crédito na conta de bancos). 
 
1) Documento falso incluído pela área de compras. 
2) Documento falso incluído pela área de recepção. 
3) Documento falso incluído pela contabilidade. 
4) Documento falso incluído pelo setor fiscal. 
5) Documento falso incluído pelo contas a pagar. 
6) Documento falso incluído pela programação financeira. 
7) Documento falso incluído pelo caixa. 
 
 
 
 
3. O principal objetivo do auditor independente na 
avaliação do controle interno é: 
 
a. determinar se a empresa é lucrativa 
b. estabelecer o volume de testes de auditoria 
c. verificar se não houve roubo 
d. observar se os empregados são competentes 
 
4. Representa exemplo de controle contábil: 
 
a. estudos de tempos e movimentos 
b. treinamento de pessoal 
c. análise das variações entre os valores 
orçados e os incorridos 
d. segregações de funções 
 
5. Representa exemplo de controle administrativo: 
 
a. controle dos contratos de compra assinados, 
mas ainda não realizados economicamente 
b. sistema de conferência 
c. controles físicos sobre ativos 
d. auditoria interna 
 
6. A aprovação da aquisição de um bem representa: 
 
a. evidenciar que o bem chegou na empresa 
b. autorizar o gasto com a compra de um bem 
c. indicar que a nota fiscal do fornecedor 
concorda com a ordem de compra 
d. programar a nota fiscal do fornecedor para 
pagamento 
 
7. O procedimento de cotar preços junto aos 
fornecedores é efetuado pela seguinte área: 
 
a. recepção 
b. compras 
c. controladoria 
d. financeira 
 
8. O procedimento de certificar a prestação de um 
serviço representa: 
 
a. evidenciar que o serviço foi efetivamente 
prestado 
b. processar a aquisição 
c. liberar a nota fiscal do fornecedor para 
pagamento 
d. indicar a data em que a nota fiscal do 
fornecedor deverá ser paga 
 
9. O processo de habilitar a nota fiscal do 
fornecedor para pagamento representa: 
 
a. conferir fisicamente os bens 
b. atestar que o serviço foi prestado 
c. conferir a nota fiscal do fornecedor e 
confrontá-la com a ordem de compra ou 
contrato 
d. estimar a data do pagamento da nota fiscal 
do fornecedor 
 
10. Para fins de controle interno, o conceito de 
segregação de funções representa: 
 
a. um mesmo funcionário não pode ser 
responsável pelas compras e finanças 
b. um mesmo funcionário não pode ser 
responsável pelas compras e contas a pagar 
c. um mesmo funcionário não pode ter acesso 
aos ativos e registros contábeis 
d. um mesmo funcionário não pode ser 
responsável pelas finanças e contas a pagar 
 
11. Representa um dos principais objetivos da 
auditoria interna: 
 
a. dar um parecer sobre as demonstrações 
financeiras 
b. verificar se as normas internas estão sendo 
seguidas 
c. observar se os funcionários são 
competentes 
d. autorizar as despesas para pagamento 
 
12. O objetivo dos testes de observância é: 
 
a. verificar se o sistema levantado é o que está 
sendo utilizado na prática 
b. observar se os funcionários são 
competentes 
c. investigar se as despesas estão sendo 
devidamente autorizadas 
d. comprovar se as compras são habilitadas 
para pagamento 
 
13. Representa uma das formas de o auditor externo 
obter informações sobre o sistema de controle 
interno da empresa auditada: 
 
a. questionário de controle interno 
b. fluxogramas 
c. memorandos narrativos 
d. leitura de manuais internos de organização 
 
 
14. Indique com “T” se o desfalque for temporário e com “P” se for permanente. 
 
( ) O funcionário desvia recebimentos de venda a prazo antes de seu registro inicial e altera os registros 
analíticos de duplicatas a receber (tem uma ficha para cada cliente e representa o detalhe do razão geral 
de duplicatas a receber), de forma que esses registros concordem com os valores efetivamente devidos 
pelos clientes. 
 
( ) O funcionário apodera-se dos recebimentos de venda a prazo após seu registro inicial e elabora a 
reconciliação bancária, de maneira que não apareça o item pendente referente ao numerário debitado 
na conta de bancos do razão geral da contabilidade, mas não efetivamente depositado na conta-corrente 
bancária da empresa. 
 
( ) O funcionário desvia recebimentos de venda a prazo antes de seu registro inicial e apura os saldos 
das contas do razão geral de duplicatas a receber e receita na venda de bens a menos, em quantia 
idêntica ao valor do desfalque. 
 
( ) O funcionário, responsável pelo pagamento aos fornecedores, efetua um desfalque na empresa, 
apagando o nome do fornecedor beneficiário no cheque e colocando seu nome. 
 
( ) O funcionário responsável pela custódia dos talonários de cheques em branco efetua um desfalque 
na empresa, falsificando as assinaturas (são exigidas duas assinaturas) em um cheque. 
 
( ) O funcionário desvia recebimentos de vendas a prazo após seu registro inicial e subavalia os débitos 
na respectiva conta de bancos e superavalia os débitos na conta de despesa de manutenção. 
 
( ) O funcionário desvia recebimentos de vendas a prazo antes do registro inicial e superavalia os créditos 
na conta de duplicatas a receber e superavalia os débitos na conta de despesas com descontos de 
duplicatas. 
 
( ) O funcionário apodera-se de cautelas de ações de propriedade da empresa e subavalia os débitos na 
conta de investimentos e superavalia os débitos na conta de aplicações financeiras (classificada no 
ativo circulante). 
 
( ) O funcionário responsável pelo caixa desvia numerário da empresa e inclui no boletim de caixa um 
recibo falso de adiantamento para despesa de viagem (contabilizado em conta específica do ativo até 
a prestação de contas).( ) O funcionário desvia cautelas de ações de propriedade da empresa e subavalia os débitos na conta de 
investimentos e superavalia os débitos na conta de despesas financeiras. 
 
( ) O funcionário apossa-se de peças do almoxarifado e altera o respectivo registro analítico de estoques 
(tem uma ficha para cada bem e representa o detalhe do razão geral da conta de almoxarifado do grupo 
de estoques), de forma que esse registro concorde com as peças efetivamente existentes. 
 
( ) O funcionário rouba matéria-prima e faz lançamento contábil debitando a conta de despesa de 
material de escritório e creditando a conta de matéria-prima. 
 
( ) O funcionário inclui um empregado fictício na folha de pagamento, apodera-se do envelope de salário 
desse empregado e posteriormente faz o lançamento contábil da folha de pagamento (débito em 
despesa de salários e crédito em bancos). 
 
 
( ) O funcionário responsável pelos cálculos dos salários líquidos a pagar aos empregados aumenta seu 
salário na folha de pagamento e na relação bancária (enviada ao banco para crédito na conta-corrente 
de cada empregado). A folha de pagamento não é conferida a posteriori e serve de base para outro 
funcionário fazer o lançamento contábil de salários, ou seja, débito em despesa de salários e crédito 
em bancos. 
 
( ) O funcionário responsável pelo recebimento e conferência das prestações de contas dos 
adiantamentos para despesa de viagem (o adiantamento é debitado em conta do ativo e baixado para 
despesa por ocasião da prestação de contas) desvia o dinheiro restituído de um adiantamento (o 
adiantamento foi superior às despesas efetivamente realizadas) e também não remete para a 
contabilidade os comprovantes referentes às despesas desse adiantamento. 
 
( ) Um funcionário do setor de computação, responsável pelo processamento dos relatórios de pessoal 
(folha de pagamento e relação bancária), aumenta indevidamente seu salário nesses relatórios. Cabe 
ressaltar que os relatórios de pessoal, após retornarem do computador, não são conferidos pelo 
Departamento de Folha de Pagamento da empresa. Esses mesmos relatórios servem de base para a 
contabilidade proceder à contabilização (débito em despesas de salários e crédito em bancos). 
 
( ) O funcionário, responsável pelo preparo dos relatórios de pessoal, coloca seu nome em duplicidade 
na folha de pagamento e na relação bancária, para depois se beneficiar com o recebimento do salário 
em dobro. O resumo da folha de pagamento, também preparado por esse mesmo funcionário, é enviado 
para a contabilidade para fins de contabilização. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
“É uma estupidez não ter esperança.” 
(Ernest Hemingway)