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PROFESSOR
VALDECI DA SILVA ARAUJO
Especialista em Controladoria e Finanças
Bacharel em Ciências Contábeis
CONTABILIDADE EMPRESARIAL E 
TRABALHISTA
Aula 1
Plano de Contas e Livro Diário
PLANO DE AULA
Plano de Contas;
Contas Patrimoniais;
Contas de Resultado;
Livro Diário;
Lançamentos no Diário.
CONTAS CONTÁBEIS
É a identificação de cada componente do 
patrimônio e do resultado.
Todos os fatos contábeis (permutativos, 
modificativos ou mistos) são registrados em 
suas respectivas contas.
A contabilidade atinge seu 
objetivo e sua finalidade 
por meio das contas.
HIERARQUIA DAS CONTAS
Exemplo:
Nas contas do Ativo
Circulante – Grupo de contas
Disponível – Sub‐grupo de contas
Caixa – Conta
Caixa Dep. 1 – Sub‐conta
Caixa Dep. 2 – Sub‐conta
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ATIVIDADE EM SALA
Qual a função da subconta em termos de 
melhoria para o usuário?
CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS
Contas Patrimoniais;
Ativo, Passivo e PL;
Contas de Resultado;
Receitas, Impostos s/ venda, custos e 
despesas;
Contas de Compensação;
Registro de atos administrativos relevantes.
CONTAS DO ATIVO
No método das partidas dobradas, as contas do 
ativo são debitadas pelo aumento, creditadas 
pela diminuição e, com exceção das contas 
retificadoras, apresentam saldo devedor.
GRUPOS DO ATIVO
Obrigatoriamente as contas do ativo são 
classificadas em 2 grupos:
Circulante;
Não Circulante.
SUB‐GRUPO DO NÃO CIRCULANTE
O grupo do Ativo Não Circulante é classificado 
em 4 sub‐grupos:
Realizável a Longo Prazo;
Investimentos;
Imobilizado;
Intangível.
CONTAS DO PASSIVO
No método das partidas dobradas, as 
contas do passivo são creditadas pelo 
aumento, debitadas pela diminuição e, 
com exceção das contas retificadoras, 
apresentam saldo credor.
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GRUPOS DO PASSIVO
Obrigatoriamente as contas do Passivo são 
classificadas em 2 grupos:
Circulante;
Não Circulante.
CONTAS DO RESULTADO
Receitas;
Impostos s/ venda;
Custos;
Despesas.
RECEITAS
No método das partidas dobradas, as contas 
de Receitas são creditadas pelo aumento e 
apresentam saldo credor.
IMPOSTOS, CUSTOS E DESPESAS
No método das partidas dobradas, as contas 
de Impostos sobre Vendas, Custos e 
Despesas são debitadas pelo aumento e 
apresentam saldo devedor.
CONTAS PATRIMÔNIO LÍQUIDO
No método das partidas dobradas, as contas 
do Patrimônio Líquido são creditadas pelo 
aumento e debitadas pela diminuição.
GRUPOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social;
Reservas de Capital;
Ajustes de Avaliação Patrimonial;
Reservas de Lucros;
Ações em Tesouraria;
Prejuízos Acumulados (durante o ano pode ter 
Lucros Acumulados);
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ATIVIDADE EM SALA
Uma venda a prazo de R$ 15.000,00 foi realizada 
em dezembro de 2012 em 15 parcelas de R$ 
1.000,00, sem entrada. Qual valor será 
demonstrado no balanço patrimonial em 
31/12/2012 como valores a receber no grupo 
Realizável a Longo Prazo? Por quê?
CONTABILIDADE EMPRESARIAL E 
TRABALHISTA
Livro Diário
O QUE DEVE CONTER?
O Livro Diário deve conter todos 
os registros contábeis, dia a dia, 
que modifiquem ou possam vir a 
modificar a situação patrimonial 
da empresa.
OBRIGATORIEDADE LEGAL
Lei 486/69: Art 5º Sem prejuízo de exigências 
especiais da lei, é obrigatório 
o uso de livro Diário, [...];
Lei 10406/2002: Art. 1180 –
Além dos demais livros exigidos 
por Lei, é indispensável o Diário, [...].
DISPENSA 
Não existe a hipótese de dispensa de 
escrituração; 
As microempresas e as de pequeno porte, 
são dispensadas de escrituração apenas para 
fins de comprovação junto ao Fisco Federal.
REGISTRO
Lei 10406/2002:  Art. 1181 – [...] os livros 
obrigatórios [...] devem ser autenticados 
no Registro Público de 
Empresas Mercantis.
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MÉTODO DE ESCRITURÇÃO
Método das partidas dobradas:
Para cada causa um efeito;
Para cada origem uma 
aplicação;
Para cada crédito um 
débito.
Sempre de igual valor
FÓRMULAS DE LANÇAMENTO
1ª1ª SimplesSimples Uma Conta DébitoUma Conta Débito Uma conta créditoUma conta crédito
2ª2ª CompostaComposta Uma Conta DébitoUma Conta Débito Duas ou mais Contas a Crédito
Duas ou mais 
Contas a Crédito
3ª3ª CompostaComposta Duas ou mais Contas a Débito
Duas ou mais 
Contas a Débito Uma conta créditoUma conta crédito
4ª4ª ComplexaComplexa Duas ou mais Contas a Débito
Duas ou mais 
Contas a Débito
Duas ou mais 
Contas a Crédito
Duas ou mais 
Contas a Crédito
FORMALIDADES INTRÍNSECAS
O REGISTRO no Livro Diário deve 
conter:
1. Local e data;
2. Conta devedora;
3. Conta credora;
4. Histórico;
5. Valor.
FORMALIDADES EXTRÍNSECAS
O Livro Diário deve:
1. Possuir termos de abertura e encerramento;
2. Ser encadernado com costura com páginas 
numeradas tipograficamente;
3. Ser registrado em órgão 
competente;
4. Conter as demonstrações 
contábeis obrigatórias.
ATIVIDADE EM SALA
Em grupo, discutam o Livro Diário nos 
seguintes aspectos:
1. Importância para a empresa;
2. Formalidades intrínsecas;
3. Formalidades extrínsecas.
FATO CONTÁBIL PERMUTATIVO
Depósito de dinheiro em conta corrente 
bancária:
Valor do depósito, R$ 25.000,00;
Data do depósito, 16/02/2013.
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MODELO 1
Cidade - UF, 16 de Fevereiro de 2013Cidade - UF, 16 de Fevereiro de 2013
DiaDia Conta 
Devedora
Conta 
Devedora
Conta
Credora
Conta
Credora
HistóricoHistórico ValorValor
1616 Banco "X"
Banco 
"X" CaixaCaixa
Depósito efetuado 
no Banco "X"
Depósito efetuado 
no Banco "X"
25.000,0025.000,00
MODELO 2
DiaDia Cidade – UF, 16 de Fevereiro de 
2013
Cidade – UF, 16 de Fevereiro de 
2013
DébitoDébito CréditoCrédito
1616 Banco “X”
a Caixa
Depósito efetuado no Banco “X”
Banco “X”
a Caixa
Depósito efetuado no Banco “X” 25.000,0025.000,00 25.000,0025.000,00
FATO CONTÁBIL MODIFICATIVO
Prestação de serviços a vista à 
empresa Móveis Brasil Ltda:
Valor do serviço prestado, 
R$ 5.000,00;
Data do serviço, 17/02/2013.
MODELO 1
Cidade - UF, 17 de Fevereiro de 2013Cidade - UF, 17 de Fevereiro de 2013
DiaDia Conta 
Devedora
Conta 
Devedora
Conta
Credora
Conta
Credora
HistóricoHistórico ValorValor
1717 CaixaCaixa
Venda de 
Serviços
Mercado 
Nacional
Venda de 
Serviços
Mercado 
Nacional
Serviço prestado 
à empresa Móveis 
Brasil nesta data 
conforme NF 99999
Serviço prestado 
à empresa Móveis 
Brasil nesta data 
conforme NF 99999
5.000,00 5.000,00 
MODELO 2
DiaDia Cidade - UF, 17 de Fevereiro de 2013Cidade - UF, 17 de Fevereiro de 2013 DébitoDébito CréditoCrédito
1717 Caixa
a Venda de Serviços
Mercado Nacional
Serviço prestado à empresa Móveis 
Brasil nesta data conforme NF 
99999
Caixa
a Venda de Serviços
Mercado Nacional
Serviço prestado à empresa Móveis 
Brasil nesta data conforme NF 
99999
5.000,005.000,00 5.000,005.000,00
FATO CONTÁBIL MISTO
Recebimento de um cliente em atraso 
com cobrança de juros:
Valor da duplicata, R$ 1.000,00;
Valor dos juros, R$50,00;
Data do recebimento, 19/02/2013
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MODELO 1
Cidade – UF, 19 de Fevereiro de 2013Cidade – UF, 19 de Fevereiro de 2013
DiaDia Conta Devedora
Conta 
Devedora
Conta
Credora
Conta
Credora HistóricoHistórico ValorValor
1919 CaixaCaixa Cliente “X”Cliente “X”
Recebimento da 
duplicata 9999 do 
cliente “x” nesta data
Recebimento da 
duplicata 9999 do 
cliente “x” nesta data 1.000,00 1.000,00 
1919 CaixaCaixa
Receitas 
financeiras
- Juros 
recebidos
Receitas 
financeiras
- Juros 
recebidos
Recebimento de juros 
sobre a duplicata 9999 
do cliente “x” nesta 
data
Recebimento de juros 
sobre a duplicata 9999 
do cliente “x” nesta 
data 50,0050,00
MODELO 2
DiaDia Cidade – UF, 19 de Fevereiro de 2013 Cidade – UF, 19 de Fevereiro de 2013 DébitoDébito CréditoCrédito
1919 Caixa
a Cliente “X”
Recebimento da duplicata 9999 
do cliente “x” nesta data
a Receita financeiras
Juros recebidos
Recebimento dos juros sobre 
a duplicata 9999 do cliente “x” 
nesta data
Caixa
a Cliente “X”
Recebimento da duplicata 9999 
do cliente “x” nesta data
a Receita financeiras
Juros recebidos
Recebimento dos juros sobre 
a duplicata 9999 do cliente “x” 
nesta data
1.050,001.050,00
1.000,001.000,00
50,0050,00
PERGUNTAS E COMENTÁRIOS
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