Basica 1 - Aula 2

Prévia do material em texto

1
CONTABILIDADE 
BÁSICA I
UFAL
Coordenação de Ciências Contábeis
Prof. M.Sc. Márcia Maria Silva de Lima
2
CONCEITO DE CONTABILIDADE
“É A CIÊNCIA QUE ESTUDA OS 
FENÔMENOS PATRIMONIAIS, 
FINANCEIROS E ECONÔMICOS, 
UTILIZANDO-SE DASDE REGISTRO, 
ANÁLISEp E INTERPRETAÇÃO DOS 
DADOS, GERANDO INFORMAÇÕES 
PARA SEUS USUÁRIOS”
3
OBJETO
O OBJETO DA CONTABILIDADE É 
O PATRIMÔNIO DAS ENTIDADES.
4
ENTIDADE CONTÁBIL



PESSOA PARA QUEM É 
MANTIDA A CONTABILIDADE, 
PODENDO SER PESSOA 
JURÍDICA OU FÍSICA
CONTABI
LIDADE
5
A contabilidade, na qualidade de metodologia 
especialmente concebida para captar, registrar, 
acumular, resumir e interpretar os fenômenos que 
afetam as situações patrimoniais, financeiras e 
econômicas de qualquer ente, seja este pessoa física, 
entidade de finalidades não-lucrativas, empresa, ou 
mesmo pessoa de Direito Público, tais como: Estado, 
Município, União, Autarquia etc., tem um campo de 
atuação circunscrito às entidades supramencionadas, 
o que equivale a dizer muito amplo.
CAMPO DE ATUAÇÃO DA CONTABILIDADE
6
PRINCIPAIS OBJETIVOS
• CAPTAR, REGISTRAR, ACUMULAR, RESUMIR 
E INTERPRETAR OS EVENTOS ECONÔMICOS 
NOS QUAIS A ENTIDADE ESTÁ ENVOLVIDA 
• DEMONSTRAR QUADRO PRECISO E 
ATUALIZADO DO ANDAMENTO DA ENTIDADE, 
VISANDO SERVIR DE INSTRUMENTO DE 
CONTROLE E DE TOMADA DE DECISÃO. 
• SERVIR DE BASE DE REFERÊNCIA PARA O 
CUMPRIMENTO DAS OBRIGAÇÕES FISCAIS.
7
GRUPOS DE PESSOAS E DE 
INTERESSES (USUÁRIOS)
A INFORMAÇÃO SOBRE A 
EMPRESA SATISFAZ 
INTERESSES EXTERNOS E 
INTERNOS.
SUPORTE ÀS 
DECISÕES 
INTERNAS DA 
EMPRESA
INFORMAÇÕES 
CONTÁBEISCLIENTES
FORNECE 
DORES
BANCOS
ACIONISTAS
ORGANISMOS 
INTERNACIO 
NAIS
TRABALHA 
DORES
PÚBLICO
ESTADO E 
ENTIDADES 
PÚBLICAS
8
USO DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL
FINALIDADE DE CONTROLE: 
 a) Como meio de comunicação 
 b) Como meio de motivação 
 c) Como meio de verificação
FINALIDADE DE PLANEJAMENTO: 
É o processo de decidir que curso de ação 
deverá ser tomado para o futuro.
9
ESPECIALIZAÇÕES CONTÁBEIS
Planificação da contabilidade: 
- Providências iniciais 
 - Natureza da entidade 
 - Tipos de transações 
 - Plano e Manual de Contas 
 - Processo de escrituração 
 Escrituração Contábil 
 - Qualidade da contabilização 
 Elaboração e interpretação de Relatórios 
 - Balanços e demais demonstrativos contábeis 
 - Análise, interpretação, perícias, consultorias 
10
MERCADO DE TRABALHO DO 
PROFISSIONAL CONTÁBIL
• Contabilidade Financeira 
• Contabilidade de Custos 
• Auditoria 
• Perícia Contábil 
• Análise e Interpretação de Balanços 
• Sistemas e Métodos 
• Controladoria 
• Professor 
11
• LIMITAÇÕES DO MÉTODO CONTÁBIL
• Atender às necessidades da administração 
• Elementos não quantitativos 
• Princípios, procedimentos de avaliação, terminologia
• PILARES DA CONTABILIDADE
• HORIZONTES PARA A CONTABILIDADE
• Princípios da Contabilidade 
• Regras Fundamentais da Contabilidade 
 A Contabilidade repousa, basicamente, em dois pilares da teoria contábil: a entidade 
contábil e a continuidade da empresa.
12
CONTABILIDADE COMO FONTE 
DE INFORMAÇÃO
$
ARMAZÉM
CONTABILIDADE
13
P A T R I M Ô N I O
BENS 
E 
DIREITOS
OBRIGAÇÕES
PATRIMÔNIO = CONJUNTO DE BENS, DIREITOS E 
OBRIGAÇÕES, PERTENCENTE A UMA 
PESSOA OU A UMA EMPRESA.
14
Patrimônio (riqueza) 
• Conjunto de bens pertencentes a uma pessoa ou a 
 uma empresa è Bens. 
• Valores a receber e Direitos a Receber èDireitos 
• Contas a pagar, dívidas è Obrigações
Conceito:
Patrimônio
15
Bens Intangíveis = Não são palpáveis, não constituídos de matéria.
Ex.: Marcas (Arisco, Coca-cola), patentes de invenção (direito exclusivo 
de explorar uma invenção). 
Bens Tangíveis = Têm forma física, são palpáveis.
Ex.: Veículos, imóveis, estoques de mercadorias, dinheiro, móveis e 
utensílios, ferramentas etc.) 
BENS
Classificado em:
São as coisas úteis, capazes de satisfazer às necessidades das 
pessoas e das empresas. 
Patrimônio
16
Patrimônio
BENS
Pe
lo 
Có
dig
o 
Ci
vil
:
 Bens móveis = Podem ser removidos por si próprios ou por 
outras pessoas: animais (semoventes) , máquinas, 
equipamentos, estoques de mercadorias. 
 
OUT PUT
 Bens Imóveis = Vinculados ao solo. Não podem ser 
retirados sem destruição ou dano: edifício, árvores etc.
17
PATRIMÔNIO - BENS
TANGÍVEIS INTANGÍVEIS
Edifícios 
Móveis e 
Utensílios 
Veículos 
Máquinas 
Terrenos
Marcas e 
Patentes
18
PATRIMÔNIO - DIREITOS
• BANCOS CONTA MOVIMENTO (DEPÓSITO) 
• DUPLICATAS A RECEBER 
• TÍTULOS A RECEBER (NOTAS PROMISSÓRIAS) 
• ALUGUÉIS A RECEBER
19
PATRIMÔNIO - OBRIGAÇÕES
•FORNECEDORES 
•EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS 
•SALÁRIOS A PAGAR 
•ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR 
•IMPOSTOS A PAGAR 
•FINANCIAMENTOS 
•CONTAS A PAGAR
20
Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido
Patrimônio Líquido = $ ???? O P.L. pode ser negativo ???
PATRIMÔNIO DA CIA. TERESÓPOLIS 
BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS 
Bens 1.830 Obrigações 4.500 
Direitos 2.800 
 
Patrimônio
21
Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido
Patrimônio Líquido = $ 130
PA
TR
IM
ÔN
IO
 L
ÍQ
UI
DO
PATRIMÔNIO DA CIA. TERESÓPOLIS
BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS
Bens 1.830 Obrigações 4.500
Direitos 2.800 Patrimônio Líquido 130
TOTAL 4.630 TOTAL 4.630
Patrimônio
22
REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO 
PATRIMÔNIO
Bens 
 Dinheiro 
 Mercadorias em estoque 
 Veículos 
 Imóveis 
 Máquinas 
 Ferramentas 
 Móveis e Utensílios 
 Marcas e Patentes
Direitos 
 Depósitos em Bancos 
 Duplicatas a Receber 
 Títulos a Receber 
 Aluguéis a Receber 
 Ações
Obrigações 
 Empréstimos a Pagar 
 Salários a Pagar 
 Fornecedores 
 Financiamentos 
 Impostos a Pagar 
 Encargos Sociais a Pagar 
 Aluguéis a Pagar 
 Títulos a Pagar 
 Promissórias a Pagar 
 Contas a Pagar
23
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Patrimônio Líquido = Bens (+) Direitos (-) Obrigações 
É a parte do patrimônio que efetivamente sobra para o seu proprietário após somar 
bens e direitos e subtrair do total das obrigações; situação líquida; riqueza líquida; 
medida de riqueza da empresa.
Demonstrações Financeiras
CONCEITO:
Os dados coletados pela Contabilidade são apresentados 
periodicamente aos interessados de maneira resumida e ordenada, 
formando assim os relatórios.
Coleta de dados Contabilidade Relatórios 
Contábeis
Usuários da 
Contabilidade
Administração 
Bancos 
Governo 
Fornecedores 
Sindicatos
25
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
CONCEITO: RELATÓRIOS CONTÁBEIS EXIGIDOS PELA LEI 
6.404/76
Art. 176 da Lei 6404/76 
• BALANÇO PATRIMONIAL 
• DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 
• DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA 
• DEMONSTRAÇÃO DOS LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS 
• DEMONSTRAÇAO DO VALOR ADICIONADO (SE CIA ABERTA) 
Notas explicativas 
(Notas de rodapé)
Complementos das 
demonstrações
26
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
 
 BALANÇO PATRIMONIAL 
 O BALANÇO TEM POR FINALIDADE APRESENTAR A 
POSIÇÃO FINANCEIRA E PATRIMONIAL DA EMPRESA EM 
DETERMINADA DATA, REPRESENTANDO, PORTANTO, UMA 
POSIÇÃO ESTÁTICA. 
27
• BALANÇO PATRIMONIAL 
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 
É A PEÇA CONTÁBIL QUE DEFINE COM CLAREZA O PROCESSO 
DE APURAÇÃO DO LUCRO OU DO PREJUÍZO LÍQUIDO DO 
EXERCÍCIO. 
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
28
• BALANÇO PATRIMONIAL • DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA 
ESSA DEMONSTRAÇÃO PRESTA INFORMAÇÕES SOBRE OS 
FLUXOS FINANCEIROS (ENTRADAS E SAÍDAS DE DINHEIRO) NO 
DECORRER DO EXERCÍCIO SOCIAL E POSSIBILITA A AVALIAÇÃO 
DA CAPACIDADE DE GERAÇÃO DE CAIXA E DA NECESSIDADE DE 
CONSUMO DE CAIXA DA EMPRESA,PROPORCIONANDO MAIOR 
CLAREZA DE SUA LIQUIDEZ E SOLVÊNCIA. 
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
29
• BALANÇO PATRIMONIAL • DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO • DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA 
DEMONSTRAÇÃO DOS LUCROS E PREJUÍZOS 
ACUMULADOS 
EVIDENCIA AS MUTAÇÕES OCORRIDAS NA CONTA DE LUCROS OU 
PREJUÍZOS ACUMULADOS (RETENÇOES DE LUCROS, DISTRIBUIÇÕES 
DE LUCROS AOS SÓCIOS, AJUSTES DE EXERCÍCIOS ANTERIORES, 
SALDOS AINDA NÃO DESTINADOS, ETC) 
 
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
30
• BALANÇO PATRIMONIAL • DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO • DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA • DEMONSTRAÇÃO DOS LUCROS E PREJUÍZOS ACUMULADOS 
DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO 
TEM POR OBJETIVO EVIDENCIAR A RIQUEZA CRIADA PELA 
ENTIDADE E SUA DISTRIBUIÇÃO, DURANTE DETERMINADO 
PERÍODO. 
Entidades obrigadas a apresentar a DVA: S/A de capital aberto. 
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
31
PERÍODO DE APRESENTAÇÃO DAS 
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
•Lei das Sociedades por Ações (S/A) - estabelece que, ao fim de 
cada período de 12 meses, a diretoria da empresa elabore, com 
base na contabilidade, as demonstrações financeiras. 
•Esse período é denominado exercício social ou período contábil. 
•Não há necessidade de que o exercício social coincida com o ano 
civil (01-01 a 31-12). 
•A data do término do exercício é definida pelos estatutos da 
empresa. 
•Para atender às necessidades internas (fins gerenciais) a 
contabilidade deverá apresentar relatórios contábeis em 
períodos mais curtos.
32
Demonstrações Financeiras
Relatórios Contábeis 
Obrigatórios 
Sociedades 
Anônimas
Para 
Publicação em Jornais 
e 
Imposto de Renda 
Relatórios Contábeis 
Obrigatórios 
Sociedades 
Limitadas
Para 
Imposto de Renda e 
Código Civil 
33
REQUISITOS PARA PUBLICAÇÃO DAS 
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
Denominação da empresa 
O título de cada demonstração financeira 
Data do exercício social 
Com valores do exercício social anterior 
Apresentação em milhares de unidades monetárias 
Com sintetização de contas
34
• Lei das S.A.s è ao fim do período de 12 meses; 
• Período è Chamado “Exercício Social ou Período Contábil”; 
• Exercício Social X Ano Civil è Imposto de Renda (31.12); 
• Exercício Social è Definido pelos proprietários; 
• S.A.s de Capital Aberto e Fechado; 
• S.A.s de Capital Aberto (Ações em bolsa) è Publicação semestral; 
• Fins Gerenciais è Relatórios (semanais, quinzenais, mensais...). 
Demonstrações Financeiras
PERÍODOS DE APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES
35
Demonstrações Financeiras
Relatórios 
Contábeis
Obrigatórios 
Exigidos pela 
Lei das 
Sociedades 
por Ações
Não 
Obrigatórios 
Não exigidos 
por lei
Sociedade Anônima 
Deverão ser 
 publicados
Sociedades Limitadas 
de grande porte 
(Ativo>240.000.000 
Receita > 300.000.000)
• Orçamentos
BP 
DRE 
DLPAc 
DFC 
DVA (ab)
BP 
DRE 
DLPAc 
DFC 
DVA (ab)
Quais são os relatórios contábeis exigidos pela Lei das 
Sociedades por Ações?
Balanço Patrimonial
ATIVO
PASSIVO
PATRIMÔNIO 
LÍQUIDO
“Só um gênio consegue este milagre”
37
BALANÇO PATRIMONIAL

UMA INTRODUÇÃO
• O Balanço Patrimonial é uma das 
mais importantes demonstrações 
contábeis, através da qual podemos 
apurar (atestar) a situação 
patrimonial-financeira de uma 
entidade em determinado momento. 
Nesta demonstração estão claramente 
evidenciados o Ativo, o Passivo e o 
Patrimônio Líquido da entidade. 
38
ATIVO
CIRCULANTE 
 Caixa/Bancos 
 Contas a Receber 
 Estoques 
ATIVO NÃO CIRCULANTE 
 Ativo Realizável a Longo Prazo 
 Investimento 
 Imobilizado 
 Intangível
PASSIVO
CIRCULANTE 
 Empréstimos 
 Fornecedores 
 Salários e Encargos 
PASSIVO NÃO CIRCULANTE 
 Financiamentos 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
 Capital Social 
 Reservas de Capital 
 Ajustes de Avaliação 
 Patrimonial 
 Reservas de Lucros 
 Ações em tesouraria 
 Prejuízos Acumulados -
BALANÇO PATRIMONIAL

Exemplo simplificado
39
• Conjunto de bens e direitos de propriedade da 
 empresa. São itens positivos do patrimônio. 
 (Proporcionam ganho para a empresa) 
• Contas a Receber 
• Estoque de Produtos Acabados 
• Máquinas e Equipamentos 
• Prédios próprios 
Balanço Patrimonial
ATIVO:
40
• Conjunto de obrigações exigíveis da empresa. 
 Dívidas que serão reclamadas a partir da data do seu 
 vencimento 
è PASSIVO EXIGÍVEL (CAPITAL DE TERCEIROS) 
• Recursos de Terceiros (dinheiro); 
• Capital de Terceiros; 
• Fornecedores (de mercadorias); 
• Funcionários (salários); 
• Governo (impostos); 
• Bancos (empréstimos) etc. 
Evidencia o 
Endividamento 
da empresa.
Balanço Patrimonial
PASSIVO:
41
Patrimônio Líquido = Ativo (bens + direitos) – Passivo Exigível (obrigações exigíveis)
Balanço Patrimonial
PATRIMÔNIO LÍQUIDO:
CAPITAL 
SOCIAL
•Total de aplicações dos proprietários na empresa 
 Os proprietários (sócios, acionistas) fornecem meios 
 para o início do negócio. A quantia inicial à 
 è PASSIVO NÃO EXIGÍVEL 
• Recurso próprio ou Capital próprio 
• Risco do capitalista 
• Em caso de falência da empresa, o sócio perde o dinheiro 
investido (Investimento de risco) 
42
Balanço Patrimonial
Capital de Terceiros
Capital Alheio
Capital próprio = Recursos
(financeiros ou materiais) dos
Proprietários (sócios ou acionistas
Passivo 
= 
Obrigações
O termo “Capital” em Contabilidade:
=
+
=
= Total
Patrimônio 
Líquido
Capital = Recursos
43
Capital 
Total 
Ativo Passivo + PL
Bens 
• Máquinas 
• Veículos 
• Estoque 
• Dinheiro 
Direitos 
• Títulos a receber 
• Depósitos em Bancos 
Obrigações 
(Capital de Terceiros) 
Patrimônio Líquido 
 
 (Capital Próprio) 
Balanço Patrimonial
Balanço Patrimonial
O termo “Capital” em Contabilidade:
44
Capital a Realizar (a Integralizar) – A aportar – 
(Ainda não colocado à disposição da empresa). 
Capital Realizado (Integralizado) – Aportado – 
(Colocado à disposição da empresa).
Capital = Capital Nominal = Capital Social = Capital Registrado 
=Capital Subscrito (comprometido)
Capital 
Social
Balanço Patrimonial
O termo “Capital” em Contabilidade: