AULA 2 - DIREITO TRIBUTÁRIO

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Aula 2 - 21/08/24
Função do Tributo
Fiscal: principal função do tributo é ARRECADAR.➢
Extrafiscal: uso do tributo como forma de induzir um comportamento.➢
-> A principal função não é arrecadar.
-> Ex: ICMS alto do cigarro --> forma do Estado de reduzir o uso do produto - desestimulação do consumo.
Tributo: •
Obrigação legal.➢
Ato lícito. ➢
Cobrado por ato administrativo vinculado.➢
FATO GERADOR Ato lícito
Obg. tributária
Suj. ativo
$
Suj. passivo
ICMS
Pagamento do IPTU
Não pagou IPTU?
Cometimento de ilícito 
tributário
Criação de nova relação 
jurídica tributária
Pagamento de multa
Descumprimento de obg. 
tributária
Princípio "Pecunia Non Olet" (dinheiro não tem cheiro):•
-> O fato gerador de tributo pode ocorrer pelo cometimento de ato ilícito.
 Traficante vende drogas -> aufere renda -> dessa renda gera incidência de tributo -> não importando a 
origem da renda, pois dinheiro ñ tem cheiro.
Casa obtida por dinheiro de tráfico --> terá que pagar IPTU da casa do mesmo jeito.
Espécies tributárias:•
Imposto (espécie)
Tributo (gênero)
Critérios: doutrina usa 3 critérios para identificar a espécie do tributo.
Atividade não vinculada - atuação estatal➢
Destinação -> arrecadação - art. 4 CTN➢
Restituição -> analisa se a espécie tributária arrecadada é "devolvida" pelo Estado depois.➢
Analisa se fato gerador está ou não vinculado a uma atividade estatal.
Analisa se o tributo possui uma destinação específica ou não.
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Art. 4º A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação, sendo 
irrelevantes para qualificá-la:
I - a denominação e demais características formais adotadas pela lei;
II - a destinação legal do produto da sua arrecadação.
Imposto:1)
Art. 145, I, CF➢
O fato gerador não é vinculado a uma atividade estatal --> sem a 
presença do estado.
➢
Art. 145. A União, os Estados, o Distrito 
Federal e os Municípios poderão instituir 
os seguintes tributos:
I - impostos;
Constituição Federal
Não sofre afetação --> imposto não está vinculado a uma despesa específica, sem destinação específica. ➢
 --> tem que ter previsão legal.
Ex: ITR -> imposto que 50% do seu valor arrecadado pela União se destina aos municípios
(PARTE AFETADA)
Ex.: IPVA, IPTU, imposto de renda, importo de importação (I.I), imposto 
sobre operação financeira (IOF), imposto de exportação (I.E).
Não é restituído➢
Taxa:2)
Art. 145, II, CF➢
Decorre do ---> Poder de Polícia➢
 ---> Prestação de serviço público
A taxa é paga para custear um serviço público prestado 
ou o poder de polícia.
A taxa decorre de uma atividade estatal.
Ex: Concessão de alvará p/estabelecimento - atuação do poder de polícia
 - Fiscalização do local --> aprovada? Emissão de alvará [autorização] Necessita pagar taxa
A taxa também pode ser cobrada para custear um serviço público.➢
Serviço 
público
Específico - divisível - realizado1)
Consegue mensurar o quanto cada particular utilizou desse serviço para cobrança da taxa, 
ou seja, não é coletivo, mas sim singular (uti singuli).
Ex: taxa de cartório, taxa para emitir passaporte, taxa judiciária (custas).
À disposição: serviços que atendem a coletividade e são indivisíveis. Não consegue mensurar 
quanto cada cidadão utiliza, assim sendo, não pode cobrar taxa sobre eles. 
2)
Ex: segurança pública, iluminação das ruas.
Observação:
A taxa não pode ser cobrada do particular em relação a serviços que não consegue mensurar o quanto ele usa.
Estes devem ser financiados com a arrecadação de impostos (tributo geral) (ex. dinheiro do IR)
Ex: Luz do poste da rua --> não sabe qnt. cada pessoa usa de luz -> ñ cobra tx.
≠Taxa Preço público/tarifa
Pagamento COMPULSÓRIO de serviço público.
Particular sem opção.
Pag. de tx. de cartório, emissão de passaporte
Pagamento de serviço público NÃO COMPULSÓRIO
Particular pode escolher.
Locomoção -> pode escolher andar de ônibus, metrô 
(serv. pub.) ou táxi, UBER, a pé...
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Contribuição de melhoria3)
Art. 145, III, CF➢
Valorização de imóvel + obra pública➢
-> Presença de obra pública que valoriza o valor dos imóveis ao redor.
Ex: Construção de metrô --> imóvel próximo precisará pagar um valor de contribuição de melhoria. Devido 
valorização do imóvel.
O fato gerador está vinculado indiretamente a uma atividade estatal, pois para sua existência necessita não 
somente da obra pública, mas também da valorização do imóvel.
➢
Destinação é específica --> o dinheiro arrecadado da contribuição de melhoria é usado para custear a obra.➢
-> O valor da contribuição de melhoria está limitado ao valor da obra e ao valor da valorização.
--> Não pode cobrar acima do valor da obra (pois é apenas para seu custeio) e deve se limitar ao valor da 
valorização.
Ex: Imóvel vale R$ 10 mil --> valorizou c/obra --> vale R$ 20 mil = poderá cobrar até R$ 10 mil de contribuição
Ex: Obra custou R$ 300 mil --> o total que poderá ser cobrado é esse. Valorizou um prédio com 20 apart. 
Cada um valorizou R$ 10 mil.
Poderá cobrar apenas R$ 10 mil de cada apart. --> sobra R$ 100 mil p/custear 
Estado não pode cobrar este valor do contribuinte, terá que 
arcar por outro tributo.
O valor da contribuição só pode ser cobrado quando finalizar a obra, pois saberá quanto o imóvel valorizou 
e quanto gastou com a obra.
➢
Ex: Pavimentação de rua.
Empréstimo Compulsório4)
Art. 148, CF➢
Só pode ser criado pela União por lei complementar.➢
Fato gerador incerto --> CF não aborda sobre o fato gerador, se está ou não vinculado a uma atividade 
estatal.
➢
Criado em caso de ➢
*na prática, muito difícil de ocorrer
DESPESA 
EXTRAORDINÁRIA
(destinação específica)
Guerra/calamidade
Investimento relevante
COVID
decorrente 
de
A partir da CF/88 não há nenhum exemplo de empréstimo compulsório justamente por só poder ser criado 
por lei complementar que é difícil e demorada de ser aprovada,
➢
Restituição --> tal empréstimo é um tributo restituível - deve voltar para o contribuinte depois.➢
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ESPÉCIE VINCULADO AO ESTADO
(se tributo está 
vinculado à atividade 
estatal)
DESTINAÇÃO 
ESPECÍFICA 
(se o valor arrecadado 
pelo tributo tem 
destinação legalmente 
estabelecida)
RESTITUIÇÃO 
(se o ente arrecadador 
tem o dever de devolver o 
valor pago ao contribuinte)
1 IMPOSTO NÃO NÃO NÃO
2 TAXA SIM; diretamente 
vinculado
SIM NÃO
3 CONTRIBUIÇÃO DE 
MELHORIA
SIM; indiretamente 
vinculado
SIM NÃO
4 EMPRÉSTIMO 
COMPULSÓRIO
? SIM SIM
5 CONTRIBUIÇÕES NÃO SIM NÃO
Tabela das espécies de tributos •
! 3 e 4 -> são os que mais caem em prova.
28/08/24
*faltei
Contribuições especiais - art. 149, CF5)
-> O fato gerador não está vinculado a uma atividade estatal. 
-> Possui uma destinação específica constatada em lei (destinação específica da arrecadação), porém o STF 
apresenta a possibilidade de uma parcela ser destinada para outro lugar. 
-> É um tributo que tem como finalidade financiar determinadas atividades ou setores específicos.
TIPOS:•
5.1 Sociais - art. 195, CF 
-> COFINS, PIS, CSCC
5.2 Intervenção no domínio econômico: são as chamadas CIDEs (Contribuição de Intervenção no Domínio 
Econômico).
Ex: Se o Estado percebe que está tendo um monopólio de supermercado, ele contribui para que outros 
mercados se reergam p/competir com aquele supermercado (o mais forte).
 Ex.: previdenciário (aposentadoria), auxílio maternidade, educação, lazer etc. ...
-> Gasta-se o dinheiro da arrecadação para financiar direitos sociais.
Quando o Estado atua na economia para fomentar/ajudar um setor.
CIDE Combustível - Lei 10.336/01 ?
Ex: ANCINE (cinema)
5.3 Interesse de categoria profissional
-> Tributos destinados aos custeios das entidades que representam as categorias profissionais (os trabalhadores).
-> Essas contribuições permitem a arrecadação de recursos para manter atividades das entidades que fiscalizam 
a conduta ética dos profissionais submetidosàs suas normas.
Ex: O que o médico paga a CRM
Ex. 2: Pagamento anual que o engenheiro faz ao CREA.
Tributo que o profissional paga anualmente.
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OBS: CRM/CREMESP: é uma autarquia.
-> Se o profissional não pagar, fica impedido de exercer sua profissão e o Estado pode realizar a execução 
fiscal ??
OBS. 2: 
OAB = é exceção, pois NÃO é uma autarquia. 
-> Tem divergência se a anuidade da OAB é um tributo ou não. STJ entende que não (anuidade não tem natureza 
tributária), pois a OAB não é autarquia pública. 
Se o advogado não paga, a OAB não pode realizar execução fiscal, logo, pode anular a carteirinha da OAB, 
suspender de trabalhar.
 -> Algo contraditório, pois se a pessoa for impedida de advogar, não terá como pagar o tributo!
Obs. 3: 
Déficit previdenciário: quando a contribuição não é suficiente para pagar a previdência, então pega dinheiro de 
outros lugares que possuem outras destinações. 
Se aumentar a arrecadação/tributo gera a diminuição de empregos formais.
*cairá na prova
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