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CENTRO UNIVERSITÁRIO UNIFACVEST
CURSO DE BACHARELADO EM ADMINISTRAÇÃO
MÁRCIO GOMES RODRIGUES
A IMPORTÂNCIA DOS INSTRUMENTOS DE CONTROLE INTERNO PARA GESTÃO EMPRESARIAL
RIO DAS OSTRAS-RJ
2024
MÁRCIO GOMES RODRIGUES
A IMPORTÂNCIA DOS INSTRUMENTOS DE CONTROLE INTERNO PARA GESTÃO EMPRESARIAL
Trabalho de conclusão de curso apresentado ao Centro Universitário UNIFACVEST como parte dos requisitos para a obtenção do grau de Bacharel em ADMINISTRAÇÃO
 Aluno: MÁRCIO GOMES RODRIGUES
Orientador: THAÍS APARECIDA ROSA	
Lages, SC (RIO DAS OSTRAS, RJ, 16/06/2024. Nota ________
 (data de aprovação) 		
_______________________________________ 
Prof. Me. Thaís Aparecida Rosa
Orientadora
_______________________________________ 
Prof. Me. Arleide Catarina Wolff Camargo 
 Coordenadora do curso 
 
A IMPORTÂNCIA DOS INSTRUMENTOS DE CONTROLE INTERNO PARA GESTÃO EMPRESARIAL
MÁRCIO GOMES RODRIGUES[footnoteRef:1] [1: Graduando em Administração pela Unifacvest. 
] 
Thaís Aparecida Rosa[footnoteRef:2] [2: Graduada em Administração, Mestre em Práticas Transculturais na área de Letras, atua no Centro Universitário Facvest/Unifacvest / curso de Pedagogia/Administração. Prof.thais.rosa@unifacvest.edu.br http://lattes.cnpq.br/2143792818087851, ORCID.
] 
 
RESUMO
Conforme Lakatos (1997), o presente estudo se baseou em pesquisa bibliográfica, a qual consiste na análise e interpretação de uma variedade de fontes como livros, periódicos, textos legais, documentos, manuscritos e dissertações. O objetivo inicial desta investigação foi compreender a importância dos instrumentos de controle interno na gestão empresarial. Estes instrumentos têm como finalidade implementar ações administrativas que aumentem as chances de alcançar os objetivos estabelecidos, já que exercem influência direta no cumprimento das metas corporativas. O controle interno é dividido em três níveis: o controle estratégico, que é essencial para sustentar os demais controles; o controle direcional ou tático, que atua na minimização de riscos garantindo aspectos como liquidez, crédito, imagem organizacional e conformidade legal; e por fim o controle operacional interno, responsável por assegurar a eficácia dos demais níveis e reduzir possibilidades de falhas nas práticas comerciais e cumprimento das rotinas laborais. Portanto, conclui-se que o controle interno representa uma ferramenta gerencial que opera por meio de sistemas informatizados e técnicas administrativas visando garantir que os processos transcorram conforme planejado, ou seja, com eficiência, eficácia e economia de recursos.
Palavras-chave: Controle Interno, Planejamento, Procedimentos, Comunicação, Resultado. 
ABSTRACT
According to Lakatos (1997), the present study was based on bibliographical research, which consists of the analysis and interpretation of a variety of sources such os books, periodicals, legal texts, documents, manuscripts and dissertations. The initial objective of this investigation was to understand the importance of internal control instruments in business management. These instruments aim to implement administrative actions that increase the chances of achieving the established objectives, as they have a direct influence on the achievement of corporate goals. Internal control is divided into three levels: strategic control, which is essential to support other controls; directional or tactical control, which works to minimize risks by guaranteeing aspects such as liquidity, credit, organizational image and legal compliance; and finally, internal operational control, responsible for ensuring the effectiveness of other levels and reducing the possibility of failures in commercial practices and compliance with work routines. Therefore, it is concluded that internal control represents a management tool that operates through computerized systems and administrative techniques to ensure that processes proceed as planned, that is, efficiently, effectively and saving resources. 
Keywords: Internal Control, Planning, Procedures, Communication, Results. 
1 INTRODUÇÃO 
 
Ao fundar-se, cada empresa busca a sua continuidade, contudo, para que isso se efetive, é crucial estabelecer determinados mecanismos de controle interno que abranjam toda a sua gestão. Este estudo teve como objetivo investigar a relevância dos instrumentos de controle interno para a administração empresarial, juntamente com suas principais características, tipos e ferramentas. A seleção deste tema justifica-se pela sua natureza essencial à sobrevivência das empresas, pois ao ser implementado pode detectar qualquer irregularidade que surja. O Controle Interno aplicado e supervisionado de maneira contínua dentro da organização tem um efeito preventivo sobre os procedimentos adotados por ela. Entretanto, quais instrumentos de controle interno contribuem positivamente para a Gestão Empresarial? Ter controles internos excelentes é uma condição inicial para reduzir ocorrências indesejáveis na gestão empresarial; após identificar os riscos associados ao negócio, as empresas devem implantar essa ferramenta para auxiliar os gestores na busca pela eficiência operacional, visando garantir a conformidade com as diretrizes e atender às expectativas da administração. Os Controles Internos estão presentes nos negócios em todas as suas esferas: operacional (produção, manutenção, qualidade) e administrativo (vendas, compras, finanças), entre outros. A aplicação adequada diária desses controles sobre cada uma dessas áreas é crucial para alcançar resultados favoráveis e evitar desperdícios. Neste estudo procurou-se avaliar a importância desse mecanismo na gestão empresarial, bem como suas características e principais tipos utilizados pelas organizações
2 FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA 
2.1 CONTROLE
A função de controle nas empresas, em todos os seus níveis, está intrinsicamente ligada às demais etapas do processo administrativo. O planejamento, a organização e a direção exercem forte influência sobre as atividades de controle da ação empresarial, facilitando a mensuração e avaliação dos resultados dessa ação, que são obtidos por meio do planejamento, organização e direção.
Conforme apontado por Franco e Marra (1991: 207),
São, portanto, meios de controle interno todos os registros, livros, fichas, mapas, boletins, papéis, formulários, pedidos, notas, faturas, documentos, guias, impressos, ordens internas, regulamentos e demais instrumentos de organização administrativa que formam o sistema de vigilância, fiscalização e verificação utilizado pelos administradores para exercer o controle sobre todos os fatos ocorridos na empresa e sobre todos os atos ocorridos na empresa e sobre todos os atos praticados por aqueles que exercem funções direta ou indiretamente relacionadas com a organização, o patrimônio e o funcionamento da empresa.
A palavra "controle" possui diversas interpretações, sendo seu significado dependente do contexto específico em que é empregada. Dessa forma, pode ser compreendida como aquela função administrativa que integra ou está inclusa no processo administrativo, atuando como meio regulador utilizado por um indivíduo ou empresa. Por exemplo, certas tarefas realizadas por um controle em uma empresa visam monitorar e orientar o desempenho e guiar decisões. Além disso, o controle pode ser entendido como a função restritiva de um sistema que visa manter os participantes dentro dos padrões desejados e prevenir desvios. Entre suas várias conotações estão: conferir ou verificar, regular, comparar com um padrão estabelecido e exercer influência sobre algoou alguém.
2.2 Características do Controle 
A fim de obter eficácia, um sistema de controle deve direcionar suas atividades de forma apropriada, ser executado no momento oportuno e dentro de um custo aceitável. Ademais, é crucial que seja preciso e implementado por todos os colaboradores da organização.
De acordo com o IPPF, conforme mencionado pelo Instituto dos Auditores Internos do Brasil (2015, p.1):
A auditoria interna é uma atividade independente e objetiva de avaliação e de consultoria, desenhada para adicionar valor e melhorar as operações, de uma organização. Ela auxilia uma organização a realizar seus objetivos a partir de uma abordagem sistemática e disciplinada para avaliar e melhorar a eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, controle e governança.
2.3 Controle interno como ferramenta na elaboração do planejamento estratégico.
De acordo com Oliveira (2000), o planejamento estratégico consiste no processo de tomar decisões relacionadas aos objetivos da organização, dentro do contexto estabelecido pela visão, missão e políticas, bem como em definir os recursos a serem utilizados para alcançá-los e as estratégias que irão direcionar a obtenção, utilização e distribuição desses recursos.
O planejamento estratégico tem como objetivo esclarecer e definir a lista de metas a serem atingidas, assim como os recursos necessários e as estratégias mais eficazes para alcançar os resultados desejados. Envolve ponderar sobre o impacto futuro das decisões tomadas atualmente, implicando na avaliação do porvir e na preparação para ele.
Conforme aponta Wright (2000), o planejamento é uma etapa realizada antes da ação ser executada, ou seja, realizada antecipadamente à tomada de decisão. É um processo de determinar o que fazer e como fazê-lo antes que uma ação seja necessária. Seu propósito é tanto evitar ações equivocadas quanto reduzir a incidência de falhas ao explorar oportunidades.
O planejamento estratégico figura como uma das principais ferramentas de orientação e controle em todas as atividades da empresa. Sua elaboração envolve identificar a missão, que corresponde ao propósito final perseguido pela organização
Lins (2014: 217) diz que:
O controle interno pode ser definido como um processo integrado e operado pela empresa como um todo, com a intenção de fornecer razoável segurança tanto às atividades administrativas quanto as operacionais, de forma a diminuir as possibilidades de desvios de ativos, desobediência as normas internas, bem como erros não intencionais.
De acordo com o Comitê de Procedimentos de Auditoria do Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados, AICPA, conforme mencionado por Attie (2011: 188), é afirmado que:
“O controle interno compreende o plano de organização e o conjunto coordenado de métodos e medidas, adotados pela empresa, para proteger seu patrimônio, verificar a exatidão e a fidedignidade de seus dados contábeis, promover a eficiência operacional e encorajar a adesão à política traçada pela administração.
O controle interno compreende a estruturação de métodos para salvaguardar a integridade do patrimônio, validar a precisão das informações fornecidas pelo departamento contábil e verificar se os sistemas estão sendo executados de maneira adequada.
Considera-se que o controle interno deve contribuir para a supervisão das atividades realizadas pela empresa, garantindo a segurança de seus interesses e aumentando a confiabilidade das informações contábeis geradas. O propósito do controle interno em relação à proteção dos interesses da empresa está associado à preservação de seu patrimônio. Alguns dos métodos utilizados para proteger esses interesses incluem a segregação de funções, sistemas de autorização e aprovação, definição de funções e responsabilidades, rotatividade de funcionários, fiança, manutenção de contas de controle, seguro, conformidade com a legislação de equívocos e desperdícios, contagens físicas individuais e autorizações sequenciais (ATTIE, 2011.23) descreve o objetivo do controle interno em relação à precisão e confiabilidade dos relatórios financeiros contábeis e operacionais da seguinte maneira:
Este objetivo compreende a geração de informações adequadas e oportunas, necessárias gerencialmente para administrar e compreender os eventos realizados na empresa. A empresa necessita construir sistemas que a proporcione conhecer os atos e eventos ocorridos em todos os seus segmentos, de forma que os efeitos desses sejam levados, em tempo hábil, ao conhecimento dos administradores, pois a informação só tem validade a partir do momento em que é exata, confiável e oportuna. Para tanto, os dados devem ser verídicos e informados tempestivamente. Os meios mais utilizados no suporte à precisão e confiabilidade dos informes e relatórios contábeis, financeiros e operacionais são os seguintes: - documentação confiável; - conciliação; - análise; - plano de contas; - tempo hábil; - equipamento mecânico.
Compreende-se que a empresa deve estabelecer mecanismos que possibilitem conhecer o que ocorre em cada um de seus setores, registrando adequadamente todas as ações e eventos para serem apresentados aos administradores. O propósito do controle interno, voltado para estimular a eficiência operacional, determina os métodos pelos quais as atividades serão realizadas. Dentre os principais recursos que podem apoiar esse objetivo estão: recrutamento, capacitação, plano de carreira, relatórios de desempenho, registros de horas trabalhadas, tempos e métodos, custo padrão, manuais internos e instruções formais (ATTIE, 2011). Observa-se que esse propósito está relacionado à necessidade da empresa de proteger seus ativos e garantir a veracidade de todas as informações geradas pelos diversos setores da organização, preservando assim seu patrimônio.
Em sua obra, Padilha (2011: 24-25) discute o conceito de adesão às políticas estabelecidas da seguinte forma:
Este objetivo do controle interno está relacionado com a maneira pela qual a empresa busca assegurar que os desejos da administração, definidos através de suas políticas e indicados por meio de seus procedimentos, sejam adequadamente seguidos pelo pessoal. Os principais meios que visam dar embasamento para a aderência às políticas existentes são os seguintes: - supervisão; - sistema de revisão e aprovação; - auditoria interna.
Observa-se que tal propósito visa aderir e seguir todas as políticas existentes na empresa, de forma a garantir o cumprimento rigoroso e garantir a continuidade e expansão de suas atividades. De acordo com Attie (2011: 185), "O controle interno é uma parte essencial de cada setor da organização, e cada procedimento corresponde a uma parte do todo do controle interno".
Segundo Crepaldi (2013: 474), se afirmar que:
Pode-se entender a importância do controle interno a partir do momento em que se verifica que é ele que pode garantir a continuidade do fluxo de operações com as quais convivem as empresas. Nesse contexto, a contabilidade dos resultados gerados por tal fluxo assume vital importância para os empresários que se utilizam dela para a tomada de suas decisões.
O fluxo contínuo de operações da empresa é salvaguardado por um controlo interno eficaz, garantindo a sua estabilidade e segurança.
Segundo Attie (2011:192), se destaca que:
Informações contábeis distorcidas podem levar a conclusões erradas e danosas para a empresa. Apesar disso, embora pareça absurdo, existem muitas empresas para as quais o controle interno é desconhecido. Pensam que, tendo empregados de confiança, estarão cobertas contra qualquer irregularidade. Confiar nos subordinados não deixa de ser correto; é necessário, porém, admitir que esta confiança pode dar lugar a toda espécie de fraudes. Basta dizer que grande parte das irregularidades nos negócios, segundo se tem verificado, deve-se a empregados nos quais se confiava. Além disso, quando não existem procedimentos adequados de controle interno, são frequentes os erros involuntários e os desperdícios.
Conforme Attie (2011:186), é crucial que um sistema decontabilidade seja respaldado por um controle interno eficiente, pois, do contrário, os relatórios gerados por ele tornam-se, em certa medida, inúteis devido à falta de confiabilidade nas informações apresentadas.
Os sistemas contábeis e suas informações, embora de extrema importância, necessitam do suporte do controle interno para validar os dados produzidos, a fim de garantir o mais alto nível possível de confiabilidade e manter o bem-estar da organização. Torna-se evidente que a presença de um sistema de controle interno eficaz é essencial dentro de uma empresa, uma vez que ele reduz significativamente as chances de ocorrência de erros ou fraudes que possam prejudicar o progresso da instituição e causar danos ao seu patrimônio.
Em 2002, nos Estados Unidos, foi promulgada a lei Sarbanes-Oxley, como mencionado:
Segundo Crepaldi (2013:467), a lei pode ser descrita da seguinte forma:
Foi promulgada em 2002, na esteira dos maiores escândalos empresariais da história americana, a Lei Sarbanes-Oxley (conhecida abreviadamente como Sox) que foi concebida como forma de proteger os acionistas das empresas de capital aberto. Na tentativa de evitar novas fraudes, a Sox passou a obrigar que as companhias descrevam detalhada e claramente cada um de seus processos administrativos e contábeis – assim fica fácil atribuir responsabilidade no caso de eventuais deslizes. [...] - cada um dos incontáveis procedimentos internos tem que ser padronizado e detalhadamente descrito e auditado. [...].
Segundo a publicação do portal de auditoria Sarbanes-Oxley:
[...] praticamente redefiniu as regras para as empresas corporativas, em relação a divulgação e a emissão de relatórios financeiros. Devido aos recentes escândalos presenciados no atual mercado e declarações de executivos renomados onde dizem “não ter conhecimento” de atividades duvidosas desenvolvidas por suas entidades. Esta Lei tem por finalidade desencorajar essas declarações onde às conferências internas irão ser mais rígidas e os executivos irão ser responsabilizados.
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No Brasil, as empresas que se adaptaram à Lei Sarbanes-Oxley (Sox) experimentaram melhorias significativas em sua gestão, além de uma redução nos custos. Dentre as empresas brasileiras reguladas pela Sox estão: AES Tietê, Eletrobrás, Oi, AmBev, Embraer, Pão de Açúcar, Banco Bradesco, Fibria Celulose, PDG Realty, Banco do Brasil, Gafisa, Petrobras, Banco Santander Gerdau, Rossi Residencial, Braskem, Gol, Sabesp, BRF Foods, Hypermarcas, Suzano Papel e Celulose, Cemig Iochpe Maxion, Telefônica Brasil, CESP, Itaú Unibanco, TIM Part., Cielo, JBS Tractebel Energia Copel Klabin Transmissão Paulista Cosan Ltd. PRUMO Logística Ultrapar Part. CPFL MMX Usiminas CSN OGX Petróleo Vale e Cyrela Brasil (MARCIANO, 2015).
É perceptível que a Lei Sox foi estabelecida com o propósito de aumentar a segurança contra fraudes financeiras e tornar mais complexas as atividades criminosas relacionadas ao patrimônio das empresas e aos investidores. Com a implementação efetiva da legislação, houve um fortalecimento dos controles internos e uma maior garantia de segurança para executivos, acionistas e demais partes interessadas na manutenção da integridade patrimonial das entidades.
2.4 Consequências de um sistema inadequado de Controle Interno
Segundo Attie (2011:298), a falta de um sistema de controle interno adequado pode levar a vulnerabilidades que podem levar a anomalias, fraudes e fraudes cometidas contra a empresa. Por outro lado, como enfatiza Crepaldi (2013), uma auditoria focada apenas em valores significativos relacionados a erros ou irregularidades que afetam as demonstrações financeiras pode levar os usuários a interpretarem mal essas informações. Portanto, é necessário realizar uma avaliação minuciosa de todos os dados contábeis em todos os aspectos possíveis para evitar a divulgação de informações contestadas ou falsas. Neste sentido, um sistema de controlo interno sólido é crucial
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3 MATERIAL E MÉTODOS 
A coleta de dados foi realizada por meio de pesquisa bibliográfica, conforme descrito por Lakatos (1997), que envolve a análise e interpretação de fontes como livros, periódicos, textos legais, documentos, manuscritos, revistas e dissertações bases de dados Google Acadêmico, BVS, MEDLINE Scielo e Periódicos Capes. As buscas ocorreram no mês de MAIO ate o presente mês e as palavras-chave utilizadas na busca foram Controle Interno, Planejamento, Procedimentos, Comunicação, Resultado Inicialmente, será explorada a importância dos instrumentos de controle interno para a gestão empresarial, os quais são os três trajetos distintos que uma pesquisa pode seguir: pesquisa de campo, estudo de caso com revisão bibliográfica e revisão bibliográfica. De acordo com Lago (2005, p. 17), "essas diferentes abordagens são amplamente reconhecidas no meio científico e podem proporcionar novos conhecimentos, novas técnicas e o aprimoramento de uma área específica".
Dentre as opções de pesquisa mencionadas, optou-se pela revisão bibliográfica, caracterizada como exploratória. Segundo Prestes (2008, p. 56), a pesquisa bibliográfica se concretiza:
[...] tentando-se resolver um problema ou adquirir conhecimentos a partir do emprego predominante de informações provenientes de material gráfico, sonoro ou informatizado, cuja eficácia reside no fato de permitir ao pesquisador obter conhecimentos já catalogados em outras fontes.
A pesquisa exploratória representa a etapa primordial de toda investigação científica, com o propósito fundamental, sobretudo no caso de revisões bibliográficas, de:
[...] proporcionar maiores informações sobre determinado assunto; facilitar a delimitação de um tema de trabalho; definir os objetivos ou formular as hipóteses de uma pesquisa ou descobrir novo tipo de enfoque para o trabalho que se tem em mente. Através das pesquisas exploratórias avaliasse a possibilidade de desenvolver uma boa pesquisa sobre determinado assunto (ANDRADE, 2008, 98).
Assim sendo, a investigação exploratória é aquela que, a partir de seu propósito, possibilita ao pesquisador formular problemas e hipóteses, utilizando a literatura existente como suporte. O método utilizado para coletar dados foi o levantamento bibliográfico, realizado por meio de diversas fontes de pesquisa, tais como: livros de leitura corrente, livros de referência; publicações periódicas (jornais e revistas); sites da internet; e outros materiais impressos. Buscou-se, assim, elementos legais e doutrinários para organizar e compilar o material reunido e atingir os objetivos previamente estabelecidos.
Após a etapa do levantamento bibliográfico, foi necessário proceder à análise dos conteúdos, que envolve agrupar conjuntos de partes semelhantes dos conteúdos com o intuito de facilitar análises futuras.
O tratamento dos dados foi conduzido por meio de uma análise teórica. Os dados foram avaliados com base em sua cientificidade e confiabilidade, ou seja, na consistência de suas conclusões. Para os pontos divergentes ou discordantes identificados, buscou-se desenvolver novas hipóteses visando compreendê-los melhor e estimulando discussões mais aprofundadas e pesquisas posteriores.
4 RESULTADOS E DISCUSSÃO 
O controle interno corresponde ao conjunto de diretrizes e práticas criadas com o intuito de reduzir os riscos, visando preservar os bens da organização. É responsabilidade da administração da organização estabelecer, monitorar e ajustar esse sistema, com o intuito de adaptá-lo às novas circunstâncias.
Nesse sentido, esse mecanismo engloba todas as políticas e procedimentos adotados pela administração de uma empresa ou entidade para contribuir para garantir a condução eficiente e organizada dos negócios, incluindo a conformidade com as políticas administrativas, a segurança dos ativos, em relação à prevenção e identificação de fraudes e equívocos, bem como à exatidão e integridade dos registros contábeis, bem como a preparação oportuna de informações.
Cabe ao administrador da empresa ou entidade criarum ambiente favorável ao controle, avaliar os riscos ao identificar áreas suscetíveis a erros potenciais e estabelecer políticas e procedimentos com o objetivo de minimizar tais falhas. De acordo com Conforme apontado por Maximiniano (2000), as atividades de controladoria. São responsáveis por estabelecer e manter as diretrizes necessárias para garantir que os registros contábeis das organizações sejam completos e precisos, estabelecendo um sistema de informações para registrar os ativos, passivos e patrimônio da empresa.
Apesar da importância substancial de um sistema adequado de controle interno, é crucial ressaltar que existem limitações. Dessa forma, o sistema de controle interno de uma empresa é um processo contínuo que necessita ser constantemente melhorado para sanar deficiências ou lacunas nos controles vigentes.
Por fim, um eficaz sistema de controle interno é aquele capaz de identificar prontamente a necessidade de implementar medidas preventivas ou corretivas visando eliminar ou minimizar perdas decorrentes de ineficiências, desvios e maximização dos lucros da organização
5 CONSIDERAÇÕES FINAIS 
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O desempenho empresarial de alta qualidade é beneficiado pelo trabalho do controle interno, o que garante aos acionistas a correta utilização dos recursos. No entanto, para que esses esforços atendam às expectativas, é fundamental que haja uma combinação eficaz entre as atividades realizadas e os resultados alcançados.
É essencial promover ações integradoras e colaborativas entre todos os setores da empresa, visando desenvolver um sistema focado na eficiência dos recursos e na maximização dos lucros provenientes das atividades de controle. Para obter resultados positivos, é necessário aprimorar a mentalidade e a cultura organizacional, destacando-se os princípios de qualidade, ética e credibilidade como fundamentais para uma parceria interna eficaz em prol da otimização de recursos disponíveis e da obtenção consistente de resultados.
Quando se menciona a parceria interna, pressupõe-se que a organização compartilha uma mesma estrutura centralizada e objetivos alinhados, mesmo diante das diversas particularidades existentes. A empresa pode apresentar características complementares sem necessariamente gerar conflitos.
O avanço tecnológico possibilita superar as barreiras de comunicação que frequentemente prejudicam o bom funcionamento do controle interno. Contudo, para transpor as barreiras no entendimento, o diálogo se torna crucial, especialmente no que tange à capacitação dos membros da organização e ao planejamento alinhado com metas comuns entre empresa e lideranças.
A eficiência do sistema de controle é vital para fortalecer uma organização em um momento tão complexo que demanda não apenas a substituição de normas e procedimentos, mas principalmente paradigmas gerenciais. Novas abordagens de gestão precisam emergir à medida em que se redefinem as fronteiras de atuação empresarial e impõem mudanças nas áreas de desenvolvimento.
Em suma, o controle interno está distribuído por toda a empresa sob diferentes formas e níveis de importância. Um eventual fracasso no controle operacional pode ser corrigido sem causar grandes danos financeiros à empresa; já um colapso no controle estratégico ou diretivo pode levar até mesmo à falência da organização.
Portanto, recomenda-se que o controle interno não seja encarado como algo isolado dentro da empresa, mas sim como uma figura representativa clara onde as normas internas são bem definidas. Ele deve servir como instrumento para divulgar os controles estabelecidos pela organização - sendo o conjunto normativo responsável pelo status do controle interno como um todo.
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