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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Aula 5 - Lucro Presumido LUCRO PRESUMIDO Lucro Presumido – Aula 5 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Conteúdo Programático desta aula: Conhecer o arcabouço conceitual do Lucro Presumido Identificar as pessoas jurídicas que podem optar pelo Lucro Presumido, bem como as que estão impedidas Conhecer a base de cálculo e as alíquotas de presunção Verificar os procedimentos necessários para a Apuração e Cálculo do Lucro Presumido Conhecer as principais obrigações acessórias relativas ao Lucro Presumido LUCRO PRESUMIDO Lucro Presumido – Aula 5 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II LUCRO PRESUMIDO É a forma de tributação simplificada que utiliza somente as receitas da empresa para determinar a base de cálculo do Imposto de Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido das pessoas jurídicas que não estão obrigadas, no ano calendário, à apuração do Lucro Real. LUCRO PRESUMIDO Lucro Presumido – Aula 5 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Lucro Presumido Lei 9.430/96 Decreto nº 3.000/99 LEGISLAÇÃO Lei 9.718/98 Lei 10.637/2002 LUCRO PRESUMIDO Lucro Presumido – Aula 5 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II EXCETO A opção pela tributação com base no lucro presumido é facultativa Porém, caso a empresa opte por este regime, a escolha será definitiva em relação a todo o ano-calendário as empresas que estão obrigadas ao regime de tributação pelo lucro real LUCRO PRESUMIDO Lucro Presumido – Aula 5 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II As pessoas jurídicas que optarem pelo regime de tributação com base no Lucro Presumido, de acordo com o art. 26, da Lei 9.430/96 e art. 516 § 4º do RIR/99, manifestará a opção com o pagamento da primeira ou única quota do imposto devido correspondente ao primeiro período de apuração de cada ano-calendário LUCRO PRESUMIDO Lucro Presumido – Aula 5 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Pessoas Jurídicas Que Podem Optar Pelo Lucro Presumido De acordo com o art. 13 da Lei 9.718/98, podem optar pelo Lucro Presumido todas as pessoas jurídicas que: Não estejam obrigadas à apuração do Lucro Real; A receita bruta total, no ano-calendário anterior, não ultrapasse a quarenta e oito milhões de reais. As pessoas jurídicas obrigadas à apuração do Lucro Real, com exceção das que explorem atividade financeira, durante o período em que estiverem submetidas ao REFIS. (art. 14, Lei 9.718/98 e o art. 4º, Lei 9.964/00) LUCRO PRESUMIDO Lucro Presumido – Aula 5 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Pessoas Jurídicas Que Não Podem Optar Pelo Lucro Presumido As que estão obrigadas à apuração do Lucro Real (art. 14 da Lei 9.718/98) Também não poderão optar, as pessoas jurídicas que exercerem atividades de compra e venda, loteamento, incorporação e construção de imóveis, enquanto não concluídas as operações imobiliárias para as quais haja registro de custo orçado. (art. 2° da IN SRF n° 25/99) LUCRO PRESUMIDO Lucro Presumido – Aula 5 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Alíquotas De Presunção A alíquota ou percentual de presunção do lucro presumido aplicável sobre a receita bruta depende da atividade exercida pela pessoa jurídica e encontra-se regulamentada no art. 519 do RIR/99. LUCRO PRESUMIDO Lucro Presumido – Aula 5 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Resumidamente, Os Percentuais Determinados No Art. 519 Do RIR/99, São: LUCRO PRESUMIDO Lucro Presumido – Aula 5 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Resumidamente, os percentuais determinados no art. 519 do RIR/99, são: LUCRO PRESUMIDO Lucro Presumido – Aula 5 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Resumidamente, os percentuais determinados no art. 519 do RIR/99, são: LUCRO PRESUMIDO Lucro Presumido – Aula 5 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Base De Cálculo No Lucro Presumido, de acordo com o art. 44 do CTN, a base de cálculo do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ é o montante da renda tributável. A base de cálculo do IRPJ e do adicional, será obtida mediante a aplicação do percentual específico, determinado pela legislação tributária, sobre a receita bruta apurada em cada trimestre. LUCRO PRESUMIDO Lucro Presumido – Aula 5 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II RELEMBRANDO: Considera-se como receita bruta o produto da venda de bens nas operações de conta própria, o preço dos serviços prestados e o resultado auferido nas operações de conta alheia, com as exclusões e adições permitidas. (art. 224, do RIR/199) LUCRO PRESUMIDO Lucro Presumido – Aula 5 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Às Vendas canceladas e as devoluções de vendas 2) Os descontos incondicionais concedidos 3) Os impostos não cumulativos cobrados, destacadamente do comprador ou contratante, e dos quais o vendedor dos bens ou prestador dos serviços seja mero depositário 4) As receitas decorrentes de valores em espécie pagos ou creditados pelos Estados, DF e Municípios, relativos ao ICMS e ao ISS, no âmbito de programas de concessão de crédito voltados ao estímulo à solicitação de documento fiscal na aquisição de mercadorias e serviços. Valores Que Devem Ser Excluídos Da Receita Bruta LUCRO PRESUMIDO Lucro Presumido – Aula 5 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Demonstrando A Base De Cálculo Com Exclusões LUCRO PRESUMIDO Lucro Presumido – Aula 5 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Os ganhos de capital 2) Os rendimentos e ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras 3) As receitas financeiras 4)A receita de locação de imóvel, quando não for este o objeto social da pessoa jurídica Valores Que Devem Ser Adicionados Da Receita Bruta LUCRO PRESUMIDO Lucro Presumido – Aula 5 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Demonstrando A Base De Cálculo Com Adições LUCRO PRESUMIDO Lucro Presumido – Aula 5 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Demonstrando A Base De Cálculo Com Adições E Exclusões LUCRO PRESUMIDO Lucro Presumido – Aula 5 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Conforme determina o art. 516, § 5º, do RIR/99, o imposto de renda devido é trimestralmente, ou seja, será determinado por períodos de apuração trimestral. Apuração E Cálculo Do Lucro Presumido LUCRO PRESUMIDO Lucro Presumido – Aula 5 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Para determinação do lucro presumido será aplicado sobre a receita bruta de vendas de mercadorias e produtos, bem como dos serviços prestados, os percentuais estabelecidos pelo art. 519 do RIR/99. Para o cálculo do IR a empresa que adota o Lucro Presumido utilizará a alíquota de 15%. Entretanto, quando o lucro no trimestre for superior R$ 60.000,00, a empresa deverá recolher o adicional de 10% sobre o valor que ultrapassar. Apuração E Cálculo Do Lucro Presumido LUCRO PRESUMIDO Lucro Presumido – Aula 5 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Demonstrando LUCRO PRESUMIDO Lucro Presumido – Aula 5 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II BASE DE CÁLCULO = 170.000 Alíquota 15% x 170.000 = 25.500 Adicional 10% x (170.000 – 60.000) = 11.000 IR devido = 36.500 Cálculo Do Ir Devido LUCRO PRESUMIDO Lucro Presumido – Aula 5 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Quando a pessoa jurídica opta pelo regime de tributação no Lucro Presumido, o IR calculado e recolhido é definitivo. 1) No reconhecimento da Obrigação D - Despesa com Imposto de Renda C - Imposto de Renda a Recolher 2) No pagamento da Obrigação D - Imposto de Renda a Recolher C - Banco Conta Movimento Contabilização do Ir No Lucro Presumido LUCRO PRESUMIDO Lucro Presumido – Aula 5 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II A pessoa jurídica habilitada à opção pelo regime de tributação com base no lucro presumido deverá manter: I - Escrituração contábil nos termos da legislação comercial II - Livro Registrode Inventário, no qual deverão constar registrados os estoques existentes no término do ano-calendário abrangido pelo regime de tributação simplificada III - Em boa guarda e ordem, enquanto não decorrido o prazo decadencial e não prescritas eventuais ações que lhes sejam pertinentes, todos os livros de escrituração obrigatórios por legislação fiscal específica (art. 45 da Lei 8.981/95) Principais Obrigações Acessórias Relativas Ao Lucro Presumido LUCRO PRESUMIDO Lucro Presumido – Aula 5 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Resumindo Nesta aula, você conheceu o conceito de Lucro de Presumido. Reconheceu as empresas que podem optar pelo Lucro Presumido, bem como as que estão impedidas. Verificou os procedimentos necessários para a apuração e cálculo do Lucro Presumido. Identificou as principais obrigações acessórias relativas do Lucro Presumido LUCRO PRESUMIDO Lucro Presumido – Aula 5 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Na Próxima Aula Você Estudará Sobre: Exclusões Ao Lucro Líquido. Compensação De Prejuízos. Incentivos Fiscais. LUCRO PRESUMIDO * * * *
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