A- lucro presumido 2015-14-08- alunox

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LUCRO PRESUMIDO ( 14-08-2015)
1-É uma modalidade optativa de apurar o lucro e consequentemente, o imposto de renda das pessoas jurídicas que, partindo dos valores globais da receita, presume o lucro a ser tributado, e desde que a empresa não esteja obrigada a tributação do lucro real.
2 – Opção pelo Regime de Lucro Presumido
cuja receita bruta total tenha sido igual ou inferior a R$78.000.000,00 (setenta oito milhões de reais), no ano-calendário anterior, ou a R$ 6.500.000,00 (seis milhões e quinhentos mil reais) multiplicado pelo número de meses em atividade no ano-calendário anterior (Lei nº 10.637, de 2002, art. 46); e 
que não estejam obrigadas à tributação pelo lucro real em função da atividade exercida ou da sua constituição societária ou natureza jurídica . 
 3 – Necessidade de Escrituração Contábil
A pessoa jurídica habilitada à opção pelo regime de tributação do lucro presumido deverá manter escrituração contábil nos termos da legislação comercial. Poderá ficar dispensada da escrituração contábil desde que escriture o Livro Caixa.
4 – Determinação do Lucro Presumido
A base de cálculo do imposto e adicional no regime do lucro presumido será o montante determinado pela soma das seguintes parcelas : 
valor resultante da aplicação dos percentuais de presunção de lucro (variáveis conforme o tipo de atividade operacional exercida pela pessoa jurídica) sobre a receita bruta auferida nos trimestres encerrados em 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano calendário (RIR/1999, art. 518 e §§ 1º ao 6º do art. 519); 
ao resultado obtido na forma do item anterior, deverão ser acrescidos: 
os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras (renda fixa e variável); 
as variações monetárias ativas; 
todos demais resultados positivos obtidos pela pessoa jurídica, inclusive os juros recebidos como remuneração do capital próprio, descontos financeiros obtidos e os juros ativos não decorrentes de aplicações, e outros como: 
os rendimentos auferidos nas operações de mútuo realizadas entre pessoas jurídicas controladoras, controladas, coligadas ou interligadas; 
os ganhos auferidos em operações de cobertura (hedge) realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balcão; 
a receita de locação de imóvel, quando não for este o objeto social da pessoa jurídica; 
os juros equivalentes à taxa Selic, para títulos federais, acumulada mensalmente, relativos a impostos e contribuições a serem restituídos ou compensados; 
o valor correspondente ao lucro inflacionário realizado no período em conformidade com o disposto no art. 36 da IN SRF nº 93, de 1997 (sobre realização do lucro inflacionário, multas e outras vantagens por rescisão contratual; 
os valores recuperados correspondentes a custos e despesas, inclusive com perdas no recebimento de créditos, salvo se o contribuinte comprovar não os ter deduzido em período anterior no qual tenha se submetido à tributação com base no lucro real, ou que tais valores se refiram a período a que tenha se submetido ao lucro presumido ou arbitrado (RIR/1999, art. 521, § 3o); 
a diferença entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituição isenta, a título de devolução de patrimônio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos que tenha sido entregue para a formação do referido patrimônio. 
5 – Tabela Aplicável conforme o ramo de atividade para determinação do da Base de Cálculo para apuração do Imposto de Renda Sobre o Lucro Presumido.
	Atividades
	Percentuais (%)
	Atividades em geral (RIR/1999, art. 518)
	8,0
	Revenda de combustíveis
	1,6
	Serviços de transporte (exceto o de carga)
	16,0
	Serviços de transporte de cargas
	8,0
	Serviços em geral (exceto serviços hospitalares)
	32,0
	Serviços hospitalares
	8,0
	Intermediação de negócios
	32,0
	Administração, locação ou cessão de bens e direitos de qualquer natureza (inclusive imóveis)
	32,0
	No caso de exploração de atividades diversificadas, será aplicado sobre a receita bruta de cada atividade o respectivo percentual
	1,6 a 32%
 
6 – Determinação da Base de Cálculo da Contribuição Social
A base de cálculo da contribuição social corresponderá a soma dos seguintes valores:
I – 12% da receita bruta auferida no trimestre; 
ao resultado obtido na forma do item anterior, deverão ser acrescidos: 
os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras (renda fixa e variável); 
as variações monetárias ativas; 
todos demais resultados positivos obtidos pela pessoa jurídica, inclusive os juros recebidos como remuneração do capital próprio, descontos financeiros obtidos e os juros ativos não decorrentes de aplicações, e outros como: 
os rendimentos auferidos nas operações de mútuo realizadas entre pessoas jurídicas controladoras, controladas, coligadas ou interligadas; 
os ganhos auferidos em operações de cobertura (hedge) realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balcão; 
a receita de locação de imóvel, quando não for este o objeto social da pessoa jurídica; 
os juros equivalentes à taxa Selic, para títulos federais, acumulada mensalmente, relativos a impostos e contribuições a serem restituídos ou compensados; 
o valor correspondente ao lucro inflacionário realizado no período em conformidade com o disposto no art. 36 da IN SRF nº 93, de 1997 (sobre realização do lucro inflacionário., 
multas e outras vantagens por rescisão contratual; 
os valores recuperados correspondentes a custos e despesas, inclusive com perdas no recebimento de créditos, salvo se o contribuinte comprovar não os ter deduzido em período anterior no qual tenha se submetido à tributação com base no lucro real, ou que tais valores se refiram a período a que tenha se submetido ao lucro presumido ou arbitrado (RIR/1999, art. 521, § 3o); 
A diferença entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituição isenta, a título de devolução de patrimônio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos que tenha sido entregue para a formação do referido patrimônio. 
7 – Período de Apuração
O Regime de Apuração do Lucro Presumido é trimestral
8 – Alíquotas de Imposto de Renda e Contribuição Social Sobre o Lucro
As alíquotas do Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro Presumido são :
15% de Imposto de Renda sobre o Lucro Presumido Trimestral;
10% de Adicional de Imposto de Renda sobre o Lucro Presumido Trimestral que ultrapassar R$ 60.000 no trimestre, e 9 % de Contribuição Social Sobre o Lucro Presumido Trimestral.
Exemplo
Dados relativos ao um Trimestre
	Receita Bruta
	
	- Revenda de Mercadorias 
	600.000,00
	- Serviços em Geral
	100.000,00
	Total
	700.000,00
	Demais Receitas
	
	+ Variações Monetárias Ativas
	10.000,00
	+ Ganhos de Capital na venda de ativos imobilizados
	5.000,00
 Cálculos : 
Contribuição Social sobre o Lucro Presumido : 
Imposto de Renda Sobre o Lucro Presumido
 Pis e Cofins – Regime Cumulativo
	Receita Bruta
	
	- Revenda de Mercadorias 
	600.000,00
	- Serviços em Geral
	100.000,00
	Total das Receitas 
	700.000,00
	1-Base de Cálculo do Imposto de Renda :
	
	Revenda de Mercadorias 8% sobre 600.000,00 
	48.000,00
	Serviços em Geral 32% sobre 100.000,00
	32.000,00
	Soma 
	80.000,00
	2- Base de Cálculo da Contribuição Social sobre o lucro
	
	1- 12% sobre $ 600.000,00 (mercadorias)
	72.000,00
	2- 32% sobre $ 100.000,00 (serviços em geral)
	32.000,00
	Soma
	104.000,00
	3- Demais Receitas 
	
	+ Variações Monetárias Ativas
	10.000,00
	+ Ganhos de Capital na venda de ativos imobilizados
	5.000,00
	Soma
	15.000.00
Imposto de Renda e Contribuição Social devidos
	Contribuição Social devida de 9% sobre R$ (104.000,00+15.000,00)= $ 119.000,00
	10.710,00
	Imposto de Renda devido de 15% sobre R$ (80.000 + 15.000,00 ) = $ 95.000,00
	14.250,00
	Adicional de Imposto de Renda de 10% sobre o excesso de R$ 95.000,00 (-) R$ 60.000,00 = R$ 35.000,00 = 
	
3.500,00
	Total da Contribuição Social e Imposto de Renda devidos = 
	28.460,00
Exercícios Testes
1) A modalidade optativa de apurar o lucro e, consequentemente, o Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas que, observando determinados limites e condições, dispensa a escrituração contábil, exceto a do Livro Registro de Inventário e do Livro Caixa.
a) É a modalidade de Lucro Real
b) É a modalidade de tributação por alíquotas diferenciadas
c) É a modalidade de Lucro Arbitrado
d) É a modalidade de Lucro Presumido
e) n.d.a.
2) Uma empresa prestadora de serviços em geral, optante pela modalidade do Lucro Presumido, sobre as suas receitas de serviços aplicará qual alíquota para determinar o valor do seu Lucro Presumido para fins de recolhimento de Imposto de Renda Sobre o Lucro :
32%
8%
16%
15%
nda
3) A Empresa Comercial Ltda, efetuou vendas de mercadorias em um determinado trimestre no valor de $ 800.000,00. O valor do seu Lucro Presumido , e a alíquota aplicável de Imposto de Renda sobre o Lucro Presumido são respectivamente: 
a) $ 64.000,00 de Lucro Presumido e alíquotas de Imposto de Renda de 15% e 10% de alíquota Adicional de Imposto de Renda
b) $ 64.000,00 de Lucro Presumido e alíquotas de Imposto de Renda de 15% aplicável sobre o Lucro Presumido e 10% de alíquota Adicional de Imposto de Renda aplicável ao valor que exceder $ 60.000,00 trimestral.
c) $ 800.00,00 de Lucro Presumido e alíquotas de Imposto de Renda de 15% aplicável sobre o Lucro Presumido e 10% de alíquota Adicional de Imposto de Renda aplicável ao valor que exceder $ 60.000,00 mensal.
d) $ 96.000,00 de Lucro Presumido e alíquotas de Imposto de Renda de 15% aplicável sobre o Lucro Presumido e 10% de alíquota Adicional de Imposto de Renda aplicável ao valor que exceder $ 60.000,00 trimestral
e) n.d.a
4) A Cia ABC efetuou vendas de mercadorias em determinado trimestre no valor de $ 300.000,00 e mais receitas financeiras adicionais de $ 8.000,00. O imposto de Renda devido, sobre o lucro presumido é :
15% sobre $ 24.000,00, mais 10% de adicional de Imposto de Renda sobre o valor que exceder a $ 20.000,00 sobre o valor de $ 32.000,00.
Apenas 15% sobre $ 32.000,00 .
Apenas 15% sobre $ 24.000,00, pois não incide Imposto de Renda sobre o valor das Receitas Financeiras
Apenas 10% sobre $ 8.000,00 relativos a Receitas Financeiras
n.d.a
5) Calcule o Lucro Presumido da Cia Z , relativo à sua receita bruta, sabendo-se que, no trimestre, para fins determinação do imposto de renda sobre o lucro presumido.
Receita Bruta de Venda de Mercadorias ...................................... $ 60.000,00
Receita Bruta da Prestação de Serviços...................................... $ 22.000,00
E que os percentuais de presunção são, respectivamente 8% e 32%.
R$ 20.960,00;
R$ 6.560,00;
R$ 26.240,00;
R$ 11.840,00;
R$ 8.200,00.
6) Utilize as informações a seguir, relativas a Cia ABC para responder as :
Receita bruta do trimestre
-Venda de Mercadorias .......................................................... $ 380.000,00
- Venda de Serviços ............................................................... $ 100.000,00
 
 
Caso empresa seja tributada pelo lucro presumido o IRPJ a ser recolhido corresponderá a:
a) $ 8.610,00 
b) $ 9.600,00 
c) $10.350,00 
d) $11.250,00 
e) n.d.a
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