Exercícios_2021_gabarito

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1 - Quais são as vantagens fiscais da tributação pelo Lucro Presumido? 
Simplicidade: dispensa a obrigatoriedade de escrituração contábil (Lalur), opção de 
reconhecimento das receitas pelo regime de caixa. 
Planejamento Tributário: Pode significar redução de custos tributários para as empresas que 
possuam um percentual de lucro em relação à receita bruta superior ao coeficiente previsto pela 
legislação tributária para seu ramo de atividade. 
2 - ENADE 2012 - A empresa SILVA optou pelo lucro presumido e manteve a escrituração contábil 
regular, em vez de elaborar apenas o livro caixa. No final do período, poderá efetuar a 
distribuição de lucros aos sócios ou acionistas. 
Nesse sentido, para fins fiscais, o cálculo da distribuição de lucros deve utilizar: 
a) o lucro apurado pela escrituração contábil regular, de acordo com as práticas contábeis 
vigentes. 
b) o valor correspondente ao lucro presumido, diminuído de todos os impostos e 
contribuições a que estiver sujeita a pessoa jurídica. 
c) o lucro presumido, deduzidos os impostos federais: imposto de renda pessoa jurídica 
(IRPJ) e contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL). 
d) a diferença entre a parcela do lucro presumido e o lucro contábil apurado efetivamente, 
sendo que o resultado poderá ser distribuído sem incidência de imposto de renda na 
fonte. 
e) o lucro presumido, deduzidos os impostos federais: Programa de Integração Social e de 
Formação do Patrimônio do Servidor Público (PIS/PASEP) e da Contribuição para 
Financiamento da Seguridade Social (COFINS). 
IN 1700/17, art. 238. Não estão sujeitos ao imposto sobre a renda os lucros e dividendos pagos 
ou creditados a sócios, acionistas ou titular de empresa individual, observado o disposto no 
Capítulo III da Instrução Normativa RFB nº 1.397, de 16 de setembro de 2013. 
§ 1º O disposto neste artigo abrange inclusive os lucros e dividendos atribuídos a sócios ou 
acionistas residentes ou domiciliados no exterior. 
§ 2º No caso de pessoa jurídica tributada com base no lucro presumido ou arbitrado, poderão 
ser pagos ou creditados sem incidência do IRRF: 
I - o valor da base de cálculo do imposto, diminuído do IRPJ, da CSLL, da Contribuição para o 
PIS/Pasep e da Cofins a que estiver sujeita a pessoa jurídica; 
II - a parcela de lucros ou dividendos excedentes ao valor determinado no inciso I, desde que a 
empresa demonstre, com base em escrituração contábil feita com observância da lei comercial, 
que o lucro efetivo é maior que o determinado segundo as normas para apuração da base de 
cálculo do imposto pela qual houver optado. 
 
 
 
3 – ENADE 2015- Uma empresa optou pelo desconto do imposto de renda com base no lucro 
presumido no primeiro trimestre de 2015. Da escrituração contábil foram extraídas as 
informações a seguir. 
 
Sabendo-se que os percentuais utilizados para o cálculo do lucro presumido são de 8% sobre a 
venda de mercadorias e de 32% sobre a prestação de serviços, o valor da base de cálculo do 
lucro presumido é de: 
a) R$ 102 000,00. 
b) R$ 92 000,00. 
c) R$ 82 000,00. 
d) R$ 72 000,00. 
e) R$ 62 000,00. 
Apresente o cálculo que confirma a sua resposta. 
Dados Valor Percentual de presunção Base de cálculo 
Receita Bruta de Vendas de Mercadorias 500.000,00 8% 40.000,00 
Receita Bruta de Serviços 100.000,00 32% 32.000,00 
Juros Ativos 10.000,00 10.000,00 
Juros Passivos 20.000,00 0,00 
 82.000,00 
 
4 – Adaptada do Exame de Suficiência 2012 - Um contabilista, em razão do enquadramento de 
empresa cliente em regime de tributação no Lucro Presumido, ao elaborar a escrituração 
contábil deve: 
a) deve deixar de elaborar a escrituração contábil uma vez que a empresa está dispensada diante 
do enquadramento tributário. 
b) deve observar o princípio da competência. 
c) deve observar o regime de caixa ou competência de acordo com o que for mais vantajoso 
para a empresa. 
d) deve observar o regime de caixa. 
 
 
 
 
 
5 – Adaptada de Exame de Suficiência 2014 - Uma sociedade empresária é tributada pelo 
imposto de renda com base no lucro presumido no quarto trimestre de 2013, e foram extraídas 
as seguintes informações de sua escrituração contábil: 
Dados Valor 
Receita Bruta de Vendas de Mercadorias 540.000,00 
Receita Bruta de Serviços 144.000,00 
Ganho na venda de Ativo Imobilizado 48.000,00 
Rendimento de Aplicação financeira 24.000,00 
Os índices utilizados para cálculo do lucro presumido são de 8% sobre a venda de mercadorias 
e 32% sobre a prestação de serviços. 
O valor do total de IRPJ a pagar foi: 
a) 18.489,00 
b) 19.296,00 
c) 24.192,00 
d) 20.592,00 
e) 34.320,00 
Apresente o cálculo que confirma a sua resposta. 
Dados Valor Percentual de presunção 
Receita Bruta de Vendas de Mercadorias 540.000,00 8% 43.200,00 
Receita Bruta de Serviços 144.000,00 32% 46.080,00 
Ganho na venda de Ativo Imobilizado 48.000,00 48.000,00 
Rendimento de Aplicação financeira 24.000,00 24.000,00 
Base de Cálculo 161.280,00 
IRPJ a pagar 15% 24.192,00 
Adicional IR 10% 10.128,00 
Total IRPJ a Pagar 34.320,00 
 
6 - Considere uma empresa Lucro Presumido em operação que no trimestre: 
• Faturou R$ 50.000,00 na revenda de mercadorias; 
• Vendeu um veículo por R$ 25.000,00 que havia adquirido por R$ 27.000,00 cuja 
depreciação acumulada era de R$5.000,00; 
• Apurou devoluções de vendas no período de R$ 6.000,00. 
Calcule o IRPJ e a CSLL devidas, apresentando o cálculo. 
Dados Valor Percentual 
de presunção 
Base de 
Cálculo 
Alíquota Imposto 
Pagar 
Receita Bruta de Vendas de 
Mercadorias 50.000,00 
Devoluções -6.000,00 
Total das Vendas 44.000,00 
Ganho na Venda do Imobilizado 3.000,00 
 IRPJ BC (44.000,00 x 8%) + 3.000,00 8% 6.520,00 15% 978,00 
CSLL BC (44.000,00 x 12%) + 3.000,00 12% 8.280,00 9% 745,20 
 7 – Adaptada do Exame de Suficiência 2013 - Determinada empresa atua em dois segmentos 
de negócio: retificadora de motores e revenda de peças para automóveis. O faturamento da 
empresa está crescendo e ameaça extrapolar o limite de receita bruta da modalidade tributária 
Lucro Presumido. Para manter o enquadramento tributário, nos exercícios seguintes, o contador 
sugeriu ao proprietário, em dezembro, que desmembrasse a empresa em duas, sendo uma 
retificadora de motores e outra revenda de peças. 
Considerando a legislação tributária e as Normas Brasileiras de Contabilidade, a atitude do 
profissional citado: 
a) infringiu a legislação tributária e societária ao aconselhar o cliente contra disposições 
expressas nos Princípios de Contabilidade e nas Normas Brasileiras de Contabilidade. 
b) infringiu a legislação tributária ao propor ato contrário ao que a legislação determina para a 
tributação das empresas. 
c) não infringiu a legislação tributária e a societária, mas agiu contra o empresário ao aumentar 
a complexidade das atividades administrativas. 
d) não infringiu a legislação tributária e a societária, pois a atitude do contador pode ser 
considerada como planejamento tributário. 
8 - Considere uma empresa Lucro Presumido em operação que no trimestre: 
• Faturou R$ 150.000,00 na revenda de mercadorias e R$190.000,00 na prestação de 
serviços de publicidade; 
• Concedeu R$ 5.500,00 de descontos incondicionais sobre os serviços prestados; 
• Recebeu rendimentos no valor de R$ 4.000,00 de aplicação de renda fixa sobre os quais 
reteve-se R$1.000,00 de IRRF. 
• Apurou devoluções de vendas no período de R$ 20.000,00. 
Calcule o IRPJ e a CSLL devidas, apresentando o cálculo. 
Dados Valor Percentual 
de 
presunção 
Base de 
Cálculo 
Alíquota IRRF Imposto a 
Pagar 
Receita Bruta de Vendas de Mercadorias 150.000,00 
Devolução de Vendas -20.000,00 
Total das Vendas 130.000,00 8% 10.400,00 
Receita Bruta de Prestação de Serviços 190.000,00 
Descontos concedidos -5.500,00 
Total dos serviços 184.500,0032% 59.040,00 
Rendimento de aplicação Financeira 4.000,00 
Total do faturamento 73.440,00 
 IRPJ 15% 1.000,00 10.016,00 
Adicional IRPJ 10% 1.344,00 
Total IRPJ a Pagar 11.360,00 
CSLL 12% 15.600,00 
CSLL 32% 59.040,00 
CSLL a pagar 9% 7.077,60