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Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 AS VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA II AULA II Profo: Aliomar L. Mattos http://lattes.cnpq.br/7436600246232090 aliomargstones@hotmail.com Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 AS VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO as principais causas que fazem variar o Patrimônio Líquido são: – Investimento Inicial de Capital e seus aumentos posteriores ou desinvestimentos (devoluções de capital) feitos na entidade; – O resultado obtido do confronto entre contas de receitas e despesas dentro do período contábil. Iudicibus (2010, p. 65) Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 AS VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO • RECEITAS segundo Iudicibus et all (2010) e tida pela entrada de elementos do ativo sob a forma de dinheiro ou direitos a receber, correspondente normalmente à venda de mercadoria, de produtos ou da prestação de serviço. Uma receita também pode derivar de juros sobre depósitos bancários ou títulos, de aluguéis e outras origens. A receita pode as vezes ocorrer pela redução de um passivo mas ocorre sempre um aumento de Patrimônio Líquido. Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 AS VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO • DESPESA: consumo de bens ou serviços, que, direta ou indiretamente, ajuda a produzir uma receita, diminuindo um ativo ou aumentando um passivo. Uma despesa é realizada com a finalidade de se obter uma receita. • RESULTADO: Caso as receitas do período superem as despesas, o Resultyado do período será positivo, denominado lucro, aumentando o Patrimônio Líquido. Caso as despesas sejam maiores que as receitas , esse fato ocasiona um prejuízo que diminuirá o Patrimônio Líquido. Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 MECANISMO DO DÉBITO E CRÉDITO • Segundo Iudicibius et al (2010) os registros de aumentos e de diminuição das contas do PL obedecem à regra aumentos são registrados por créditos e diminuições por débitos.Daí o porque as receitas serem creditadas pois AUMENTAM o PL e as DESPESAS serem debitadas pois DIMINUEM o PL. Os autores continuam, e comentam que uma despesa é, portanto, elemento que diminui resultado e conseqüentemente o PL enquanto uma receita é elemento que aumenta o Resultado e em conseqüência aumenta também o PL. Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 MECANISMO DO DÉBITO E CRÉDITO • O autor destaca que para que haja condições de análise e informações detalhadas dentro da empresa, receitas e despesas constituem apenas os grupos principais, sendo desdobradas em cada classe, em diversas contas componentes, segundo a natureza e o tipo de cada uma delas. Exemplo: Receita de Serviço, DE Vendas de Mercadorias, de Comissões de Juros etc. Despesas de Aluguel de imóvel, de Aluguel de Caminhão, Despesa de Salário, de Juros, de Tributos. Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXERCÍCIO SOCIAL - AJUSTES • Corresponde ao período de tempo, normalmente de um ano, e habitualmente coincidente com o ano civil, durante o qual se processam as atividades normais da empresa.As informações dos resultados devem ser mostrados mês a mês , a fim de que a administração acompanhe o desenvolvimento dos negócios. Para fins externos, o período dependerá das exigências dos usuários externos, mas o tempo máximo legal é de 1 ano. Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXERCÍCIO SOCIAL - AJUSTES • Lembrando que o Resultado exato de uma empresa somente poderá ser apurado no final de sua vida, após a venda de todo seu ativo e o pagamento de todas suas obrigações para com terceiros. O Resultado será medido pela diferença entre o Patrimônio Liquido Inicial, considerando também aumentos de capital e distribuições de lucros havidos durante esse período. Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXERCÍCIO SOCIAL - AJUSTES • Ajustes são acertos que ao final do exercício social, são feitos para se apurar o lucro do período. Esses acertos afetam o Balanço Patrimonial e a Demonstração do resultado do Exercício. • Trata-se de alguns ativos que foram consumidos ou utilizados parcialmente, devendo, portanto, ser classificados como despesa de determinado período, pois a ele pertence, compete (regime de competência). Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXERCÍCIO SOCIAL - AJUSTES • Vale ressaltar que, a primeira providencia a ser tomada, ao encerrar o exercício, é a de APURAR E RELACIONAR OS SALDOS DE TODAS AS CONTAS DO LIVRO RAZÃO, de forma a verificar a exatidão das contas, servindo logo após, como ponto de partida para a elaboração dos DEMONSTRATIVOS CONTÁBEIS Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXERCÍCIO SOCIAL - AJUSTES • Os saldos constantes do Balancete, deverão ser conferidos pelo Livro Caixa, Fichas de Conta Correntes, (fornecedores, clientes etc); Fichas de Controle de Estoque (ou eletrônico), conferência de Caixa, Extratos Bancários entre outros. (Os saldos eventualmente em desacordo com a realidade, deverão ser retificados por meio de lançamentos de ajustes (estornos, complementos etc. Vide matéria complementar Erros de Escrituração)). Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXERCÍCIO SOCIAL - AJUSTES • Sabemos que o objetivo do encerramento, é apurar o resultado final (Lucro ou Prejuízo), resultante das operações realizadas no período e demonstrar a situação patrimonial em determinada data: Sua natureza e valor dos Bens, Direitos, Obrigações e contas representativas da Situação Líquida. • Para isso, são necessários os seguintes passos • Iudicibus (2000) Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 SEQUÊNCIA DOS PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS • 1- Lançamento no Diário e respectivos registros no Razão; • 2- Levantamento do balancete de verificação (se possível diretamente no quadro de ajuste) • 3- preenchimento total do quadro de ajuste; • 4- lançamento de ajustes e de encerramento e respectivos registros no diário e no razão; • 5- levantamento de balancete de verificação , após encerramento • 6- preparação das demonstrações : Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 CONJUNTO COMPLETO DAS DEMONSTRACOES CONTÁBEIS-CPC 26 (a) balanço patrimonial ao final do período; (b) demonstração do resultado do período; (c) demonstração do resultado abrangente do período; (d) demonstração das mutações do patrimônio líquido do período; (e) demonstração dos fluxos de caixa do período; Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 CONJUNTO COMPLETO DAS DEMONSTRACOES CONTÁBEIS-CPC 26 (f) demonstração do valor adicionado do período, conforme PronunciamentoTécnico CPC 09 – Demonstração do Valor Adicionado, se exigido legalmenteou por algum órgão regulador ou mesmo se apresentada voluntariamente; (g) notas explicativas, compreendendo um resumo das políticas contábeissignificativas e outras informações explanatórias; e (h) balanço patrimonial no início do período mais antigo comparativamente apresentado quando a entidade aplica uma política contábil retroativamente ou procede à reapresentação de itens das demonstrações contábeis, ou ainda quando procede à reclassificação de itens de suas demonstrações contábeis. Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 ENCERRAMENTO DAS CONTAS DE RECEITA E DE DESPESAS • Iudicibus et al (2010) destaca que toda empresa necessita fazer a apuração de resultados pelo menos uma vez ao ano. O lucro ou prejuízo de um exercício está na dependência do confronto das contas de • receita e de despesa, e esse resultado líquido é apurado na conta denominada RESULTADO. Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 ENCERRAMENTO DAS CONTAS DE RECEITA E DE DESPESAS • Para efeito de apurar o Resultado da empresa, as contas de receita e despesas são periódicas, isto é, somente deverão conter registros para um ano ou período menor conforme a duração do período contábil, o que significa que todas as contas de receita e despesas devem possuirsaldos zero no início dos períodos Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 ENCERRAMENTO DAS CONTAS DE RECEITA E DE DESPESAS • Para que isso ocorra, no final de cada período deve-se proceder ao encerramento das contas de resultado, por meio dos lançamentos de encerramento. O encerramento das contas de receita é realizado pela transferência (débito) de seus saldos credores para crédito da conta resultados. As contas de despesa são encerradas pela transferência (crédito) de seus saldos devedores para débito da conta de resultado Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 REGIME DE COMPETÊNCIA • A Receita será contabilizada/reconhecida no período em que for gerada, independentemente de seu recebimento. Exemplo: a empresa vendeu a prazo em dezembro de x2 para receber em x3, pelo Regime de Competência, considera-se que a receita foi gerada em x2, portanto ela pertence a x2. Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 REGIME DE COMPETÊNCIA • A Despesa será contabilizada/reconhecida como tal, no período em que for consumida, incorrida, utilizada, independentemente do pagamento. Exemplo: A empresa X paga seus funcionários em 10 de dezembro de x2 (que trabalharam dezembro de x1) a despesa compete a x1 pois nesse período ela incorreu. Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 REGIME DE COMPETÊNCIA • Este regime tem como alicerce um dos Princípios de Contabilidade o Princípio da Competência que de acordo com a Resolução do CFC nº 750/93 alterados pela Resolução 1.182/2010 que dispõe sobre os Princípios de Contabilidade. • Artigo 9º Princípio da Competência. “As Receitas e as Despesas, devem ser incluídas na Apuração do Resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente, independentemente de recebimento ou pagamento” Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 REGIME DE CAIXA • Aplicado geralmente às pequenas empresas (micro-empresas) ou à entidades sem fins lucrativos (igrejas, clubes etc.) • A Receita será contabilizada somente no momento de seu recebimento, ou seja, quando entrar dinheiro no caixa efetivamente. • A Despesa será contabilizada/reconhecida no momento do pagamento, ou seja, quando sair efetivamente dinheiro do caixa. Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 REGIME DE CAIXA- EXEMPLO • Exemplo: A cia Aliomagstone vendeu em 2002 R$ 20.000 e só recebeu R$ 12.000 (o restante será recebido no futuro). Teve como despesa incorrida R$ 16.000 e pagou até o penúltimo dia do ano R$ 10.000. D.R.E Compet ência Caixa Receita 20.000 12.000 (-) Despes as -16.000 -10.000 Lucro 4.000 2.000 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 DISTRIBUIÇÃO DOS RESULTADOS • A conta resultados, recebendo por transferência, a débito o valor dos saldos das contas da despesa e a credito os saldos das contas de receita. Se o total dos créditos da conta resultados for superior ao total dos débitos, teremos um lucro líquido; se ao contrário, o total dos débitos superar o total dos créditos, chegaremos a um prejuízo. Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 DISTRIBUIÇÃO DOS RESULTADOS • Ocorrendo lucro ou prejuízo, o resultado apurado será transferido para a conta lucros ou prejuízos acumulados. • Iudicibus ET AL (2010:175) ressalta que o Lucro ou Prejuízo do período, após a constituição da Provisão para o Imposto de Renda e da C.S.L.L ), é tranferido para a conta pertencente ao grupo do Patrimônio Liquido, Lucros ou Prejuízos Acumulados. Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 DISTRIBUIÇÃO DOS RESULTADOS • Na hipótese de se apresentar lucro em determinado exercício, após ele ser transferido para a conta Lucros ou Prejuízos Acumulados, será distribuído desta para outras contas, por meio de lançamentos contábeis (Livro Diário e Razão) de forma a atender ao seguinte: Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 DISTRIBUIÇÃO DOS RESULTADOS • 1- normas legais, pela constituição da Reserva Legal; • 2- normas estatutárias, pela constituição de Reservas Especiais, sem prejuízo dos dividendos normais; • 3- proposta de distribuição da administração, ad referendum dos proprietário, (sócios acionistas) , no pressuposto de sua aprovação formal posterior por esses proprietários Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 DISTRIBUIÇÃO DOS RESULTADOS- LANÇAMENTO D- conta Lucros ou Prejuízos Acumulados C- Contas de Reservas e/ou. • No caso prejuízo, ele vai obrigatoriamente , reduzir o saldo positivo (se houver). • A conta Lucros ou Prejuízos Acumulados somente pode ter saldo negativo. • Concluída a escrituração dos Livros Diário e Razão, após o encerramento apuração e distribuição do Resultado do Exercício, é levantado o Balancete de Verificação do Razão e, em seguida, são elaborados os Relatórios Contábeis. Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1PATRIMÔNIO LÍQUIDO 1- Capital Social (-) Capital a Integralizar 2- Reserva de Capital Ágio na Emissão de Ações Reserva Especial de ágio na incorporação Alienação de parte beneficiária Alienação de bonus de subscrição Doações e sub p/investimento 3- Ajuste de Avaliação Patrimonial 4- Reservas de Lucros 4.1. Reserva Legal 4.2. Reserva Estatutária 4.3. Reserva para Contingência 4.4. Reserva de Lucros a Realizar 4.5. Reservas de Lucros P Expansão 4.6. R especial p Dividendo obrigatórios não distribuidos 5- Ações em Tesouraria 6- Prejuízos Acumulados TOTAL Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 DISTRIBUIÇÃO DOS RESULTADOS • Capital Social: Conta representativa do Capital subscrito • Capital a Integralizar : Conta representativa do Capital que ainda não foi integralizado • Reserva de Capital : Art. 200. As reservas de capital somente poderão ser utilizadas para: • I - absorção de prejuízos que ultrapassarem os lucros acumulados e as reservas de lucros (artigo 189, parágrafo único); • II - resgate, reembolso ou compra de ações; • III - resgate de partes beneficiárias; • IV - incorporação ao capital social; • V - pagamento de dividendo a ações preferenciais, quando essa vantagem lhes for assegurada (artigo 17, § 5º). • Parágrafo único. A reserva constituída com o produto da venda de partes beneficiárias poderá ser destinada ao resgate desses títulos. Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 DISTRIBUIÇÃO DOS RESULTADOS- RESERVAS DE LUCROS • Reservas de Lucros: As contas constituídas pela apropriação de lucros da empresa. Essas reservas podem ser constituídas por imposição Legal, por determinação estatutária, e por propostas aprovadas pelos proprietários- sócios e acionistas- com finalidade específica (Reserva de Contingência, Reserva para Expansão) Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 DISTRIBUIÇÃO DOS RESULTADOS • Reserva Legal: Art. 193. Do lucro líquido do exercício, 5% (cinco por cento) serão aplicados, antes de qualquer outra destinação, na constituição da reserva legal, que não excederá de 20% (vinte por cento) do capital social. • § 1º A companhia poderá deixar de constituir a reserva legal no exercício em que o saldo dessa reserva, acrescido do montante das reservas de capital de que trata o § 1º do artigo 182, exceder de 30% (trinta por cento) do capital social. • § 2º A reserva legal tem por fim assegurar a integridade do capital social e somente poderá ser utilizada para compensar prejuízos ou aumentar o capital. Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 DISTRIBUIÇÃO DOS RESULTADOS • Reservas Estatutárias • Art. 194. O estatuto poderá criar reservas desde que, para cada uma: • I - indique, de modo preciso e completo, a sua finalidade; • II - fixe os critérios para determinara parcela anual dos lucros líquidos que serão destinados à sua constituição; e • III - estabeleça o limite máximo da reserva.. Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 DISTRIBUIÇÃO DOS RESULTADOS • Reservas para Contingências • Art. 195. A assembléia-geral poderá, por proposta dos órgãos da administração, destinar parte do lucro líquido à formação de reserva com a finalidade de compensar, em exercício futuro, a diminuição do lucro decorrente de perda julgada provável, cujo valor possa ser estimado. • § 1º A proposta dos órgãos da administração deverá indicar a causa da perda prevista e justificar, com as razões de prudência que a recomendem, a constituição da reserva. • § 2º A reserva será revertida no exercício em que deixarem de existir as razões que justificaram a sua constituição ou em que ocorrer a perda. Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 DISTRIBUIÇÃO DOS RESULTADOS • Reserva de Lucros a Realizar: Art. 197. No exercício em que o montante do dividendo obrigatório, calculado nos termos do estatuto ou do art. 202, ultrapassar a parcela realizada do lucro líquido do exercício, a assembléia-geral poderá, por proposta dos órgãos de administração, destinar o excesso à constituição de reserva de lucros a realizar Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 DISTRIBUIÇÃO DOS RESULTADOS • § 1o Para os efeitos deste artigo, considera-se realizada a parcela do lucro líquido do exercício que exceder da soma dos seguintes valores: (Redação dada pela Lei nº 10.303/2001) • I - o resultado líquido positivo da equivalência patrimonial (art. 248); e (Incluído pela Lei nº 10.303, de 2001) • II – o lucro, rendimento ou ganho líquidos em operações ou contabilização de ativo e passivo pelo valor de mercado, cujo prazo de realização financeira ocorra após o término do exercício social seguinte. (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007) Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 DISTRIBUIÇÃO DOS RESULTADOS • § 2o A reserva de lucros a realizar somente poderá ser utilizada para pagamento do dividendo obrigatório e, para efeito do inciso III do art. 202, serão considerados como integrantes da reserva os lucros a realizar de cada exercício que forem os primeiros a serem realizados em dinheiro. (Incluído pela Lei nº 10.303, de 2001) Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO • Estamos tratando de um relatório “contábil” que é a ARE mas em relação à Demonstração Contábil DR, segundo o Art 187 da Lei 6.404/76 alterada pelas Leis 11.638/07 e 11.941 /09 e ainda o CPC 26 a Demonstração do Resultado discriminará: • Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO • (a) receitas; • (b) custo dos produtos, das mercadorias ou dos serviços vendidos; • (c) lucro bruto; • (d) despesas com vendas, gerais, administrativas e outras despesas e receitas • operacionais; • (e) parcela dos resultados de empresas investidas reconhecida por meio do • método de equivalência patrimonial; Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO • (f) resultado antes das receitas e despesas financeiras • (g) despesas e receitas financeiras; • (h) resultado antes dos tributos sobre o lucro; • (i) despesa com tributos sobre o lucro; • (j) resultado líquido das operações continuadas; • (k) valor líquido dos seguintes itens: Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO • (i) resultado líquido após tributos das operações descontinuadas; • (ii) resultado após os tributos decorrente da mensuração ao valor justo • menos despesas de venda ou na baixa dos ativos ou do grupo de • ativos à disposição para venda que constituem a unidade operacional • descontinuada; • (l) resultado líquido do período; Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO ABRANGENTE A demonstração do resultado abrangente deve, no mínimo, incluir as seguintes rubricas: • (a) resultado líquido do período; • (b) cada item dos outros resultados abrangentes classificados conforme sua • natureza (exceto montantes relativos ao item (c); • (c) parcela dos outros resultados abrangentes de empresas investidas reconhecida • por meio do método de equivalência patrimonial; e • (d) resultado abrangente do período. Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO ABRANGENTE • Os itens que se seguem devem ser divulgados nas respectivas demonstrações do • resultado e do resultado abrangente como alocações do resultado do período: • (a) resultados líquidos atribuíveis: • (i) à participação de sócios não controladores; e • (ii) aos detentores do capital próprio da empresa controladora; • (b) resultados abrangentes totais do período atribuíveis: • (i) à participação de sócios não controladores; e • (ii) aos detentores do capital próprio da empresa controladora. Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO ABRANGENTE • A entidade deve apresentar na demonstração do resultado do período as rubricas referidas no slide 38(a) a (f), bem como as divulgações referidas no slide 42 (a). • Outras rubricas e contas, títulos e subtotais devem ser apresentados na demonstração do resultado abrangente e na demonstração do resultado do períodoquando tal apresentação for relevante para a compreensão do desempenho da entidade. Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS • 1- Receitas a receber- é a que foi ganha (fato gerador ocorreu) dentro do período contábil, mas ainda não foi recebida • Vitória-ES, 12 de maio de 2010 • Serviços a Faturar (Conta do Ativo) • a Receita de Serviço • Valor dos serviços prestados nesse • Período, ainda não faturados......R$ xxx Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 1.1. Quando o valor do serviço prestado for faturado no período seguinte: • Vitória-ES, 17 de maio de 2010 • Contas a Receber • a Serviço a Faturar Faturado valor do serviço prestado No período anterior conforme fatura N..........R$ xxx Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS • 1.2. Pelo Recebimento da Fatura • Vitória-ES, 17 de maio de 2010 • Caixa/Banco Conta Movimento a Contas a Receber Pelo recebimento da duplicata n........R$ xxxx Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS • 2- Despesa a Pagar - é a que foi incorrida ( fato gerador já ocorreu) dentro do período contábil, mas ainda não foi paga; Normalmente a folha de pagamento de uma empresa é paga no início dó mês seguinte, apesar disso, a despesas deve ser atribuída ao mês vencido (competência), porque o fato gerador da despesa de salário é o serviço prestado pelos funcionários naquele mês. • Despesa com Salários • a Salários a Pagar • Valor da folha de pagamento • Desse mês a ser paga no mês seguinte.....R$ xxxx Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 2.1. Pelo pagamento Vitória-ES, 17 de maio de 2010 Salários a Pagar a Caixa/Banco conta Movimento Valor pago relativo à folha De pagamento do mês anterior.....R$ xxxx Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 3- Desembolso que se transformarão em despesas : regra geral Se um desembolso beneficiar a mais de um exercício contábil, deverá serdebitado a uma conta do ATIVO. Ao final de cada período, considera-se a parcela referente àquele mês como despesas.O restante continuará a figurar no ATIVO. Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS • 3.1. Contrato de Seguro • Toda empresa deve ou tem um seguro contra roubo, incêndio etc. • Ex: Pago à Cia Aliomargstones a importância de R$ 1.200, referente a seguro contra incêndio, pelo período de um ano, conforme apólice nº 424, recibo 891. Valor segurado: R$ 10.000.; Nota: o pagamento da importância de R$ 1.200 foi efetuado através de nosso cheque nº 731.405, do Banco do Brasil S/ª Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS • Veja, um perito da seguradora foi em minha empresa e avaliou em 10.000. Se houver um incêndio a seguradora pagará para minha empresa somente os 10.000. Porém para que isso seja feito, a Seguradora cobra da empresa (de acordo com tabela própria) uma importância, que constituirá despesa para a empresa: é o valor do prêmio de seguro (neste caso, R$ 1.200). Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS • O seguro é feito pelo período de 1 ano. A empresa paga o valor do prêmio de seguro e durante um ano seu patrimônio ou materiais ficam segurados no valor estipulado, conforme o contrato. • Para efeito de contabilização, temos duas importâncias a escriturar: • O valor segurado de R$ 10.000, o qual será registrado no sistema de compensação. • O valor do Prêmio de Seguro será de R$ 1.200,00 cobrindo o imóvel por um ano ou 12 meses . Essa importância será registrada na conta Prêmios de Seguro no ATIVO CIRCULANTE • O valor da despesa paga no primeiro mês será de R$ 100,00 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS • 3.2. Registro do Contrato do Seguro – Conta de COMPENSAÇAO Registro do V. Segurado • Vitória-ES, 17 de maio de 2010 • Conta de Compensação Ativa Seguros • a Conta de Compensação APassiva Seguros • Registro do valor segurado contra incêndio, conforme • Contrato firmado com a Cia Seguradora Brasileira Pelo período de 1ano........10.000 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE Caixa----------------------------48.800 Seguro a Apropriar------------ 1.200 ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE Ativo Realizável a Longo Prazo Passivo Exigível a Longo Prazo Investimento PATRIMÔNIO LÍQUIDO Imobilizado Capital......................50.000 Intangível Total Ativo....................50.000,00 Total Passivo...........50.000,00 Conta Comp. Ativa Segur--10.000 Conta Comp Pass Seg--10.000 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS • 3.3. Registro na Conta do ATIVO CIRCULANTE Vitória-ES, 17 de maio de 2010 Seguro a Apropriar a Bancos Conta Movimento a Banco do Brasil S/A Pago à Cia Seguradora Brasileira, apólice nº 424,recibo 891, referente a seguro contra incêndio conforme nosso cheque nº 731.405..................................................1.200.00 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 3.3. Registro da despesa no primeiro mês Vitória-ES, 17 de junho de 2010 Despesa com Seguro a Seguro a Apropriar Apropriado seguro referente Mês de junho de xx............R$ 100,00 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 4-Estoque de produtos e outros materiais Se esses materiais são em grandes quantidades e a empresa necessita estocar, quando a empresa adquire os materiais lança-se: Vitória-ES, 17 de maio de 2010 Estoque de Material de Expediente a Caixa Histórico......................................Valor Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 4.2. Pela baixa do estoque do almoxarifado Quando a empresa utiliza esses materiais, faz-se a REQUISIÇÃO DE MATERIAIS e lança-se assim : Vitória-ES, 17 de maio de 2010 Material de Expediente a Estoque de Material de Expediente Pela retirada de estoque para Uso conforme requisição nº.........R$ Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 5.1. quando pagamos juros = DESPESA ( Juros Passivos) Pagamento de uma duplicata em dinheiro, ao Sr. Marcos silva, no valor de R$ 1.000, com 2% de juros pelo atraso( dupl. Nº 01). – Vitória, 24 de Setembro de 2001. – Diversos a Caixa – Paga Dupl. Como segue: – Dupl. A Pagar – Marcos Silva Dupl. Nº 01...................1.000 – Juros Passivos – 2% S/ Dupl. Acima........................20........1.020 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS Quando recebemos juros= RECEITA ( Juros ativos) – a) Recebimento de duplicata nº 02/04 de Joaquim Silva, no valor de R$ 1.000 com 5% de juros pelo atraso. – Vitória, 24 de Setembro de 2001 Caixa – a Diversos – Pelo recebimento de uma Dupl. Como segue: a Duplicatas a receber – Joaquim Silva Dupl. Nº 02/04..............1.000 a Juros Ativos – 5% S/ Dupl. Supra..............50.........1.050 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 5.3- Quando pagamos Aluguéis • Aluguel pago = Despesa ou ALUGUÉIS PASSIVOS • Aluguel Recebido = Receita ALUGUÉIS ATIVOS • Contabiliza-se da mesma forma acima. Despesa com Aluguel a Caixa/Bancos Histórico.......................xxx Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 5.4- Quando Recebemos Aluguéis • Aluguel pago = Despesa ou ALUGUÉIS PASSIVOS • Aluguel Recebido = Receita ALUGUÉIS ATIVOS • Contabiliza-se da mesma forma acima. • Caixa/Bancos • a Receita com Aluguel (Alugueis Ativos) Histórico.......................xxx Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 5.5 Descontos. Quando ganhamos descontos. Pagamento da duplicata 25/02 à casa Bahia, no valor de R$ 5.000, com 10% de desconto. Vitória, 24 de Setembro de 2001 Diversos a Dupl. a Pagar Casa Bahia Pagamento Dupl. 25/02 Como segue: a Caixa Valor Pago...............................4.500 a Descontos Obtidos 10% S/ Dupl. Supra................ 500...............5.000 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 5.6- Quando oferecemos desconto Recebemos de Mariamaria em dinheiro, a importância correspondente à duplicata de nossa emissão nº 222/02, no valor de R$ 5.000 c/ 10% de descontos Diversos a Duplicatas a Receber Histórico Caixa/Bancos Histórico Desconto Concedido Histórico Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 6.1- Capital Realizado em Dinheiro. Em maio de 2001, Pedro Paulo constituiu uma firma individual para explorar o comérciode instrumentos musicais, situada na Rua Braga nº 10, nesta cidade, efetuando o registro na Junta Comercial do Estado do Espírito Santo sob o nº 111, em sessão de 24/06/2001. Seu Capital é de R$ 50.000, realizado em dinheiro no ato da constituição. Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 • Vitória, 02 de Maio de 2001 – Caixa – a Capital Social • Capital com que se constitui a • Firma de Pedro Paulo, registrada • Na Junta Comercial do Estado • Sob. O nº 111, em sessão • de 24/06/2001,Realizado • integralmente neste • ato em moeda.........................................50.000 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS • 6.2- Capital Realizado em Bens e Direitos • Constituição de uma empresa : • Em dinheiro.......R$ 9.000 • Diversos móveis, conforme relação, avaliados em R$ 6.000 • Duas Notas Promissória emitidas a seu favor por Adi Lamas: de R$ 5.000 • Esquema de contabilização: Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS • Vitória 23 de Maio de 2001 • Diversos a Capital • Pela constituição de firma • Individual de João silva • Conforme registro... • Com capital realizado nesta • Data como segue: Caixa • Em dinheiro..................................9.000 Móveis e Utensílios • Conforme Relação........................6.000 Promissórias a Receber – Adi Lamas • Valor de duas NP, • Transferidas para esta • Firma, emitidas • Originalmente a favor • De seu titular e que • Compõe parte do • Capital em realização....................5.000.........20.000 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS • 6.3- Capital Realizado em Parcela Constituição de uma empresa individual de Julia Silva em 21 de novembro de 2001 , para explorar o comércio de artigos infantis em geral, situada a rua Alegria nº 24, nesta cidade, conforme registro na Junta Comercial sob o nº 1212, em sessão de 30/11/2001, com Capital no valor de R$ 8.000 a ser realizado da seguinte maneira : 50% no ato da constituição e o restante 90 após. Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS • 6.3- Capital Realizado em Parcela Contabiliza-se no livro Diário: Vitória, 21 de novembro de 2001 Titular Conta Capital a Realizar • Julia Silva a Capital • Pela constituição da empresa • Individual de Julia Silva, conf. • Registro na Junta Comercial do Estado • Sob o nº 1212 em sessão de • 30/11/2001........................................................ 8.000 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 7-Descontos Comerciais Ou Incondicionais. São aqueles concedidos aos clientes por ocasião das vendas de mercadorias. São indicados na própria NF. Sua concessão independe de condição imposta ao cliente. Ex: Venda de mercadoria à vista por R$ 100, conforme NF nº 20, com desconto indicado de R$ 5. Vlr total da NF R$ 95 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 7-Descontos Comerciais Ou Incondicionais. Diversos • a Vendas de Mercadorias • NF nº 20 Caixa • Valor recebido............................................95 Descontos Incondicionais Concedidos 5%........ 5..........100 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 8- Depreciação, Amortização, Exaustão A Depreciação registra a perda do valor econômico dos bens por desgaste ou por se tornarem obsoletos. Por que depreciar? • Quando a empresa compra bens para uso próprio, ela efetua um gasto. Esse gasto, por ser considerado investimento, não pode ser contabilizado como despesa. Entretanto, esses bens, sendo utilizados pela empresa, desgastam-se e perdem valor. Por esse motivo é feita a depreciação. Através dela, a empresa pode considerar como despesa o valor gasto na aquisição dos seus bens de uso. • Para que uma empresa proceda a depreciação, deve-se observar a exigência legal, principalmente no que tange à vida útil do bem. Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 8- Depreciação, Amortização, Exaustão • Os bens não duram eternamente; eles têm um tempo de vida útil o qual, desgastados pelo uso em função da natureza ou mesmo pela obsolescência, ou também em função do aparecimento de novas tecnologias ou de processos mais aperfeiçoados, deixam de ser convenientes para a empresa. • O custo do bem é distribuído ao longo da vida útil através do método de linha reta onde estes custos são transferidos para a conta de resultado. Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS • Ex: Depreciação veículo adquirido em 01/01/ por R$ 20.000 • 20.000 5 anos = R$ 4.000 ªa Com isso em x1 deprecia R$ 4.000 em x2 deprecia R$ 4.000, em x3 deprecia R$ 4.000, em x4 deprecia R$ 4.000 e em x5 deprecia R$ 4.000 • Como contabilizar: D. R. E. BALANÇO • Despesa com Depreciação -----------4.000 a Depreciação Acumulada ---------------4.000 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS TAXAS DEPRECIAÇÃO CONFORME L.I.R CONTAS VIDA ÚTIL ADMITIDA TAXAS Computadores 5 anos 20% ªa Imóveis, exceto terrenos. 25 anos 4% ªª Instalações/Equipamento s 10 anos 10% ªª Móveis e Utensílios 10 anos 10% ªª Veículos 5 anos 20% ªª Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS- AMORTIZAÇÃO É a diminuição do valor dos Bens Imateriais em razão do tempo. Enquanto a depreciação é usada para os Bens materiais (tangíveis), a amortização é usada para os bens Imateriais, como Benfeitoria em Imóveis de Terceiros, Marcas e Patentes, Despesas de Organização (Despesas Pré-Operacionais) etc. O cálculo das cotas de amortização é semelhante ao das quotas de depreciação bastando para tanto sabermos o período a ser amortizado. Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS- AMORTIZAÇÃO Exemplo Bens do Intangível, de acordo com legislação a empresa tem até 10 anos para amortizar então quantos porcentos seriam ao mês? 10 anos esta para 100% 1 ano esta para x. Após acharmos a taxa anual dividimos por 360 para acharmos a taxa diária, e em seguida multiplicamos pelo número de meses de acordo com o fechamento do balanço. Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS- AMORTIZAÇÃO Exemplo Bens do Intangível, de acordo com legislação a empresa tem até 10 anos para amortizar então quantos porcentos seriam ao mês? 10 anos esta para 100% 1 ano esta para x. Após acharmos a taxa anual dividimos por 360 para acharmos a taxa diária, e em seguida multiplicamos pelo número de meses de acordo com o fechamento do balanço. Despesa com Amortização -----------4.000 a Amortização Acumulada ---------------4.000 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 8.2- Exaustão Acumulada Diz respeito aos recursos naturais e o tempo que se exaure o mesmo. Modo de contabilização e forma de encontrar, a taxa segue as mesmas premissas da Depreciação e da Amortização Despesa com Exaustão -----------4.000 a Exaustão Acumulada ---------------4.000 ContabilidadeIntrodutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 9- Adiantamento de Clientes – representam recebimentos antecipados que vão gerar um passivo, por representarem a obrigação de prestação de serviço futuro ou de entrega posterior de bens. Vitória 23 de Maio de 2001 Caixa a Adiantamento de Clientes Recebido pelo serviço a ser prestado à firma x conforme recibo n 555...........................R$ Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 9.1- Quando o serviço é concluído Vitória 23 de Maio de 2001 Adiantamento de Clientes a Receita de Serviço Apropriação da receita, correspondente à parte dos serviços restados nesse período............................................R$ Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 10- Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata A empresa BAC S/A realizou em 01/10/09 uma aplicação financeira de Liquidez Imediata, no valor de R$ 5.000. Em 13/11/09, a empresa realizou o resgate, computando uma receita financeira de R$ 50,00 • No momento da aplicação: D- Aplicação Finan de Liq Imediata--------5.000,00 C- Caixa/Banco C Movimento----------------5.000,00 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS No Resgate: • Diário D- Aplicação Fin de Liq Imediata-----50,00 C- Receita Financeira------------------ 50,00 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS • 11- Aplicações Financeiras C/ Taxa Pós Fixada • A empresa BAC S/A realizou em 01/12/09 uma aplicação financeira com taxa pós fixada,, no valor de R$ 100.000. no banco Alfa S/A, à taxa de 1% ao mês. • No momento da aplicação: • Diário • D- Aplicação Financeira -------100.000,00 • C- Caixa/Banco C Movimento-------100.000,00 • 11.1. No momento dos rendimentos em 31/12/09: • Diário • D- Aplicação Financeira ------1.000,00 • C- Receita com Juros-----------------------1.000,00 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 12- Empréstimos Bancários A empresa BAC S/A realizou um empréstimo bancário em 01/11/09 com vencimento 24 meses, no valor de R$ 100.000 com encargos financeiros pré-fixados de R$ 5.000 D- Banco Conta Movimento------------95.000 D- Encargos Financeiros a Transcorrer-------- 5.000 C- Empréstimo Bancário (CP)----------50.000 C- Empréstimo Bancário (LP)--------------------50.000 12.1. Empréstimos Bancários- Reconhecimento Da Despesa mensalmente D- Despesa com Encargos Financeiros---------208,33 C- Encargos Financeiros a Transcorrer------------------208,33 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 12.2. EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS- LANÇAMENTO DA PRIMEIRA PRESTAÇÃO • Diário D- Empréstimo Bancário CP-----4.166,66 C- Caixa /Banco-----------------------4.166,66 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 12.3. EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS TRANSFERENCIA DO LONGO PRAZO PARA O CURTO PRAZO Diário D- Empréstimo Bancário LP------4.166,66 C- Empréstimo Bancário CP---------------- 4.166,66 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 13. Operação com Duplicatas – Cobrança Simples: lançamento pela remessa ao banco A empresa BAC S/A remeteu ao banco 10 duplicatas a receber de clientes no valor total de R$ 15.000, na modalidade de Cobrança Simples em 01/11/09. O banco cobra por documento, a tarifa de R$ 4,00. Todas a Duplicatas tinham o mesmo vencimento, dia 20/11/09 Diário D- Duplicata Cobrança Simples----15.000 C- Duplicatas a Receber-----------------------------15.000 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 13.1. Operação com Duplicatas – Cobrança Simples: lançamento pelo pagamento da duplicata pelo cliente Diário D- Banco conta Movimento----14.960,00 D- Despesa Financeira---------- 40,00 C- Duplicatas em Cobrança Simples---15.000,00 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 13.2. Operação com Duplicatas – desconto de duplicatas A empresa BAC S;A, em 01/11/09, remeteu ao banco, para desconto, duplicatas de R$ 1.000,00. Por essas, recebeu R$ 900,00 sendo retidos R$ 30,00 de despesas bancárias e R$ 70,00 de juros Diário D- Banco conta Movimento----------------------------900,00 D- Encargos Financeiros a Apropriar-------------------100,00 C- Duplicatas Descontada------------------------------1.000,00 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 13.3. Operação com Duplicatas – Desconto de Duplicatas : quando o banco informar a liquidação do título Diário D- Duplicatas Descontada-----1.000,00 C- Duplicatas a Receber------------1.000,00 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 13.4. Operacão com Duplicatas – Desconto de Duplicatas : não pagamento do título pelo cliente Diário D- Duplicatas Descontada------1.000,00 C- Banco Conta Movimento--------1.000,00 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 13.5. Operação com Duplicatas – Calção de Duplicatas. A empresa V.P.J S/A assinou junto ao BC S/A em 01/12/09, um contrato de abertura de um crédito no valor de R$ 80.000 por calção de duplicatas no valor de R$ 100.000por prazo de um mês. Na operação, o banco cobrou R$ 2.000 a título de comissão e despesa sobre o contrato D- Duplicata em Calção Bancária-----------100.000 C- Calção Bancária de Duplicatas------------100.000 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 13.6. Operacão com Duplicatas – calção de duplicatas: liberação do empréstimo. comissão e despesas D- Banco Conta Movimento--------80.000 C-Banco Conta Calção------------------------80.000 D- Despesas Bancárias---------------2.000 C- Banco C Movimento---------------------- 2.000 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 13.7. Operacão com Duplicatas – Calção de Duplicatas: quando o cliente da empresa pagar a duplicata ao banco D- Banco Conta Calção------------80.000 C- Dupl a Receber----------------------------80.000 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS 14. Factoring A empresa VPJ S/A, efetuou uma operação de Factoring Com a empresa Alfa S/A , em 01/12/09, no valor de R$40.000. Na operação a Alfa S/A cobrou R$ 2.000 a título de juros e despesas sobre a operação. D- Banco conta Movimento------------38.000 D- Despesa Financeira com Factoring-- 2.000 C- Duplicata a Receber-------------------------40.000 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 CONTAS DE COMPENSAÇÃO • É uma controle a parte do sistema patrimonial e é utilizado apenas para o controle das contas que representam relevância para a empresa. Porém, estas contas não pertencem ao sistema patrimonial e são denominadas “extrapatrimoniais” sendo recomendável seu uso para as finalidades de controles gerenciais,para o registro de possíveis alterações patrimoniais futuras e como fonte de dados para a elaboração de notas explicativas. 72 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 CONTAS DE COMPENSAÇÃO • Compreende-se que qualquer empresa pode fazer uso das contas de compensação, desde que sejam indedependentes das contas do sistema patrimonial. O sistema de compensação tem como objetivo propiciar maior controle è empresa, permitir o registro de possíveis futuras alterações do patrimônio e, além disso, servir como fonte de dados para a elaboração das notas explicativas. 72 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 CONTAS DE COMPENSAÇÃO • As contas do Ativo Compensado devem ter como contrapartida as correspondentes no Passivo Compensado e vice versa. As contas de Ativo e Passivo Compensado localizam-se, no balanço, logo após as contas patrimoniais, poré,, seus valores não são somados aos saldos do Ativo e do Passivo. 73 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 CONTAS DE COMPENSAÇÃO- EXEMPLO • A responsabilidade por hipoteca de imóveis pode ser registrada em conta de compensação da seguinte forma: • Considerando uma Hipoteca onde encontra- se instalada a filial da empresa ABC Ltda em Vitória (ES) avaliado em R$ 100.000. D- Imóveis Hipotecados (CCA)--------100.000 C- Hipotecas (CCP)--------------------------100.000 74 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE Caixa----------------------------50.000 ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE Ativo Realizável a Longo Prazo Passivo Exigível a Longo Prazo Investimento PATRIMÔNIO LÍQUIDO Imobilizado Capital......................50.000 Intangível Total Ativo............................... 50.000,00 Total Passivo......................... 50.000,00 Imóveis Hipotecados----100.000 Hipotecas--------------100.000 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 CONTAS DE COMPENSAÇÃO- CONSIGNAÇÃO: QUEM REMETE • Considerando a operação de consignação de mercadorias no valor de R$ 10.000 efetuada entre duas empresas comerciais (fornecedor e vendedor). • Lançamento no fornecedor que remete as mercadorias D- Consignatários (CCA)----------10.000 C- Mercadorias Consignadas(CCP)-----10.000 74 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 CONTAS DE COMPENSAÇÃO- CONSIGNAÇÃO: QUEM RECEBE • Lançamento em quem recebe as mercadorias D- Mercadoria em Consignação (CCA) --------10.000 C- Mercadorias Consignadas(CCP) ---------------------10.000 74 Contabilidade Introdutória II – UFES 2013_1 • LISTA II EXERCÍCIO 74 AS VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO AS VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO AS VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO AS VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO MECANISMO DO DÉBITO E CRÉDITO MECANISMO DO DÉBITO E CRÉDITO EXERCÍCIO SOCIAL - AJUSTES EXERCÍCIO SOCIAL - AJUSTES EXERCÍCIO SOCIAL - AJUSTES EXERCÍCIO SOCIAL - AJUSTES EXERCÍCIO SOCIAL - AJUSTES EXERCÍCIO SOCIAL - AJUSTES SEQUÊNCIA DOS PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS CONJUNTO COMPLETO DAS DEMONSTRACOES CONTÁBEIS-CPC 26 CONJUNTO COMPLETO DAS DEMONSTRACOES CONTÁBEIS-CPC 26 ENCERRAMENTO DAS CONTAS DE RECEITA E DE DESPESAS ENCERRAMENTO DAS CONTAS DE RECEITA E DE DESPESAS ENCERRAMENTO DAS CONTAS DE RECEITA E DE DESPESAS REGIME DE COMPETÊNCIA REGIME DE COMPETÊNCIA REGIME DE COMPETÊNCIA REGIME DE CAIXA REGIME DE CAIXA- EXEMPLO DISTRIBUIÇÃO DOS RESULTADOS DISTRIBUIÇÃO DOS RESULTADOS DISTRIBUIÇÃO DOS RESULTADOS DISTRIBUIÇÃO DOS RESULTADOS DISTRIBUIÇÃO DOS RESULTADOS- LANÇAMENTO DISTRIBUIÇÃO DOS RESULTADOS DISTRIBUIÇÃO DOS RESULTADOS- RESERVAS DE LUCROS DISTRIBUIÇÃO DOS RESULTADOS DISTRIBUIÇÃO DOS RESULTADOS DISTRIBUIÇÃO DOS RESULTADOS DISTRIBUIÇÃO DOS RESULTADOS DISTRIBUIÇÃO DOS RESULTADOS DISTRIBUIÇÃO DOS RESULTADOS DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO ABRANGENTE DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO ABRANGENTE DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO ABRANGENTE EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS TAXAS DEPRECIAÇÃO CONFORME L.I.R EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS- AMORTIZAÇÃO EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS- AMORTIZAÇÃO EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS- AMORTIZAÇÃO EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕESDECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS EXEMPLOS DE REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS CONTAS DE COMPENSAÇÃO CONTAS DE COMPENSAÇÃO CONTAS DE COMPENSAÇÃO CONTAS DE COMPENSAÇÃO- EXEMPLO CONTAS DE COMPENSAÇÃO- CONSIGNAÇÃO: QUEM REMETE CONTAS DE COMPENSAÇÃO- CONSIGNAÇÃO: QUEM RECEBE
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