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�PAGE � SUMÁRIO 31 INTRODUÇÃO � 52 DESENVOLVIMENTO � 52.1 INVENTÁRIO PERMANENTE – CONTOTRLE DE ESTOQUE � 62.2 CONTABILIZAÇÃO – LIVRO DIÁRIO E LIVRO RAZÃO � 62.2.1 LIVRO DIÁRIO � 72.2.2 LIVRO RAZÃO � 132.3 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO � 143 REGIONALIZANDO � 164 CONCLUSÃO � 175 REFERÊNCIAS � �� INTRODUÇÃO A Contabilidade Comercial é o ramo da Contabilidade que mede o patrimônio comercial, ou seja, o conjunto de bens, direitos e obrigações do comerciante. O comerciante é toda pessoa física ou jurídica que aproxima vendedores e consumidores, levando-os a completar uma operação comercial. Os dados que são fornecidos pela empresa servirão de base para análise de futuras decisões. É exercida pelas pessoas que exploram atividades que objetivam o lucro e pode ser dividida em: Contabilidade Mercantil, Contabilidade Industrial e Contabilidade de serviços, onde são analisados tópicos importantes como noções de comércio, sociedades comerciais entre outras. As finalidades fundamentais da Contabilidade Comercial é procurar apresentar de forma ordenada, o histórico das atividades da empresa, a interpretação dos resultados, e através de relatórios produzirem as informações que se fizerem precisas para o atendimento das diferentes necessidades. Enfim é o instrumento que fornece o máximo de informações úteis para a tomada de decisões dentro e fora da empresa. Ela é muito antiga e sempre existiu para auxiliar as pessoas a controlar seus patrimônios e tomarem decisões. Todas as movimentações que houver no patrimônio de uma empresa são registradas pela Contabilidade Comercial, que, em seguida, resume os dados registrados em forma de relatórios e os entrega aos interessados em conhecer a situação da empresa o mercado de trabalho cria oportunidades de fundamental importância para o contador, como fornecedor das veracidades das informações contábeis e financeiras de uma empresa, esse profissional se torna importante comunicador das informações indispensáveis para a tomada de decisões. DESENVOLVIMENTO INVENTÁRIO PERMANENTE – CONTOTRLE DE ESTOQUE O fluxo de entradas e saídas de mercadorias e produtos, no estoque das empresas comerciais e industriais, deve ser adequadamente controlado para a apuração de seu custo, o que é de interesse tanto da administração, para efeitos gerenciais, quanto ao fisco, para efeitos de arrecadação tributária. O inventário permanente é o sistema em que há o controle de estoque de forma continua, sendo efetuada a baixa das mercadorias ou dos produtos industrializados em cada operação de venda, pelo Custo das Mercadorias vendidas (CMV) ou Custo dos Produtos Vendidos (CPV), através de programas próprios ou fichas de controle especificas, apresentando o seu saldo final, independentemente da averiguação pela contagem física de seus itens. FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE ITEM DE ESTOQUE: Ventiladores de teto Luxo Thuer Inventário Permanente – Custo Médio Ponderado Móvel Data Histórico Entrada Saída Saldo Quant. Valor Unit. Total Quant. Valor Unit. Total Quant. Valor Unit. Total Estoque inicial Compra a prazo Devolução de compra Venda a vista Compra a vista Venda a prazo Devolução de venda FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE ITEM DE ESTOQUE: Ventiladores de teto Luxo Quick Inventário Permanente – Custo Médio Ponderado Móvel Data Histórico Entrada Saída Saldo Quant. Valor Unit. Total Quant. Valor Unit. Total Quant. Valor Unit. Total Estoque inicial Compra a prazo Venda a vista Compra a vista Venda a prazo CONTABILIZAÇÃO – LIVRO DIÁRIO E LIVRO RAZÃO LIVRO DIÁRIO Data Conta Devedora Conta Credora Histórico Valor Aplicação Financeira Banco conta Movimento Aplicação financeira Caixa Duplicatas a receber Recebimento de vendas 04/2014 Estoque para Revenda Fornecedores Compra a prazo ICMS a Recuperar Estoque para Revenda ICMS s/ compras PIS a Recuperar Estoque para Revenda PIS s/ compras COFINS a Recuperar Estoque para Revenda COFINS s/ compras Fornecedores Estoque para Revenda Devolução de Compra Estoque para Revenda ICMS a Recuperar ICMS s/ DEV. COM. Estoque para Revenda PIS a Recuperar PIS s/ DEV. COM. Estoque para Revenda COFINS a Recuperar COFINS s/ DEV. COM. CAIXA Receita de Venda Venda a Vista Custo de Venda Estoque para Revenda Custo de Venda a Vista ICMS sobre Vendas ICMS a Recolher ICMS s/ vendas PIS sobre Vedas PIS a Recolher PIS s/ vendas COFINS sobre Vendas COFINS a Recolher COFINS s/ vendas Fornecedores Banco Movimento PGTO compra c/cheque Estoques para Revenda CAIXA Compra a Vista ICMS a Recuperar Estoque para Revenda ICMS s/ compras PIS a Recuperar Estoque para Revenda PIS s/ compras COFINS a Recuperar Estoque para Revenda COFINS s/ compras Contas a Receber Receita de Venda Venda a Prazo Custo de Venda Estoque para Revenda Custo de Venda a Prazo ICMS sobre Vendas ICMS a Recolher ICMS s/ vendas PIS sobre Vedas PIS a Recolher PIS s/ vendas COFINS sobre Vendas COFINS a Recolher COFINS s/ vendas Devolução de Venda CAIXA Devolução de venda Estoque para Revenda Custo das Vendas DEV. MERC. VEND ICMS a Recolher ICMS s/ vendas ICMS DEV. VEND PIS a Recolher PIS s/ vendas ICMS DEV. VEND COFINS a Recolher COFINS s/ vendas ICMS DEV. VEND Fornecedores Caixa Pagamento de compra Fornecedores Descontos Obtidos Desconto do PGTO Aplicações Financeiras Receita Financeira Rendimento Mensal LIVRO RAZÃO Conta: Caixa Data Histórico Débito Crédito Saldo Saldo anterior Recebimento de venda Venda de mercadorias Compra a vista de estoque Devolução de venda Pagamento de compra TOTAL Conta: Bancos Conta Movimento Data Histórico Débito Crédito Saldo Saldo anterior Aplicação Financeira Pagamento com Cheque TOTAL Conta: Contas a Receber Data Histórico Débito Crédito Saldo Saldo anterior Recebimento de venda Venda a prazo TOTAL Conta: Aplicação Financeira Data Histórico Débito Crédito Saldo Saldo anterior Rendimento mensal TOTAL Conta: ICMS a Recuperar Data Histórico Débito Crédito Saldo Saldo anterior ICMS s/compras ICMS devolução compras ICMS s/compras TOTAL Conta: Pis a Recuperar Data Histórico Débito Crédito Saldo Saldo anterior PIS s/compras PIS devolução compras PIS s/compras TOTAL Conta: Cofins a Recuperar Data Histórico Débito Crédito Saldo Saldo anterior COFINS s/compras COFINS devolução compras COFINS s/compras TOTALConta: Estoques para Revenda Data Histórico Débito Crédito Saldo Saldo anterior Compra de mercadorias ICMS s/compras PIS s/compras COFINS s/compras Devolução de compra Estorno ICMS DEV. Compras Estorno PIS DEV. Compras Estorno COFINS DEV. COM. Custo de Vendas Compra de mercadorias ICMS s/compras PIS s/compras COFINS s/compras Custo de Vendas Estorno DEV. MERC. VEND TOTAL Conta: Telefone e Internet Data Histórico Débito Crédito Saldo Saldo anterior TOTAL Conta: Móveis e Utensílios Data Histórico Débito Crédito Saldo Saldo anterior TOTAL Conta: Taxa de Ab. Empresa Data Histórico Débito Crédito Saldo Saldo anterior TOTAL � Conta: Fornecedores Data Histórico Débito Crédito Saldo Saldo anterior Compra a prazo Devolução de mercadorias Pagamento de compra Pagamento de compra Desconto de PGMENTO TOTAL Conta: ICMS a Recolher Data Histórico Débito Crédito Saldo Saldo anterior ICMS s/vendas ICMS s/vendas Estorno ICMS DEV. VEND TOTAL Conta: PIS a Recolher Data Histórico Débito Crédito Saldo Saldo anterior PIS s/vendas PIS s/vendas Estorno PIS DEV. VEND TOTAL Conta: Cofins a Recolher Data Histórico Débito Crédito Saldo Saldo anterior COFINS s/vendas COFINS s/vendas Estorno COFINS DEV. VEND TOTAL Conta: Capital Social Data Histórico Débito Crédito Saldo Saldo anterior TOTAL Conta: Receita de Vendas Data Histórico Débito Crédito Saldo Saldo anterior Venda a Vista Venda a Prazo TOTAL Conta: ICMS sobre Vendas Data Histórico Débito Crédito Saldo Saldo anterior ICMS s/vendas ICMS s/vendas Estorno ICMS DEV. VEND TOTAL Conta: PIS sobre Vendas Data Histórico Débito Crédito Saldo Saldo anterior PIS s/vendas PIS s/vendas Estorno PIS DEV. VEND TOTAL Conta: COFINS sobre Vendas Data Histórico Débito Crédito Saldo Saldo anterior COFINS s/vendas COFINS s/vendas Estorno COFINS DEV. VEND TOTAL Conta: Devolução de Vendas Data Histórico Débito Crédito Saldo Saldo anterior DEV. MERC. VEND TOTAL Conta: Custo das Vendas Data Histórico Débito Crédito Saldo Saldo anterior Custo de vendas Custo de vendas Estorno DEV. MERC. VEND TOTAL Conta: Despesas Administrativas Data Histórico Saldo anterior TOTAL Conta: Rendimentos Aplicação Financeira Data Histórico Débito Crédito Saldo Saldo anterior Rendimento de aplicação TOTAL Conta: Descontos Financeiros Data Data Débito Crédito Data Saldo anterior Desconto de PGMENTO TOTAL 322,80 -322,80 � BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Balancete de Verificação do mês de maio de 2014. Conta Débito Crédito Caixa Bancos Conta Movimento Aplicação Financeira Contas a Receber Estoque para Revenda Móveis e Utensílios COFINS a Recuperar ICMS a recuperar PIS a recuperar Depreciação Acumulada Fornecedores ICMS a Recolher PIS a Recolher COFINS a Recolher Capital Social Receita Bruta de Vendas Custos das Vendas Despesas Administrativas ICMS sobre vendas PIS sobre vendas COFINS sobre vendas Devolução de Vendas Descontos Obtidos TOTAL REGIONALIZANDO Conforme solicitado, entrevistamos três empresas de eletrodomésticos e obtivemos os seguintes resultados: 1ª Empresa: 1 e 2) Existe um controle de estoque eficiente na empresa, qual o método de avaliação adotado pela empresa? Resposta: Sim. Custo médio ponderado através de um sistema desenvolvido para nossa empresa. 3) Avalie a estrutura administrativa da empresa e comente sobre ela. Resposta: A empresa ------------é super estruturada com diversas filias inclusive tem 5 em nossa cidade, um ótimo exemplo de boa administração. 4) Qual a percepção do contador sobre a ética na profissão contábil? Resposta: Infelizmente o que sentimos dos atuais profissionais contábeis é uma total falta de ética, principalmente no que se refere a preços pelos serviços prestados, além é claro, do desdém de um colega pelo outro afim de tirar-lhes uma empresa, a isto vejo 98% são assim. Os que não agem assim, são os 2% de profissionais que não querem mais escritas e estão bem colocados. 2ª Empresa: --------------- 1 e 2) Existe um controle de estoque eficiente na empresa, qual o método de avaliação adotado pela empresa? Resposta: Sim. O método de avaliação utilizado é custo médio ponderado. 3) Avalie a estrutura administrativa da empresa e comente sobre ela. Resposta: A empresa ---------foi entrevistada por e-mail é assim como a---------, bem estruturada com diversas filias outro ótimo exemplo de boa administração. 4) Qual a percepção do contador sobre a ética na profissão contábil? Resposta: Cumprir toda legislação corretamente, para não ter surpresa no decorrer do ano fiscal. 3ª Empresa: ----------- 1 e 2) Existe um controle de estoque eficiente na empresa, qual o método de avaliação adotado pela empresa? Resposta: Sim. O planejamento do controle de estoque é fundamental, pois refletira em todo o desempenho contábil. Ex: Menor necessidade de capital de giro e maior lucro. A maioria das empresas utiliza o método de custo médio, devido às exigências fiscais. 3) Avalie a estrutura administrativa da empresa e comente sobre ela. Resposta: A empresa ------------foi entrevistada por e-mail é uma empresa com administração bem estruturada não tem filiais, mas também é um ótimo exemplo de boa administração. 4) Qual a percepção do contador sobre a ética na profissão contábil? Resposta: Exercer a profissão com zelo, diligência e honestidade, guardar sigilo, zelar pela competência exclusiva na orientação técnica dos serviços a seu cargo, valorizar o seu trabalho respeitando os seus colegas considerando, respeito, apreço e solidariedade. CONCLUSÃO Toda empresa comercial tem como objetivo a comercialização de mercadorias, comercializa-se objeto adquiridos para revenda a terceiros, gerando receita e toda receita tem um custo, pelo qual é chamado de Custo de mercadoria vendida. Existem duas formas de regimes referentes ao estoque sendo Inventário Periódico e o Inventário Permanente, o Periódico é adotada pelas microempresas e os de pequeno porte, e o Permanente é adotado pelas grandes empresas. No decorrer do trabalho vimos que a maioria das empresas utiliza o controle de Estoque em base ao Custo Médio Ponderado, apresentamos os fatos contábeis lançadosno livro razão e livro diário, tomando em base o balancete de verificação, e por fim em nossa cidade, ou seja, em Vilhena, entrevistamos em tese duas empresas comerciais e uma empresa contábil, finalizando a produção textual interdisciplinar em grupo. REFERÊNCIAS Sistema de Ensino Presencial Conectado ciências contábeis ANA CÉLIA DA COSTA SILVA CASSIO WILLIAM VILHENA LEAL INGRIDE CAROLINE DOS SANTOS ARÚJO JULIELSON LIMA DA SILVA A EMPRESA COMERCIAL VENTILADORES LTDA Castanhal 2015 ANA CÉLIA DA COSTA SILVA CASSIO WILLIAM VILHENA LEAL INGRIDE CAROLINE DOS SANTOS ARÚJO JULIELSON LIMA DA SILVA A EMPRESA COMERCIAL VENTILADORES LTDA Trabalho de Ciências Contábeis apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média semestral na disciplina de Atividades Interdisciplinares. Orientador: Prof. Equipe de professores do e 3º semestre. Castanhal 2015
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